Download miễn phí Đề tài Hoàn thiện công tác kiểm toán doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn thuế (atc)
Lớp Kiểm toán 44 ĐHKTQD
LỜI NÓI ĐẦU 1
PHẦN I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ DOANH THU VÀ KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2
I. Khái niệm doanh thu và một số nguyên tắc khi hạch toán doanh thu 2
1. Khái niệm về doanh thu 2
2. Phân loại doanh thu 2
3. Phân loại tài khoản doanh thu 3
4. Quy trình hạch toán doanh thu 5
4.1.Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5
4.2. Quy trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính 5
5. Một số nguyên tắc khi hạch toán doanh thu 6
5.1. Nguyên tắc hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 7
5.2. Nguyên tắc hạch toán doanh thu hoạt động tài chính 8
II. Kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính 9
1. Đặc điểm doanh thu ảnh hưởng đến công tác kiểm toán 9
2. Vai trò của kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính 11
3. Mục tiêu kiểm toán doanh thu 12
4. Các tài liệu cần thiết cho kiểm toán khoản mục doanh thu 14
5. Những rủi ro thường gặp trong kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính 15
6. Các trường hợp sai phạm khi kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính 16
6.1 Ghi giảm doanh thu so với thực tế phát sinh 16
6.2 Ghi tăng doanh thu so với thực tế phát sinh 17
7. Trình tự kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính 17
7.1 Lập kế hoạch kiểm toán 18
7.2. Thực hiện kiểm toán khoản mục doanh thu 24
7.3. Kết thúc kiểm toán 27
PHẦN II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY ATC THỰC HIỆN 28
I. Tổng quan về công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn thuế (ATC) 28
1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty ATC 28
2. Cơ cấu tổ chức của công ty ATC 28
2.1. Tổ chức bộ máy quản lý 28
2.2. Tổ chức hoạt động kinh doanh 31
2.3. Tổ chức công tác kế toán 32
3. Chương trình kiểm toán chung của công ty ATC 32
3.1. Lập kế hoạch kiểm toán 32
3.2. Thực hiện kiểm toán: 33
II. Quy trình thực hiện kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty ATC thực hiện tại các đơn vị khách hàng 36
1. Lập kế hoạch kiểm toán 37
1.1. Tiếp cận khách hàng 37
1.2. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng 37
1.3. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ 45
1.4. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 47
2. Thực hiện kiểm toán 49
2.1. Mục tiêu kiểm toán doanh thu: 49
2.2. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 50
2.3. Xác định doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 53
2.4. Thực hiện phân tích doanh thu 54
2.5. Thực hiện kiểm tra chi tiết doanh thu 57
3. Kết thúc kiểm toán 60
3.1. Soát xét sự kiện xảy ra sau ngày lập báo cáo tài chính 60
3.2. Kiểm tra giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 60
3.3. Lập báo cáo kiểm toán và thư quản lý 60
3.4. Các công việc thực hiện sau kiểm toán 62
PHẦN III: BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤCDOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY ATC THỰC HIỆN 65
I. Đánh giá thực trạng kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính của công ty atc 65
1. Những đánh giá chung về công tác kiểm toán của Công ty ATC 65
2. Đánh giá hoạt động kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty ATC thực hiện 68
3. Các yếu tố khách quan tác động đến công tác kiểm toán doanh thu tại Công ty ATC 68
3.1. Yếu tố thuận lợi 68
3.2. Yếu tố khó khăn 69
II. Một số đề xuất nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính 71
1. Sự cần thiết hoàn thiện công tác kiểm toán doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính 71
2. Một số giải pháp hoàn thiện 72
KẾT LUẬN 76
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
http://s1.liketly.com/flash/edoc/jh2i1fkjb33wa7b577g9lou48iyvfkz6-swf-2015-08-01-de_tai_hoan_thien_cong_tac_kiem_toan_doanh_thu_trong_kiem_to.pjT0PndMMA.swf /tai-lieu/de-tai-hoan-thien-cong-tac-kiem-toan-doanh-thu-trong-kiem-toan-bao-cao-tai-chinh-tai-cong-ty-co-phan-kiem-toan-va-tu-van-78366/ Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn. Ket-noi - Kho tài liệu miễn phí lớn nhất của bạn
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ket-noi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
lập chung cho các cuộc kiểm toán. Có thể tóm tắt quy trình kiểm toán mà công ty thực hiện theo trình tự sau:
3.1. Lập kế hoạch kiểm toán
- Tiếp cận khách hàng: Với những thông tin ban đầu như lĩnh vực kinh doanh, quy mô hoạt động, trụ sở làm việc của khách hàng...
