Ebook.VCU - www.ebookvcu.com 1
Lý thuyết kiểm toán
Lý thuyết kiểm toán
Người trình bày: TS Lê Văn Luyện
Người trình bày: TS Lê Văn Luyện
CN khoa Kế toán - Kiểm toán
CN khoa Kế toán - Kiểm toán
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
2
Kết cấu chương trình
Kết cấu chương trình
Chương 1: Tổng quan về kiểm toán
Chương 1: Tổng quan về kiểm toán
Chương 2: Hệ thống kiểm soát nội bộ
Chương 2: Hệ thống kiểm soát nội bộ
Chương 3: Các khái niệm cơ bản trong kiểm
Chương 3: Các khái niệm cơ bản trong kiểm
toán
toán
Chương 4: Phương pháp kiểm toán và kỹ
Chương 4: Phương pháp kiểm toán và kỹ
thuật chọn mẫu trong kiểm toán
thuật chọn mẫu trong kiểm toán
Chương 5: Quy trình kiểm toán và báo cáo
Chương 5: Quy trình kiểm toán và báo cáo
kiểm toán
kiểm toán
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
3

B
B
ả
ả
n ch
n ch
ấ
ấ
t c
t c
ủ
ủ
a ki
a ki
ể
ể
m toán
m toán
-
Đ
Đ
ố
ố
i tư
i tư
ợ
ợ
ng, ch
ng, ch
ứ

Các lo
Các lo
ạ
ạ
i hình tổ ch
i hình tổ ch
ứ
ứ
c kiểm toán
c kiểm toán
-
Ki
Ki
ể
ể
m toán viên
m toán viên
-
Tổ ch
Tổ ch
ứ
ứ
c và ho
c và ho
ạ
ạ
t đ
t đ
ộ
ộ

ể
m toán
m toán
-
Ki
Ki
ể
ể
m toán trong môi trường
m toán trong môi trường
ứ
ứ
ng d
ng d
ụ
ụ
ng công ngh
ng công ngh
ệ
ệ
thông
thông
tin
tin
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
4
I- Vai trò của kiểm toán, lịch sử ra
I- Vai trò của kiểm toán, lịch sử ra
đời và phát triển của kiểm toán

để
đểbi tế
bi tếthông
thông
tin
tin
có
có
tin
tin
c yậ
c yậ
hay
hay
không
không
?
?

Căn cứ để xác định độ tin cậy của thông
Căn cứ để xác định độ tin cậy của thông
tin
tin


Ki
ểm toán t
ểm toán t
hời kỳ trung đại v
hời kỳ trung đại v
à cận hiện đại
à cận hiện đại
Ki
Ki
ểm toán thời kỳ cách mạng công nghiệp
ểm toán thời kỳ cách mạng công nghiệp
Kiểm toán đầu thế kỷ XX đến nay
Kiểm toán đầu thế kỷ XX đến nay
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
7
Quá trình hình thành
Quá trình hình thành=> S
=> S
ự hình thành của ki
ự hình thành của ki

Quá trình hình thành…

Hình thành từ chức năng tự kiểm tra kế
toán

Sự ra đời của kiểm toán nhà nước và kiểm
toán nội bộ.
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
9
⇒Sự hình thành và phát triển
Sự hình thành và phát triển
của kiểm toán
của kiểm toán
- Phát triển từ chức năng tự kiểm tra của kế toán
- Phát triển từ chức năng tự kiểm tra của kế toán
-> chức năng kiểm tra độc lập
-> chức năng kiểm tra độc lập
-
Từ kiểm toán chi tiết -> Kiểm toán tổng quát
Từ kiểm toán chi tiết -> Kiểm toán tổng quát
-
Nhu cầu trở thành một lĩnh vực kinh doanh dịch
Nhu cầu trở thành một lĩnh vực kinh doanh dịch
vụ và xuất khẩu
vụ và xuất khẩu
-


bằng chứng
bằng chứng
về những
về những
thông tin
thông tin
có thể định lượng
có thể định lượng
được
được
của 1 th
của 1 th
ự
ự
c th
c th
ể
ể
kinh t
kinh t
ế
ếđể xác định và báo cáo
để xác định và báo cáo
về
về
mức độ phù hợp giữa nh

chứng
T.Tin
định lượng
Các tiêu chuẩn
B. Cáo
K.toán
Người SD
T.Tin
Mức độ phù hợp
QĐ
Kinh tế
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
12
2- Phân biệt giữa kiểm toán với kế
2- Phân biệt giữa kiểm toán với kế
toán
toán
- K
- K
ế
ế
toán
toán
- Kiểm toán
- Kiểm toán
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
13
* Mi quan h k toỏn - kim toỏn:

