ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI
KHOA LUẬT

TRẦN THỊ THU HUYỀN

PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP
CÁ NHÂN
Ở VIỆT NAM - THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP

LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC

HÀ NỘI - 2015


ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI
KHOA LUẬT

TRẦN THỊ THU HUYỀN

PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP
CÁ NHÂN
Ở VIỆT NAM - THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP
Chuyên ngành: Luật Kinh tế
Mã số: 60 38 01 07

LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC

Cán bộ hướng dẫn khoa học: PGS.TS LÊ THỊ THU THỦY

HÀ NỘI - 2015


1.1.1. Khái niệm thuế thu nhập cá nhân ........ Error! Bookmark not defined.
1.1.2. Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhânError! Bookmark not defined.

1.1.3. Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhânError! Bookmar
1.2.

Khái niệm, nội dung của pháp luật quản lý thuế thu nhập
cá nhân ............................................... Error! Bookmark not defined.

1.2.1. Khái niệm pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhânError! Bookmark not define

1.2.2. Nội dung cơ bản của pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhânError! Bookmar
1.3.

Kinh nghiệm pháp luật nước ngoài về quản lý thuế thu
nhập cá nhân ...................................... Error! Bookmark not defined.

Kết luận chương 1 ......................................... Error! Bookmark not defined.
Chương 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ
THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAMError! Bookmark not defined.
2.1.

Quản lý đối tượng nộp thuế ............. Error! Bookmark not defined.

2.1.1. Xác định đối tượng nộp thuế ............... Error! Bookmark not defined.
2.1.2. Quản lý thông tin người nộp thuế ....... Error! Bookmark not defined.
2.1.3. Đăng ký và cấp mã số thuế ................. Error! Bookmark not defined.


2.2.

Giải pháp hoàn thiện các quy định pháp luật về quản lý
thuế thu nhập cá nhân ...................... Error! Bookmark not defined.

3.1.1. Quản lý thu nhập chịu thuế ................. Error! Bookmark not defined.
3.1.2. Đơn giản hóa biểu suất thuế lũy tiến... Error! Bookmark not defined.

3.1.3. Quản lý miễn, giảm thuế TNCN, hoàn thuế TNCNError! Bookmark not defined
3.1.4. Về các mẫu biểu, tờ khai thuế, quyết toán thuếError! Bookmark not defined.
3.2.

Các giải pháp khác ............................ Error! Bookmark not defined.

3.2.1. Tăng cường các biện pháp quản lý thông tin người nộp thuếError! Bookmark no
3.2.2. Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin và hoàn thiện quy
định pháp luật về nộp thuế điện tử ...... Error! Bookmark not defined.
3.2.3. Tích cực tăng cường hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế và xử lý
vi phạm pháp luật thuế TNCN ............ Error! Bookmark not defined.
3.2.4. Tăng cường tuyên truyền, phổ biến, giáo dục về luật thuế
TNCN và nâng cao phẩm chất đạo đức, trình độ nghiệp vụ của
đội ngũ cán bộ thuế ............................. Error! Bookmark not defined.


3.2.5. Phối hợp đồng bộ giữa các ngành trong công tác quản lý thuế
thu nhập cá nhân.................................. Error! Bookmark not defined.
3.2.6. Tăng cường sự hỗ trợ của các cơ quan trung gian trong quản lý
thuế thu nhập cá nhân .......................... Error! Bookmark not defined.
Kết luận chương 3 ......................................... Error! Bookmark not defined.
KẾT LUẬN .................................................... Error! Bookmark not defined.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ....................................................... 4


NSNN

: Ngân sách Nhà nước

QTT

: Quyết toán thuế

TNCN

: Thu nhập cá nhân

TNDN

: Thu nhập doanh nghiệp

TTHC

: Thủ tục hành chính

TTKDTM

: Thanh toán không dùng tiền mặt

UBND

: Ủy ban nhân dân


MỞ ĐẦU


khai, nhằm hướng tới mục tiêu phục vụ cho công tác hoạch định chính sách phát
triển kinh tế - xã hội của Đảng và Nhà nước trong từng thời kỳ, mà cụ thể là Chiến
lược cải cách và hiện đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020.
Trên thực tế, luật thuế TNCN đã được triển khai thực hiện trong hơn sáu năm
qua, với rất nhiều những quy định mới về đối tượng nộp thuế, hay thu nhập chịu
thuế TNCN, được cụ thể hoá trong luật theo hướng hoàn thiện hơn, đáp ứng được
nhu cầu của xã hội. Vậy là, ứng với những điểm mới của luật thuế TNCN, cũng cần
phải có những quy định mới trong việc quản lý thuế TNCN, sao cho việc quản lý
đạt được hiệu quả tốt nhất, tránh tình trạng “thất thu thuế” đã và đang diễn ra trong
thực tiễn. Vấn đề đặt ra ở đây là: việc cụ thể hoá công tác quản lý thuế TNCN trong
các văn bản quy phạm pháp luật được thể hiện như thế nào? Thực trạng của pháp
luật về quản lý thuế TNCN ra sao? Và đâu là giải pháp để khắc phục phần nào
những thực trạng đó?
Xuất phát từ sự cần thiết của pháp luật trong công tác quản lý thuế TNCN,
cũng như từ những vấn đề phát sinh thực tế trong việc thực thi pháp luật về quản lý
thuế TNCN ở trên, nên tôi đã chọn đề tài “Pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá
nhân ở Việt Nam - Thực trạng và giải pháp” làm đề tài nghiên cứu.
2. Tình hình nghiên cứu đề tài
Trong thời gian qua, các công trình nghiên cứu về vấn đề quản lý thuế và
các chính sách thuế ở Việt Nam khá đa dạng. Có thể nêu lên một số công trình
nghiên cứu như:
Đề tài luận án tiến sĩ luật học: “Pháp luật quản lý thuế trong nền kinh tế thị
trường – Những vấn đề lý luận và thực tiễn” năm 2012 của tác giả Vũ Văn Cương;
Luận án tiến sĩ kinh tế “Quản lý thuế ở Việt Nam trong điều kiện HNKTQT” năm
2011 của tác giả Nguyễn Thị Thùy Dương; Luận án tiến sĩ kinh tế “Quản lý thuế
TNCN ở Việt Nam trong điều kiện HNKTQT” năm 2010 của tác giả Lý Phương
Duyên; Luận văn thạc sĩ luật học “Pháp luật về quản lý thuế TNCN ở Việt Nam, thực
trạng và giải pháp” năm 2013 của tác giả Tạ Minh Hảo; Luận văn thạc sĩ luật học
“Pháp luật quản lý thuế thu nhập ở Việt Nam trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc

