Download miễn phí Đề tài Xây dựng hệ thống kiểm toán nội bộ tại Tổng Công ty Muối Việt Nam
Lời nói đầu 1
Chương I 2
Chương I 3
Những luận cứ khoa học để thiết lập hệ thống kiểm toán nội bộ trong các đơn vị và tổ chức kinh tế. 3
1.1 Hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý và vị trí của kiểm toán nội bộ trong kiểm tra kiểm soát nội bộ. 3
1.1.1 Khái niệm về kiểm soát nội bộ. 3
1.1.2 Vị trí của kiểm toán nội bộ trong kiểm tra, kiểm soát nội bộ. 5
1.2 Kiểm toán nội bộ. 6
1.2.1 Khái quát chung về kiểm toán nội bộ. 6
1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ chủ yếu và quyền hạn của kiểm toán nội bộ. 8
1.2.3 Nội dung và phạm vi hoạt động của kiểm toán nội bộ. 12
1.2.4 Các loại hình kiểm toán nội bộ. 13
1.2.5 Vị trí, ý nghĩa và tác dụng của kiểm toán nội bộ. 16
1.3 Các tiêu chuẩn để thiết lập bộ phận kiểm toán nội bộ. 17
1.4 Tổ chức hệ thống kiểm toán nội bộ. 20
1.4.1 Nguyên tắc, nhiệm vụ của tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ. 20
1.4.2 Mô hình tổ chức. 21
1.4.3 Tuyển chọn, huấn luyện và phát triển đội ngũ kiểm toán viên nội bộ. 25
1.4.4 Quy trình của một cuộc kiểm toán nội bộ. 27
1.5 Kinh nghiệm tổ chức kiểm toán nội bộ trên thế giới. Chuẩn mực nghề nghiệp đối với kiểm toán nội bộ của Hoa kỳ. Một số vấn đề về tổ chức kiểm toán nội bộ ở Việt Nam hiện nay. 32
1.5.1 Kinh nghiệm các nước trên thế giới trong việc áp dụng kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp. 32
1.5.2 Chuẩn mực nghề nghiệp đối với kiểm toán nội bộ của Hoa Kỳ. 34
1.5.3 Một số vấn đề về tổ chức bộ phận kiểm toán nội bộ tại Việt Nam hiện nay. 36
Chương II 48
Thực trạng về kiểm soát nội bộ và sự cần thiết phải tổ chức bộ phận kiểm toán nội bộ tại Tổng Công ty Muối Việt Nam. 48
2.1 Tổng quan về Tổng Công ty Muối Việt Nam có ảnh hưởng đến tổ chức kiểm toán nội bộ. 48
2.1.1 Tổng Công ty Muối Việt Nam - Những chặng đường lịch sử. 48
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng Công ty Muối. 49
2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tại Tổng Công ty Muối. 52
Tình hình lao động của Tổng Công ty Muối Việt Nam 55
Tổng số lao động 55
2.1.4 Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh tại Tổng Công ty Muối. 56
2.1.5 Tổ chức công tác kế toán tại Tổng Công ty Muối. 58
2.2 Sự cần thiết của việc thiết lập hệ thống kiểm toán nội bộ tại Tổng Công ty Muối Việt Nam. 60
2.2.1 Các yếu tố khách quan. 60
2.2.2 Các yếu tố chủ quan. 62
Chương III 68
định hướng Xây dựng hệ thống kiểm toán nội bộ tại Tổng Công ty Muối Việt Nam 68
3.1 Các nguyên tắc về xây dựng bộ máy tổ chức và cơ chế hoạt động của kiểm toán nội bộ tại Tổng Công ty Muối Việt Nam. 68
3.1.1 Nguyên tắc tuân thủ pháp luật. 68
3.1.2 Nguyên tắc hoạt động độc lập. 69
3.1.3 Nguyên tắc phù hợp với đặc điểm tổ chức và hoạt động của đơn vị. 70
3.1.4 Nguyên tắc hiệu quả trong tổ chức hoạt động kiểm toán nội bộ. 70
3.2 Xây dựng hệ thống kiểm toán nội bộ tại Tổng Công ty Muối Việt Nam. 72
3.2.1 Xây dựng mô hình tổ chức kiểm toán nội bộ tại Tổng Công ty Muối Việt Nam. 72
3.2.2 Quy chế hoạt động và hình thức phân cấp hoạt động cho bộ phận kiểm toán nội bộ tại Tổng Công ty Muối Việt Nam. 78
3.2.3 Nội sadung, trình tự, phương pháp kiểm toán của bộ phận kiểm toán nội bộ Tổng Công ty muối. 86
3.3 Một số giải pháp để phát triển kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp nhà nước nói chung và tại Tổng Công ty Muối nói riêng. 91
3.3.1 Về phía Nhà nước. 91
3.3.2 Về phía các doanh nghiệp và tại Tổng Công ty Muối 94
Kết luận 98
Danh mục tài liệu tham khảo 99
http://s1.liketly.com/flash/edoc/jh2i1fkjb33wa7b577g9lou48iyvfkz6-swf-2015-08-28-de_tai_xay_dung_he_thong_kiem_toan_noi_bo_tai_tong_cong_ty_m.ULxb0N5vOX.swf /tai-lieu/de-tai-xay-dung-he-thong-kiem-toan-noi-bo-tai-tong-cong-ty-muoi-viet-nam-83139/ Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn. Ket-noi - Kho tài liệu miễn phí lớn nhất của bạn
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ket-noi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
p là rất ít.