Báo cáo
tài chính
Kiểm toán
độc lập
Xác định
tính hợp lý
của các BC
ề nghị
các
điều chỉnh
cần thiết
Phát h nh
các BC
kiểm toán
bộ phận
Các
bằng
chứng
Các nguyờn tắc
kế toán được
chấp nhận
chung
BCTC
đã
kiểm toán
BC của
kiểm toán
viên
Nhng
người

giá và bày tỏ ý kiến nhận xét về tính trung thực, hợp lý của nó.
Đối tượng cụ thể của kiểm toán phụ thuộc vào từng cuộc kiểm
Đối tượng cụ thể của kiểm toán phụ thuộc vào từng cuộc kiểm
toán, từng loại hình kiểm toán, có thể là các thông tin tài chính
toán, từng loại hình kiểm toán, có thể là các thông tin tài chính
(như các BCTC), hoặc thông tin phi tài chính.
(như các BCTC), hoặc thông tin phi tài chính.
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
16
2- Chc nng ca kim toỏn:
2- Chc nng ca kim toỏn:

L mt ngnh cung cp dch v c bit, kim toỏn thc hin chc
L mt ngnh cung cp dch v c bit, kim toỏn thc hin chc
nng:
nng:
KIM TRA, XC NHN
KIM TRA, XC NHN

v


-
-
Kiểm tra, th m định
Kiểm tra, th m định- Xác nhận và giải toả tr
- Xác nhận và giải toả tr
ỏ
ỏ
ch nhi m
ch nhi m-
-
T
T
v n
v n
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
17
3- Lợi ích kinh tế của kiểm toán
3- Lợi ích kinh tế của kiểm toánDịch vụ kiểm toán được nhiều người quan
Dịch vụ kiểm toán được nhiều người quan

Tăng cường độ tin cậy của thông tin kế
toán
toán

Góp phần lành mạnh hoá các quan hệ
Góp phần lành mạnh hoá các quan hệ
kinh tế, tài chính.
kinh tế, tài chính.
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
19
IV- Các loại hình
IV- Các loại hìnhkiểm toán
kiểm toán
1. Phân loại theo chức năng, mục đích kiểm toán.
1. Phân loại theo chức năng, mục đích kiểm toán.

Căn cứ theo chức năng kiểm toán, có thể chia công việc kiểm
Căn cứ theo chức năng kiểm toán, có thể chia công việc kiểm
toán thành 3 loại:
toán thành 3 loại:+ Kiểm toán báo cáo tài chính
+ Kiểm toán báo cáo tài chính
+ Kiểm toán hoạt động
+ Kiểm toán hoạt động

Ki
ểm toán báo cáo tài chính là việc xác định xem toàn bộ báo cáo tài
ểm toán báo cáo tài chính là việc xác định xem toàn bộ báo cáo tài
chính của một đơn vị đã công bố có phù hợp với các tiêu chuẩn đã
chính của một đơn vị đã công bố có phù hợp với các tiêu chuẩn đã
được chỉ ra hay không.
được chỉ ra hay không.
Hay l
Hay l
à việc kiểm tra và bày tỏ ý kiến nhận xét về
à việc kiểm tra và bày tỏ ý kiến nhận xét về
tính trung th
tính trung th
ự
ự
c,
c,
h
h
ợ
ợ
p lý
p lý
của các báo cáo tài chính của 1 đơn vị.
của các báo cáo tài chính của 1 đơn vị.Báo cáo tài chính của đơn vị, bao gồm:
Báo cáo tài chính của đơn vị, bao gồm:


