VIỆN HÀN LÂM
KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM
HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI

Trần Minh Tuấn

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH
TỪ THỰC TIỄN QUẬN TÂN BÌNH
THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC

HÀ NỘI - 2018


VIỆN HÀN LÂM
KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM
HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI

Trần Minh Tuấn

PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH
TỪ THỰC TIỄN QUẬN TÂN BÌNH
THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
Chuyên ngành: Luật kinh tế
Mã số: 8.38.01.07

LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC
NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHÓA HỌC
PGS.TS. HỒ XUÂN THẮNG


Chương 2: THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ
KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN TÂN BÌNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ
MINH TỪ NĂM 2010 ĐẾN NAY VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN 40
2.1.Tình hình kinh tế-xã hội và thực trạng họat động kinh doanh của hộ kinh doanh
trên địa bàn quận Tân Bình Thành phố Hồ Chí Minh từ 2010 đến nay......................40
2.1.1. Tình hình kinh tế - xã hội của quận Tân Bình Thành phố Hồ Chí Minh từ
2010 đến nay ......................................................................................................40
2.1.2. Tình hình hoạt động của hộ kinh doanh trên địa bàn quận Tân Bình
Thành phố Hồ Chí Minh từ 2010 đến nay ..........................................................40
2.2. Thực trạng thi hành các quy định của pháp luật về thuế đối với hộ kinh doanh
trên địa bàn quận Tân Bình Thành phố Hồ Chí Minh từ 2010 đến nay.....................42
2.2.1. Thực trạng hoạt động của cơ quan quản lý thuế ở quận Tân Bình thành
phố Hồ Chí Minh ................................................................................................42
2.2.2. Thực trạng áp dụng quy định của pháp luật hiện hành về đăng ký thuế
đối với hộ kinh doanh trên địa bàn quận Tân Bình. ..........................................43


2.2.3. Thực tiễn thi hành quy định của pháp luật hiện hành về lệ phí môn bài
đối với hộ kinh doanh trên địa bàn quận Tân Bình ...........................................47
2.2.4. Thực trạng áp dụng quy định của pháp luật hiện hành về thuế giá trị gia
tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt tại quận Tân Bình .............52
2.2.5.Tình hình thi hành pháp luật về quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế đối
với hộ kinh doanh trên địa bàn quận Tân Bình ..................................................59
2.3. Một số kiến nghị hoàn thiện pháp luật về thuế đối với Hộ kinh doanh ..............64
2.3.1. Kiến nghị liên quan đến các quy định của pháp luật về thuế đối với hộ
kinh doanh ..........................................................................................................64
2.3.2. Kiến nghị đối với Chi cục thuế quận Tân Bình thành phố Hồ Chí Minh .68
2.3.3. Kiến nghị đối với người nộp thuế là Hộ kinh doanh ................................73
KẾT LUẬN ..............................................................................................................77
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO


Ngân sách nhà nước

TNCN

Thu nhập cá nhân

TMB

Thuế môn bài

TTĐB

Tiêu thụ đặc biệt


DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU
Bảng 2.1. Tình hình kinh tế quận Tân bình Tháng 04 năm 2016
Bảng 2.2. Số liệu duyệt bộ môn bài 2018 chi cục thuế Tân Bình đối với hộ
kinh doanh
Bảng 2.3. Theo dõi tình hình nộp thuế giá trị gia tăng tại quận Tân Bình 2017


MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Theo điều 5, khoản 1 Luật Ngân sách nhà nước(NSNN) hiện hành có quy định
phạm vi ngân sách nhà nước, trong đó thu NSNN bao gồm: “toàn bộ các khoản thu
từ thuế, lệ phí”.
Lệ phí là khoản thu vừa mang tính phục vụ cho đối tượng nộp lệ phí về thủ tục
thực hiện một số thủ tục hành chính vừa mang tính chất động viên sự đóng góp cho