- Mục tiêu kiểm toán: KTV xem xét mục tiêu khách hàng mời kiểm toán là gì và từ đó đánh giá tổng quát về rủi ro kiểm toán
- Chấp nhận kiểm toán: Nhận thấy rằng cuộc kiểm toán này có thể thực hiện được, mang lại doanh thu cho công ty đồng thời rủi ro ở mức chấp nhận được thì KTV sẽ chấp nhận kiểm toán
- Ký hợp đồng kiểm toán: Hợp đồng kiểm toán là căn cứ pháp lý cho việc chấp nhận kiểm toán của kiểm toán viên. Sau khi ký hợp đồng kiểm toán, các bên tham gia phải thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình theo những điều khoản được thoả thuận trong hợp đồng.
- Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát: Đây sẽ là định hướng và những công việc cần thực hiện cho cuộc kiểm toán sắp tới
- Tìm hiểu chi tiết về khách hàng: Bước công việc này sẽ giúp cho KTV thuận lợi hơn trong quá trình kiểm toán vì có được những thông tin chi tiết về khách hàng. Những thông tin cần thu thập như tình hình tài chính trong những năm gần đây của khách hàng, các đối tác của khách hàng...
- Đánh giá hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ: KTV sẽ lập ra bảng câu hỏi để đánh giá xem hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp có thể tin tưởng được hay không, có thể dựa vào đó trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán hay không.
- Xác định rủi ro kiểm toán, mức độ trọng yếu: điều này rất quan trọng trong quyết định đưa ra ý kiến của KTV.
- Xác định phương pháp kiểm toán lựa chọn: từ tất cả những bước trên,KTV sẽ lựa chọn một phương pháp kiểm toán phù hợp.
3.2. Thực hiện kiểm toán:
Trong phần này gồm các bước công việc như:
+ Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của phần hành kiểm toán chi tiết
+ Sử dụng phương pháp phân tích, soát xét để hỗ trợ
+ Kiểm tra chi tiết chứng từ, chọn mẫu
3.3. Kết thúc kiểm toán
Lập báo cáo kiểm toán: Đây là bước cuối cùng trong quá trình kiểm toán. KTV sẽ đưa ra ý kiến của mình về những khoản mục hay phần hành được kiểm toán. Tuỳ từng mức độ trọng yếu của các sai phạm xét trên khía cạnh trọng yếu để đưa ra ý kiến phù hợp là chấp nhận toàn phần, chấp nhận từng phần, hay bác bỏ.
4. Kiểm soát chất lượng kiểm toán của công ty ATC
Với dịch vụ chủ yếu là kiểm toán và tư vấn, để đạt được những kết quả đáng khích lệ như ngày hôm nay, công ty đã có hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán khá tốt. Kiểm soát chất lượng kiểm toán được thực hiện từ những khâu đầu của công việc kiểm toán. Ban lãnh đạo công ty thiết lập những thủ tục kiểm soát và các chính sách được áp dụng cho toàn bộ hoạt động kiểm toán nói chung và từng cuộc kiểm toán nói riêng để đảm bảo chất lượng kiểm toán. Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán của công ty có thể được chia làm hai phần là:
ốSổ tay hướng dẫn nghiệp vụ kế toán kiểm toán và các tài liệu khác
ốCác quy tắc làm việc được xây dựng trong công ty.
Cụ thể hai phần như sau:
Sổ tay hướng dẫn nghiệp vụ kế toán-kiểm toán: đó là các file dữ liệu về các lĩnh vực kiểm toán của công ty, các tài liệu chuyên ngành được lưu trữ và lưu hành nội bộ
Ngoài ra nhà quản lý luôn tìm hiểu và cập nhật những văn bản, quy định mới nhất của Nhà nước, các Bộ, Ngành liên quan tới hoạt động của công ty. Điều này góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán, nâng cao uy tín của công ty đối với khách hàng.