Tuy nhiên, những bất cập này đã sớm được khắc phục trong Thông tư 171. Tại điểm 4 mục I có nêu: “Bổ sung thêm tiêu chuẩn về trình độ chuyên môn nghiệp vụ và thời gian công tác của kế toán viên nội bộ quy định tại Điều 12 Quy chế kiểm toán viên nội bộ ban hành kèm theo QĐ 832/QĐ/CĐKT ngày 28/10/1997 của Bộ Tài chính như sau:
“Trường hợp kiểm toán viên nội bộ chưa có bằng đại học chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế toán hay quản trị kinh doanh, đã công tác thực tế trong lĩnh vực quản lý tài chính kế toán ít nhất 5 năm, đã làm tại doanh nghiệp ít nhất 3 năm trở lên nhưng không thấp hơn trình độ chuyên môn nghiệp vụ của kiểm toán viên tại doanh nghiệp đó”.
Tóm lại, thông qua Quyết định số 832/QĐ/CĐKT và Thông tư số 171 thay thế cho Thông tư số 52, hành lang pháp lý cho sự ra đời, hoạt động của kiểm toán nội bộ bước đầu đã được hình thành và là cơ sở để các doanh nghiệp tổ chức và vận hành. Mặc dù còn nhiều bất cập, còn có sự chồng chéo giữa các văn bản luật và xa rời thực tế nhưng nó cũng đánh dấu một bước tiến trong công tác quản lý kinh tế tài chính nước ta.
Với việc ban hành các quy định trên Nhà nước đã đưa ra được những quy định cơ bản về tổ chức và hoạt động của kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp. Các quy định trên trong quá trình thực tế tổ chức và hoạt động sẽ có thể gặp những bất cập và khó khăn cần được tiếp tục hoàn thiện, trên cơ sở đó đưa ra được đạo luật về kiểm toán nội bộ ở nước ta trong giai đoạn hiện nay.
* Đặc điểm tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ tại một số Tổng Công ty ở Việt Nam hiện nay.
ở Việt Nam sau sự ra đời của các văn bản pháp quy về việc thành lập kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp Nhà nước, các Tổng Công ty, đặc biệt là các Tổng Công ty 90, 91 đã bước đầu tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ. Thực tế khảo sát một số Tổng Công ty cho thấy việc tổ chức bộ phận kiểm toán nội bộ tại các doanh nghiệp phụ thuộc vào đặc điểm về quản lý và hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Doanh nghiệp có thể chủ động lựa chọn cho mình một mô hình tổ chức thích hợp với hoạt động của Tổng Công ty mình. Qua khảo sát thực tế tại một số Tổng Công ty 90, 91 của Việt Nam có các mô hình tổ chức kiểm toán nội bộ cơ bản sau:
Một điểm quan trọng là dù tổ chức bộ phận kiểm toán nội bộ theo mô hình nào thì ở Việt Nam hiện nay bộ phận kiểm toán nội bộ tại các Tổng Công ty 90, 91 đều chủ yếu trực thuộc Tổng Giám đốc Công ty, chịu sự chỉ đạo và báo cáo công việc với Tổng giám đốc.
Mô hình tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ tập trung:
Theo mô hình này thì tổ chức phòng (Ban) kiểm toán nội bộ tại đơn vị chính (Tổng Công ty) có đủ biên chế cần thiết để đảm bảo toàn bộ công tác kiểm toán tại đơn vị chính cũng như các đơn vị thành viên. Tổ chức của Ban gồm có trưởng ban, phó ban, các tổ trưởng kiểm toán viên và các kiểm toán viên. ở các đơn vị thành viên của Tổng Công ty không tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ riêng mà chỉ có thể chỉ bổ nhiệm kiểm toán viên để giúp đơn vị thực hiện nhiệm vụ kiểm toán thường xuyên theo kế hoạch mà phòng kiểm toán nội bộ đã xây dựng. Kiểm toán viên ở các đơn vị thành viên do Giám đốc doanh nghiệp thành viên và Giám đốc Công ty, Tổng Công ty bổ nhiệm. Về biên chế, các kiểm toán viên nội bộ này thuộc các đơn vị thành viên, về nghiệp vụ họ chịu sự chỉ đạo kiểm tra của Phòng (Ban) kiểm toán nội bộ tại Tổng Công ty.