cu.com
21
Kiểm toán báo cáo tài chính
Kiểm toán báo cáo tài chính
* Đối tượng kiểm toán:
* Đối tượng kiểm toán:
Là các b
Là các b
áo cáo, tài liệu kế toán: BCTC, BC
áo cáo, tài liệu kế toán: BCTC, BC
quyết toán, BC kế tóan, tài liệu, sổ sách kế toán,...
quyết toán, BC kế tóan, tài liệu, sổ sách kế toán,...*
*
Chuẩn mực dùng để đánh giá:
Chuẩn mực dùng để đánh giá:
Kiểm toán báo cáo tài chính Tr
Kiểm toán báo cáo tài chính Tr
ước
ước
hết là các nguyên tắc kế toán được chấp nhận phổ biến (GAAP),
hết là các nguyên tắc kế toán được chấp nhận phổ biến (GAAP),
lấy
lấy
các chuẩn mực kế toán hay chế độ kế toán hiện hành làm thước đo
các chuẩn mực kế toán hay chế độ kế toán hiện hành làm thước đo
chủ yếu.
chủ yếu.

c
c
ơ quan quản lý
ơ quan quản lý
nhà nước, các nhà đầu
nhà nước, các nhà đầu
tư, c
tư, c
ác TCTD,
ác TCTD,
các nhà cung cấp (ch
các nhà cung cấp (ch
ủ nợ),…
ủ nợ),…Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
22
b.
b.
Kiểm toán hoạt động (Opperational Audit).
Kiểm toán hoạt động (Opperational Audit).
-
-
K/niệm:
K/niệm:

:
: Đánh giá hiệu quả và tính chính xác về tính lương của
Đánh giá hiệu quả và tính chính xác về tính lương của
một hệ thống ch
một hệ thống ch
ư
ư
ơng trình máy vi tính mới cài đặt
ơng trình máy vi tính mới cài đặt
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
23
Kiểm toán hoạt động
Kiểm toán hoạt động
*
*
Đối tượng
Đối tượng
:
:
Có thể bao gồm:
Có thể bao gồm:

Rà soát lại hệ thống kế toán và các qui chế kiểm
Rà soát lại hệ thống kế toán và các qui chế kiểm
soát nội bộ để giám sát và tăng cư
soát nội bộ để giám sát và tăng cư

24
Kiểm toán hoạt động
Kiểm toán hoạt động
*
*
Tiêu chuẩn
Tiêu chuẩn
đánh giá:
đánh giá:Ti
Ti
êu
êuc
c
huẩn
huẩn
đ
đ
ánh giá được xác định tuỳ theo
ánh giá được xác định tuỳ theo
từng đối tượng cụ thể. => không có chuẩn
từng đối tượng cụ thể. => không có chuẩn
mực chung và việc lựa chọn chuẩn mực
mực chung và việc lựa chọn chuẩn mực
thường mang tính chủ quan tuỳ theo nhận

(Compliance/regulatory Audit)
(Compliance/regulatory Audit)
- K/niệm:
- K/niệm:Là việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành luật
Là việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành luật
pháp, chính sách, chế độ quản lý, hay các văn bản, qui
pháp, chính sách, chế độ quản lý, hay các văn bản, qui
định nào đó của đơn vị.
định nào đó của đơn vị.
- Đối tượng:
- Đối tượng:
là việc tuân thủ pháp luật và các qui định hiện
là việc tuân thủ pháp luật và các qui định hiện
hành, có thể bao gồm:
hành, có thể bao gồm:

Luật pháp, chính sách, chế độ tài chính kế toán, chế độ
Luật pháp, chính sách, chế độ tài chính kế toán, chế độ
quản lý của Nhà nước,
quản lý của Nhà nước,

Nghị quyết, quyết định, quy chế của Hội đồng quản trị, Ban
Nghị quyết, quyết định, quy chế của Hội đồng quản trị, Ban
giám đốc, nội qui cơ quan.
giám đốc, nội qui cơ quan.

Các qui định về nguyên tắc qui trình nghiệp vụ, thủ tục