Những tài liệu nêu trên không chỉ hướng dẫn thực hiện nghiệp vụ cho các nhân viên trong mỗi cuộc kiểm toán mà còn giúp các nhà quản lý có thể đánh giá chất lượng kiểm toán, kỹ năng làm việc của nhân viên và rút ra phương pháp hoạt động có hiệu quả nhất.
Các quy tắc làm việc được xây dựng trong công ty: Đây là những quy định chung nhất được thực hiện bởi tất cả các nhân viên trong công ty. Để nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán công ty có một số yêu cầu đối với nhân viên như năng lực làm việc, thời gian làm việc, đạo đức nghề nghiệp...
Để kiểm soát chất lượng được tốt, ban lãnh đạo công ty thường thực hiện những đánh giá sau:
- Đánh giá về cuộc kiểm toán: các nhân tố trong cuộc kiểm toán có ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán như phí kiểm toán thu được, rủi ro trong quá trình kiểm toán, các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán, thủ tục kiểm toán thực hiện...
- Đánh giá nhóm kiểm toán: xem xét năng lực của các KTV và trợ lý kiểm toán trong nhóm đạt ở trình độ như thế nào. Trong mỗi cuộc kiểm toán, Giám đốc hay chủ nhiệm kiểm toán sẽ phân công một nhóm thực hiện trong đó có một nhóm trưởng. Nhóm này thường phải có sự hiểu biết nhất định về lĩnh vực hoạt động của công ty khách hàng. Nhóm trưởng là người có năng lực làm việc, sẽ giao việc, hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các thành viên trong nhóm mình. Trước khi tiến hành kiểm toán, các thành viên trong nhóm phải nắm được những nội dung như một số thông tin về khách hàng, lịch trình, nội dung kiểm toán, phạm vi trách nhiệm của kiểm toán viên, các thủ tục cần thực hiện... Kế hoạch tổng thể và chương trình kiểm toán được lập chính là căn cứ quan trọng để hướng dẫn và đánh giá các KTV, các trợ lý kiểm toán trong việc thực hiện các thủ tục kiểm toán. Hàng kỳ, nhóm trưởng phải tổng kết kết quả kiểm toán và báo cáo kết quả, tiến độ thực hiện công việc cho chủ nhiệm kiểm toán hay ban giám đốc để có những hướng dẫn, chỉ đạo kịp thời đối với những phát sinh, bất thường xảy ra. Kết thúc cuộc kiểm toán, nhóm trưởng cũng như những thành viên trong nhóm cần kiểm tra lại hồ sơ kiểm toán và các tài liệu có liên quan đồng thời báo các kết quả kiểm toán cuối cùng:
- Soát xét nội dung và hình thức trình bày của
+ Báo cáo kiểm toán:
Soát xét hình thức: Xem xét việc trình bày có đúng mẫu quy định không, có đầy đủ thời gian, địa điểm diễn ra cuộc kiểm toán và những nội dung cần thiết hay không, có kèm theo báo cáo tài chính được kiểm toán hay không.
Soát xét nội dung: gồm các vấn đề tên, địa chỉ của Công ty kiểm toán, số liệu; tiêu đề; đối tượng của cuộc kiểm toán; đánh giá của KTV về sự phù hợp của những thông tin trong báo cáo tài chính, sự tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành khi lập báo cáo tài chính...
+ Hồ sơ kiểm toán:
- Phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán: Đây là yếu tố mang tính chất pháp lý. Mọi báo cáo, giấy tờ làm việc nếu cần đều phải có sự phê duyệt của ban giám đốc công ty. Nếu không có sự phê duyệt thì cuộc kiểm toán được xem như không hiệu quả.
- Xem xét có tiếp tục phục vụ khách hàng vào những năm tiếp theo hay không: Đánh giá tổng quát dịch vụ cung cấp cho khách hàng về chất lượng cũng như các loại hình. Đồng thời, Ban giám đốc xem xét kết quả cuộc kiểm toán vừa thực hiện để đưa ra quyết định có nên tiếp tục phục vụ khách hàng này nữa hay không. Ví dụ trong trường hợp mức độ rủi ro của cuộc kiểm toán là quá cao hay phí kiểm toán là quá thấp theo đánh ...