Mô hình này chỉ thích hợp với các Công ty, doanh nghiệp độc lập, các đơn vị thành viên không có tổ chức bộ máy kế toán riêng, hay có tổ chức bộ máy kế toán riêng nhưng có tư cách pháp nhân không đầy đủ. Theo mô hình này thì có thể không bố trí kiểm toán viên ở các đơn vị thành viên mà tăng cường biên chế cho Phòng kiểm toán tại đơn vị chính. Mô hình này thích hợp với Tổng Công ty Dược, Tổng Công ty thiết bị y tế Việt Nam.
Mô hình tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ theo hình thức tập trung.
Các đơn vị trực thuộc
Cán bộ quản lý cấp trung gian
Bộ phận KTNB
Hội đồng Quản trị
( HĐQT )
Tổng Công ty
( Giám đốc)
Quan hệ trực thuộc
Quan hệ kiểm tra
Luồng thông tin phản hồi
Tại các đơn vị thành viên không tổ chức bộ phận kiểm toán nội bộ.
Mô hình tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ phân tán:
Theo mô hình này thì ở đơn vị chính (Tổng Công ty) có tổ chức Phòng kiểm toán nội bộ từ 3-5 người, chịu trách nhiệm tổ chức, chỉ đạo các hoạt động kiểm toán nội bộ trong phạm vi toàn Tổng Công ty và trực tiếp kiểm toán báo cáo tài chính hợp nhất.
Tại các đơn vị thành viên của Tổng Công ty có tư cách pháp nhân độc lập, có quy mô tương đối lớn, có nhiều đơn vị thành viên và tổ chức hạch toán độc lập thì tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ tương tự như tại Tổng Công ty, thực hiện kiểm toán tại các đơn vị này và các đơn vị trực thuộc không có tổ chức bộ máy kiểm toán riêng.
Mô hình này thích hợp với các Tổng Công ty như Tổng Công ty Xây dựng Sông Đà, Tổng Công ty vật liệu xây dựng, Tổng Công ty gốm sứ thuỷ tinh....
Mô hình tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ theo hình thức phân tán
Tại Tổng Công ty.
Các đơn vị trực thuộc
Cán bộ quản lý cấp trung gian
Bộ phận KTNB
Hội đồng Quản trị
( HĐQT )
Tổng Công ty
( Giám đốc)
Quan hệ trực thuộc
Quan hệ kiểm tra
Luồng thông tin phản hồi
Tại các đơn vị thành viên.
Giám đốc
Phòng (tổ) kiểm toán
Các phòng (tổ) chức năng
Mô hình tổ chức bộ máy kiểm toán nội theo hình thức hỗn hợp.
Theo mô hình này thì bộ máy kiểm toán nội bộ tại Tổng Công ty được tổ chức như sau:
Tại Tổng Công ty tổ chức Phòng (Ban) kiểm toán nội bộ có số lượng nhân viên từ 5-7 người, phòng kiểm toán nội bộ tại Tổng Công ty có nhiệm vụ tổ chức và phối hợp hoạt động kiểm toán nội bộ tại các đơn vị thành viên và toàn Tổng Công ty.
Tại các đơn vị thành viên tuỳ từng trường hợp vào đặc điểm về quy mô, nguồn vốn, cơ cấu tổ chức quản lý có hai loại:
Các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân độc lập và có quy mô hoạt động nhỏ, các hoạt động sản xuất kinh doanh đơn giản thì không cần tổ chức thành Phòng (ban) kiểm toán nội bộ mà chỉ cần kiểm toán viên nội bộ trực thuộc Giám đốc hay có thể là không cần có kiểm toán viên.
Các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân độc lập, có quy mô tương đối lớn, hoạt động sản xuất kinh doanh đa dạng và phức tạp thì phải tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ riêng.
Mô hình tổ chức này thích hợp với các Tổng Công ty có phương pháp hạch toán toàn ngành như các Tổng Công ty than, Tổng Công ty Bưu chính - Viễn thông, Liên hiệp đường sắt Việt Nam...
Như vậy, từ thực tế khảo sát tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ tại các Tổng Công ty 90, 91 ở Việt Nam hiện nay cho ta cái nhìn thực tế về những điều kiện và những điểm hay cần học hỏi và vận dụng trong việc tổ chức kiểm toán nội bộ tại một Tổng Công ty nào đó, đồng thời góp phần làm phong phú thêm lý luận về tổ chức kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp Nhà nước ở Việt Nam hiện nay.
Tóm lại: Qua các luận cứ trên và nh
