Download miễn phí Đề tài Hoàn thiện kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC)
Lời mở đầu 1
PHẦN I 2
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) 2
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển 2
1.2. Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty 11
1.2.1. Các loại hình dịch vụ chủ yếu của công ty 11
1.2.1.1. Dịch vụ kiểm toán 12
1.2.1.2. Dịch vụ kế toán 13
1.2.1.3. Dịch vụ tư vấn tài chính và quản trị kinh doanh 14
1.2.1.4. Dịch vụ Công nghệ thông tin 14
1.2.1.5. Dịch vụ tư vấn thuế 15
1.2.1.6. Dịch vụ hỗ trợ đào tạo và tuyển dụng 16
1.2.1.7. Dịch vụ thẩm định tài sản phục vụ cổ phần hóa 16
1.2.2. Kinh nghiệm của AASC trong cung cấp dịch vụ chuyên ngành 17
1.2.2.1. Kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp 17
1.2.2.2.Kiểm toán Báo cáo Quyết toán vốn đầu tư 18
1.2.2.3. Dịch vụ kế toán 18
1.2.2.4. Dịch vụ tư vấn 19
1.2.2.5. Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa. 20
1.2.2.6. Hoạt động bồi dưỡng và đào tạo nghiệp vụ về quản lý kinh tế tài chính kế toán và kiểm toán, phát triển nhân lực 20
1.2.2.7. Hướng dẫn cung cấp thông tin về pháp luật, quản lý kinh tế tài chính kế toán và kiểm toán. 21
1.2.2.8. Họat động thẩm định giá trị tài sản 21
1.2.2.9. Dịch vụ cung cấp, giới thiệu nhân viên kế toán và kiểm toán 22
1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty 22
1.4. Công tác kế toán tại công ty: 24
1.5. Quy trình kiểm soát chất lượng tại AASC 26
1.6. Công tác kiểm toán tại AASC. 28
1.6.1. Chuẩn bị kiểm toán 28
1.6.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình kiểm toán: 29
1.6.2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán 33
1.6.3. Kết thúc kiểm toán 34
PHẦN II 36
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG 36
KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ 36
TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN ( AASC) 36
2.1. Quy trình kiểm toán khoản mục tiền tại AASC 36
2.1.1. Chuẩn bị kiểm toán: 36
4. Kế toán trưởng có được đào tạo theo đúng chuyên ngành kế toán, tài chính hay không? 38
5. Kế toán tổng hợp có được đào tạo theo đúng chuyên ngành kế toán, tài chính hay không? 38
6. Các nhân viên khác thuộc bộ phận kế toán, tài chính có được đào tạo về chuyên ngành mà mình đang làm việc không? 38
1. Công việc thủ quỹ và kế toán tiền mặt có do cùng một người đảm nhận không? 39
3. Các khoản chi tiêu có được lên kế hoạch để giám đốc phê duyệt trước không? Nếu có kế hoạch chi tiêu được lập theo tuần / tháng/ quý (gạch chân phương án thực hiện) 39
4. Hàng tháng kế toán tiền mặt có đối chiếu với thủ quỹ không? 39
5. Việc đối chiếu giữa kế toán và thủ quỹ có được lập thành văn bản không? 39
2.1.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình kiểm toán 40
2.1.2. Thực hiện công việc kiểm toán 45
2.1.3. Kết thúc kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán 45
2.2. Kiểm toán tiền tại công ty cụ thể 46
2.2.1. Giới thiệu về công ty ABC. 46
2.2.1.1. Đặc điểm hoạt động của Công ty ABC 46
2.2.1.2. Công tác kế toán tại công ty ABC 47
2.2.2. Giới thiệu về công ty DEG 48
2.2.2.1. Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp 48
2.2.2.2. Công tác kế toán tại công ty DEG 49
2.2.3. Ký hợp đồng kiểm toán và dánh giá tính độc lập của kiểm toán 50
2.2.3. Thực hiện kiểm toán khoản mục tiền 53
2.2.3.1. Kiểm toán tiền tại Công ty ABC 54
2.2.3.4. Phát hành báo cáo kiểm toán và đánh giá 67
2.2.3.5. Công việc sau khi phát hành báo cáo kiểm toán 67
PHẦN III 68
MỘT SỐ NHẬN XÉT KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY AASC 68
3.1. Nhận xét chung về công tác kiểm toán tại AASC 68
