27/10/2014
1
KỸ NĂNG XỬ LÝ
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Năm 2014
TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP. HCM, KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN
1
Giới thiệu
• Mục tiêu
• Nội dung
• Phương pháp học tập
• Lịch trình
2
Mục tiêu
• Sau khi học xong chương trình này sinh viên sẽ:
– Nhận diện được các chứng từ phát sinh liên quan đến từng
phần hành kế toán cụ thể;
– Lập chứng từ, đề xuất qui trình luân chuyển chứng từ kế toán
trong từng phần hành;
– Sắp xếp, bảo quản và lưu trữ chứng từ;
– Thuyết minh chứng từ về hình thức và nội dung của chứng từ
đáp ứng nhu cầu về kế toán, quản lý và thuế.
3
Nội dung
• Tổng quan về chứng từ
• Chứng từ kế toán qua các phần hành
• Chứng từ cho mục đích kế toán và thuế
4
27/10/2014
2
Tài liệu tham khảo

– Trong từng phần hành kế toán, xác định các chứng từ kế toán
có liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế;
– Với từng chứng từ liên quan trong từng phần hành, hãy đặt ra
những giả định có thể xảy ra dẫn đến rủi ro về thuế;
– Mỗi loại chứng từ liên quan về thuế có ít nhất 1 nhóm lên thuyết
trình. Các nhóm sinh viên còn lại nghe, đánh giá và bổ sung.
8
27/10/2014
3
Lịch trình
• Buổi 1:
– GV giới thiệu mục đích, nội dung, phương pháp của lớp kỹ năng
– Hướng dẫn sinh viên làm bài thu hoạch cho nội dung 1
– Triển khai phần hành “Mua hàng và thanh toán cho nhà cung
cấp”
• Buổi 2:
– SV thuyết trình bài thu hoạch nội dung 1, góp ý và nhận xét
– Tiếp thục triển khai phần hành “Mua hàng và thanh toán cho nhà
cung cấp”
– Triển khai phần hành “Qui trình sản xuất”
9
Lịch trình
• Buổi 3:
– Triển khai phần hành “Bán hàng và thu hồi công nợ phải thu”
– Triển khai phần hành “Chứng từ tại ngày cuối kỳ”
• Buổi 4:
– Chứng từ kế toán cho mục đích kế toán và thuế
– Tổng kết
10
TỔNG QUAN VỀ

toàn bộ.
• Sử dụng hóa đơn của tổ chức, cá nhân khác để bán ra, để hợp
thức hóa hàng hóa, dịch vụ mua vào không có chứng từ hoặc
hàng hóa, dịch vụ bán ra để gian lận thuế, để bán hàng hóa
nhưng không kê khai nộp thuế.
• Sử dụng hóa đơn có sự chênh lệch về giá trị hàng hóa, dịch vụ
hoặc sai lệch các tiêu thức bắt buộc giữa các liên của hóa đơn.
• Sử dụng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ mà cơ quan thuế, cơ
quan công an và các cơ quan chức năng khác đã kết luận là sử
dụng bất hợp pháp hóa đơn
15
TRƯỜNG HỢP VIẾT SAI HÓA ĐƠN
• Chưa xé rời thì gạch chéo các liên hóa đơn và lưu tại
quyển
• Đã xé rời khỏi quyển nhưng hai bên chưa kê khai thuế
thì lập biên bản thu hồi hóa đơn, xuất hóa đơn thay thế,
gạch chéo các liên của hóa đơn ghi sai, chỉ kê khai hóa
đơn thay thế.
16
27/10/2014
5
TRƯỜNG HỢP VIẾT SAI HÓA ĐƠN
• Đã xé rời khỏi quyển, hai bên đã kê khai thuế thì lập
biên bản thu hồi hóa đơn, xuất hóa đơn thay thế, gạch
chéo các liên của hóa đơn ghi sai. Hóa đơn thu hồi ghi
số âm, hóa đơn thay thế kê số dương trên bảng kê
tháng hiện hành. Tất cả hóa đơn điều chỉnh tăng giảm
số lượng, đơn giá… thì kê số dương hoặc số âm trên
bảng kê.
17

gian lưu trữ, trừ trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn do thiên
tai, hỏa hoạn. Trường hợp mất, cháy, hỏng hoá đơn, trừ liên
giao cho khách hàng, trong thời gian lưu trữ thì xử phạt theo
pháp luật về kế toán.
21
CÁCH XỬ MẤT HÓA ĐƠN, CHÁY HỎNG ĐỐI VỚI BÊN BÁN
Phạt tiền 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với
một trong các hành vi:
• Không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị
thanh toán từ 200.000 đồng trở lên cho người mua theo
quy định. Cùng với việc bị xử phạt, tổ chức, cá nhân
kinh doanh phải lập hóa đơn giao cho người mua.
22
CÁCH XỬ MẤT HÓA ĐƠN, CHÁY HỎNG ĐỐI VỚI BÊN BÁN
 Trường hợp người bán tìm lại được hoá đơn đã mất
(liên giao cho khách hàng) khi cơ quan thuế chưa ban
hành quyết định xử phạt thì người bán không bị phạt
tiền.
 Trường hợp người bán làm mất, cháy, hỏng các liên
hoá đơn đã lập sai và đã xoá bỏ (người bán đã lập hoá
đơn khác thay thế cho các hoá đơn đã lập sai và đã xoá
bỏ) thì người bán bị phạt cảnh cáo.
23
CÁCH XỬ MẤT HÓA ĐƠN, CHÁY HỎNG ĐỐI VỚI BÊN BÁN
 Trường hợp trong cùng một thời điểm, tổ chức, cá nhân
thông báo mất nhiều số hoá đơn cho cơ quan thuế
nhưng cơ quan thuế đủ căn cứ xác định tổ chức, cá
nhân gộp nhiều lần mất hoá đơn để báo cáo cơ quan
thuế thì xử phạt theo từng lần mất hoá đơn.
 Trường hợp mất, cháy, hỏng hoá đơn đã lập (liên giao