TNCN, giúp cho việc quản lý các đối tượng nộp thuế được tốt hơn, góp phần ổn
định nguồn thu lâu dài cho NSNN.

3


DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
I. Tài liệu tiếng Việt
1.

La Thị Tuyết Anh (2011), “Thực tiễn thi hành pháp luật thuế thu nhập cá
nhân ở Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ luật học, Trường Đại học Luật Hà Nội,
Hà Nội.

2.

Nguyễn Thị Ngọc Anh (2015), “Pháp luật quản lý thuế thu nhập ở Việt Nam
trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế”, Luận văn Thạc sĩ Luật học, Trường
Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội.

3.

Nguyễn Đình Ân (2011), “Nên thu hẹp phạm vi quyết toán thuế TNCN”, Tạp
chí thuế Nhà nước, (31), (341), kỳ 3 tháng 8, tr.5.

4.

Bộ tài chính (2013), Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 về việc hướng
dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều
của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ

Bộ tài chính (2014), Thông tư số 128/2014/TT-BTC ngày 5/8/2014 hướng dẫn
về việc giảm thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân làm việc tại khu kinh tế,
Hà Nội.

9.

Bộ tài chính (2014), Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 về việc
hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ
về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các nghị định quy định về thuế, Hà Nội.

10.

Cục thuế Hà Nội (2013), Báo cáo giao ban tháng 12/2012, Hà Nội.

11.

Vũ Văn Cương (2009), “Thông tin về NNT trong pháp luật về quản lý thuế ở
nước ta hiện nay”, Tạp chí luật học, (35), (316), kỳ 2 tháng 8, tr12.

12.

Vũ Văn Cương (2012), “Pháp luật quản lý thuế trong nền kinh tế thị trường –
Những vấn đề lý luận và thực tiễn”, Luận án tiến sĩ luật học, Trường Đại học
Luật Hà Nội, Hà Nội.

13.

Lê Nguyệt Châu (2011), Giáo trình Luật tài chính, Nxb Đại học Cần Thơ.

14.

HNKTQT”, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện tài chính, Hà Nội.

20.

Nguyễn Thị Thùy Dương (2011), “Quản lý thuế ở Việt Nam trong điều kiện
HNKTQT”, Luận án tiến sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội.

5


21.

Nguyễn Ngọc Điệp (1999), 1200 thuật ngữ pháp lý Việt Nam, Nxb Tp Hồ Chí Minh.

22.

Tạ Minh Hảo (2013), “Pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân ở Việt
Nam – thực trạng và giải pháp”, Luận văn Thạc sĩ Luật học, Trường Đại học
Luật Hà Nội, Hà Nội.

23.

Lê Anh Khoa, Trần Phương Liên (1998), Những kiến thức cơ bản về thuế,
quản lý thuế, Nxb Thống kê.

24.

Thanh Mai (2010), “Nâng cao chất lượng đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ thuế”,
Tạp chí thuế Nhà nước, (44), (306) kỳ 4 tháng 11, tr. 8.


31.

Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế số
21/2012/QH13, Hà Nội.

32.

Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung một số điêu của Luật thuế TNCN số
26/2012/QH13, Hà Nội.

33.

Quốc hội (2014), Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế số
71/2014/QH13, Hà Nội.

34.

Quốc hội, “Thuế Thu nhập cá nhân các nước”, Văn kiện Quốc hội Khóa XI,
kỳ họp thứ mười, truy cập tại địa chỉ http:///quochoi.vn.

35.

Tổng cục thuế (2014), “Tổng kết Công tác thuế năm 2014-thu NSNN đạt
109,1% dự toán”, Tin Tổng cục thuế, truy cập ngày 27/12/2014 tại địa chỉ
.

6


36.

42.

Đoàn Quang Thành (2010), “Pháp luật về quản lý thuế TNCN hiện nay”,
Khóa luận tốt nghiệp, Khoa Luật, Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội.

43.

Nguyễn Thị Thơm (2010), “Những bất cập trong hệ thống thuế thu nhập tại
Việt Nam và giải pháp hoàn thiện”, Khóa luận tốt nghiệp, Trường Đại học
Ngoại thương, Hà Nội.

44.

Phạm Thị Giang Thu (2005), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb Học viện tư pháp.

45.

Trường Đại học kinh tế quốc dân (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Thống kê.

46.

Trường Đại học Luật Hà Nội (2009), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb Tư pháp.

47.

Trường Đại học Luật Hà Nội (2014), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb
Công an nhân dân, Hà Nội.

48.


54.

.

55.

.

56.

.

57.

.

58.

/>
59.

/>
60.

/>
61.

/>
62.