pháp luật về thuế trong đó có vấn đề thuộc về HKD. Pháp luật hiện hành quy định,
đối với HKD có mức DT từ 100 triệu đồng/năm trở lên, thì các loại thuế, phí phải
nộp bao gồm: Lệ phí môn bài, thuế GTGT, thuế TNCN, thuế TTĐB. HKD phải nộp
thuế dạng thuế khoán, xác định thuế phải nộp dựa trên DT; DT tính thuế là toàn bộ
tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ
tính thuế bao gồm cả DT khoán và DT trên hoá đơn (Đối với cá nhân kinh doanh sử
dụng hoá đơn của cơ quan thuế). Trên cơ sở mức DT khoán do cá nhân kinh doanh
tự khai; Mức DT khoán năm liền trước năm tính thuế; Chi cục Thuế phối hợp với
Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn để duyệt mức DT khoán ổn định, gửi cho
cá nhân kinh doanh và công khai theo quy định. Những quy định nêu trên đây chưa
thực sự phù hợp với giai đoạn hiện nay trong nền kinh tế thị trường, vi phạm
nguyên tắc bình đẳng, không khích lệ được sự tham gia kinh doanh của thành phần
kinh tế cá thể là hộ kinh doanh và chắc chắn ảnh hưởng đến lợi ích của nhà nước là
thất thu thuế, thiếu ngân sách trầm trọng. Tình trạng cán bộ thuế thoả hiệp với đối
tượng nộp thuế để giảm bớt số thuế phải nộp, nhất là trong trường hợp xác định
doanh thu, mức thuế khoán xem xét miễn giảm thuế còn tồn tại khá phổ biến.
Mặt khác, Các quy định của pháp luật khi áp dụng vào thực tiễn tại địa
phương quận Tân Bình Tp. Hồ Chí Minh, như đăng ký thuế, sử dụng hóa đơn, xác
định doanh thu, thuế môn bài vẫn còn nhiều hạn chế, vướng mắc; Trình độ, ý thức
của cán bộ thuế chưa cao, ảnh hưởng không nhỏ đến quá trình hoạt động của các hộ
kinh doanh và sự quản lý nhà nước ở địa phương.
Vì vậy, Tác giả quyết định chọn đề tài: “ Pháp luật về thuế đối với hộ kinh
doanh từ thực tiễn Quận Tân Bình, thành phố Hồ Chí Minh” để làm đề tài nghiên
cứu trình độ Thạc sỹ Luật.
2


2. Tình hình nghiên cứu đề tài
Đề tài thuộc nhóm nghiên cứu chuyên ngành Luật kinh tế trong tất cả các cơ
sở đào tạo trình độ sau đại học, đã có rất nhiều bài viết, tài liệu, sách, cả những công

tượng, giúp người viết thấy rõ những rủi ro và phương thức giải quyết rủi ro mà hộ
kinh doanh Việt Nam đã, đang và sẽ đối mặt.
7. Bài báo khoa học: Phân tích pháp luật về hộ kinh doanh để tìm ra các bất cập, của
TS. Ngô Huy Cương, Tạp chí khoa học đại học quốc gia Hà nội, luật học số 25,
năm 2009. Nội dung chỉ phản ánh những bất cập trong quy định về hộ kinh doanh
thông qua việc phân tích, bình luận, chứng minh về khái niệm “hộ kinh doanh” và
các quy định liên quan đến chủ thể kinh doanh này trong nền kinh tế thị trường do
Luật Doanh nghiệp 2005 điều chỉnh. Bài báo khoa học này không nghiên cứu về
quy định thuế đối với hộ kinh doanh theo pháp luật Việt Nam.
8. Bài báo khoa học: “Cơ sở xác định thu nhập thuế trong pháp luật thuế thu nhập cá
nhân dưới góc độ công bằng” Tác giả Trần Minh Đức, Tạp chí khoa học Nhà nước
và pháp luật, số 2 năm 2012. Nội dung bài viết Tác giả tập trung vào việc xác định
thu nhập thuế cho tất cả các đối tượng chịu thuế về thu nhập cá nhân cần theo một
cơ sở nhất định và công bằng bình đẳng để đạt hiệu quả cao nhất có thể. Đặc biệt
trong giai đoạn hội nhập nền kinh tế thế giới ở nước ta cần hướng đến việc nộp thuế
là nghĩa vụ của toàn dân.
9. Bài báo khoa học: “Vấn đề kiểm soát thu nhập pháp luật thuế thu nhập cá nhân ở
Việt Nam, Tác giả Nguyễn Hải Ninh, Tạp chí Luật học số 3 năm 2015 Trường Đại
học Luật Hà Nội. Tác giả đã tập trung nêu rõ những quy định của pháp luật hiện
hành về kiểm soát thu nhập của tất cả các chủ thể trong đó có hộ kinh doanh theo
pháp luật thuế thu nhập cá nhân điều chỉnh, trên cơ sở đó tác giả đề ra những giải
pháp hoàn thiện về quy định này trong pháp luật.
10. Bài báo khoa học ‘Tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh’, Tác giả
Kim thao,http://www.baokhanhhoa.vn/xa-hoi/201608/tang-cuong-quan-ly-thue-doivoi-ho-kinh-doanh-2445433/, 01/08/2016. Bài báo nêu rõ tổng quan quản lý thuế
đối với hộ kinh doanh ở nước ta sau khi Luật thuế đã được ban hành, ngoài ra Tác
giả bài báo cũng đưa ra những kiến nghị thiết thực nhằm nâng cao hiệu quả quản lý
nhà nước về thuế đối với hộ kinh doanh.
4




Luận vận đậy đu ở file:Luận vận Full