• Người bán hàng được sử dụng bảng kê để liệt kê các
loại hàng hóa, dịch vụ đã bán kèm theo hóa đơn.
• Trên hoá đơn phải ghi rõ “kèm theo bảng kê số …, ngày
…, tháng…, năm…”. Mục “tên hàng” trên hoá đơn chỉ
ghi tên gọi chung của mặt hàng.
• Bảng kê phải ghi rõ “kèm theo hóa đơn số Ngày
tháng năm” và có đầy đủ các chữ ký của người bán
hàng, chữ ký của người mua hàng như trên hóa đơn.
27
CÁCH VIẾT HÓA ĐƠN CHO DANH MỤC HÀNG HÓA NHIỀU HƠN
SỐ DÒNG TRÊN HÓA ĐƠN
• Trường hợp bảng kê có hơn một (01) trang thì các bảng
kê phải được đánh số trang liên tục và phải đóng dấu
giáp lai. Trên bảng kê cuối cùng phải có đầy đủ chữ ký
của người bán hàng, chữ ký của người mua hàng như
trên hóa đơn.
• Số bảng kê phát hành phù hợp với số liên hóa đơn.
Bảng kê được lưu giữ cùng với hóa đơn để cơ quan
thuế kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết.
28
27/10/2014
8
XUẤT HÓA ĐƠN HÀNG NHẬP KHẨU ỦY THÁC
• Cơ sở nhận nhập khẩu uỷ thác khi xuất trả hàng nhập khẩu
uỷ thác, nếu đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, cơ sở lập
hoá đơn GTGT để cơ sở đi uỷ thác nhập khẩu làm căn cứ kê
khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hoá uỷ thác
nhập khẩu.
• Trường hợp cơ sở nhận nhập khẩu uỷ thác chưa nộp thuế
GTGT ở khâu nhập khẩu, khi xuất trả hàng nhập khẩu uỷ

XUẤT HÓA ĐƠN HÀNG KHUYẾN MÃI
 Khi khuyến mại hàng cho khách hàng thì công ty phải sử dụng hoá
đơn GTGT (trường hợp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ) hoặc
hoá đơn bán hàng (trường hợp nộp thuế theo phương pháp trực
tiếp), trên hoá đơn ghi tên, số lượng và ghi rõ là hàng dùng để
khuyến mại, giá tính thuế ghi bằng không.
32
27/10/2014
9
XUẤT HÓA ĐƠN HÀNG BỊ TRẢ LẠI
 Tổ chức, cá nhân mua hàng hoá, người bán đã xuất hoá đơn, người mua
đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hoá không đúng
quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hoá, khi xuất
hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi rõ
hàng hoá trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế
GTGT (nếu có).
 Trường hợp người mua là đối tượng không có hoá đơn, khi trả lại hàng
hoá, bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hoá, số lượng,
giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo hoá
đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn), lý do trả hàng và bên
bán thu hồi hóa đơn đã lập.”
33
XUẤT HÓA ĐƠN KHI QUYẾT TOÁN CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG
 “Cơ sở xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện
dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công
việc hoàn thành bàn giao, phải lập hoá đơn thanh toán khối lượng xây lắp
bàn giao. Hóa đơn GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế và thuế
GTGT. Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập hóa đơn thanh
toán giá trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình XDCB có
điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì lập hóa đơn,

 Quyết định tăng lương
 Thang lương bảng lương
 Sổ bảo hiểm xã hội
38
Sổ sách kế toán
 Kiểm tra sổ sách xem đã in đủ sổ sách theo BCDPSTK chưa?
 Với những sổ có chi tiết đối tượng thì phải in chi tiết.
 Sổ chi tiết TK 112: Nếu có nhiều TK ngân hàng mở nhiều NH khác nhau.
 Sổ chi tiết TK 131/331: Chi tiết từng đối tượng phải thu/phải trả
 Sổ chi tiết 138/338: Chi tiết từng đối tượng phải thu/ phải trả khác (nếu có)
 Sổ chi tiết 141: Chi tiết từng đối tượng ứng cá nhân
 Sổ chi tiết 154: 1541/1542/1543 (nếu có)
 Sổ chi tiết 333: 33311 / 3334/3335/3338
39
SẮP XẾP HỒ SƠ KẾ TOÁN
 CACH SAP XEP LUU TRU HO SO KE TOAN.docx
40