3.2. Một số kiến nghị về kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AASC 69
3.2.1. Kiến nghị về chương trình kiểm toán 69
3.2.1.1. Cơ sở kiến nghị 69
3.2.1.2. Thực trạng 69
3.2.1.3. Kiến nghị 69
KẾT LUẬN 70
http://s1.liketly.com/flash/edoc/jh2i1fkjb33wa7b577g9lou48iyvfkz6-swf-2015-08-28-de_tai_hoan_thien_kiem_toan_khoan_muc_tien_trong_kiem_toan_b.C63RiC4zAO.swf /tai-lieu/de-tai-hoan-thien-kiem-toan-khoan-muc-tien-trong-kiem-toan-bao-cao-tai-chinh-tai-cong-ty-dich-vu-tu-van-tai-chinh-ke-83530/ Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn. Ket-noi - Kho tài liệu miễn phí lớn nhất của bạn
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ket-noi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
5/TT- BTC ngày 30/3/2005
- Quyết định 12/2005/Q Đ – BTC ngày 15/2/2005
Thông tư 20/2006/TT – BTC ngày 20/3/2006
- Quyết định 100/2005/Q Đ – BTC ngày 28/12/2005
Thông tư 21/2006/TT – BTC ngày 20/3/2006
Niên độ kế toán: Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm.
Hình thức sổ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung
Hạch toán và chuyển đổi ngoại tệ: Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế ngày phát sinh nghiệp vụ. Đến ngày 31/12 các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá bình quân liên Ngân Hàng do Ngân Hàng Nhà nước Việt Nam công bố cùng ngày với ngày lập Báo cáo tài chính. Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực hiện không được dùng để chia.
Hạch toán tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định của công ty được ghi nhận theo giá gốc. Khấu hao tài sản cố định được trích theo phương pháp đường thẳng theo thời gian sử dụng ước tính của tài sản. Tỷ lệ khấu hao được xác định phù hợp theo quy định của Bộ Tài Chính.
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định 1 cách tin cậy. Nếu các dịch vụ cung cấp liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán của kỳ đó.
1.5. Quy trình kiểm soát chất lượng tại AASC
Tại công ty yếu tố kiểm soát nội bộ nói chung và hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán nói riêng luôn được ban lãnh đạo Công ty quan tâm nhằm đảm bảo chất lượng dịch vụ cung cấp và uy tín đối với khách hàng. Hệ thống kiểm soát chất lượng của AASC được khái quát bằng sơ đồ sau:
Sơ đồ 6: Hệ thống kiểm soát chất lượng của AASC
Ban giám đốc
Lãnh đạo phòng
Trưởng nhóm kiểm toán
Kiểm toán viên
Quy trình kiểm soát chất lượng của Công ty được thực hiện trải qua các giai đoạn sau:
*Kiểm soát trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.
Trước khi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên sẽ được thông báo lịch kiểm toán, danh sách nhóm kiểm toán, nhóm trưởng nhóm kiểm toán tại các khách hàng cụ thể, kiểm toán viên sẽ tìm hiểu một số thông tin về khách hàng mình sắp kiểm toán như: thông tin về nhân sự, thông tin về kế toán, thông tin về hợp đồng…
Nhóm trưởng sẽ là người trực tiếp giám sát các kiểm toán viên trong việc sử dụng các kỹ thuật để thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán, đặc biệt là thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên được nhóm trưởng soát xét nhằm đảm bảo các kỹ thuật thu thập đúng quy định, thông tin thu được là đầy đủ, công việc tiến hành đúng chuẩn mục, đúng quy trình kiểm toán.
*Kiểm soát trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Sau khi khảo sát về đơn vị khách hàng, nhóm trưởng sẽ thiết lập kế hoạch kiểm toán trong đó nêu rõ mục tiêu, nội dung, trọng yếu kiểm toán. Căn cứ vào kế hoạch kiểm toán, trình độ năng lực và thế mạnh của từng kiểm toán viên, nhóm trưởng tiến hành phân công công việc cụ thể: Nhóm trưởng phổ biến cho từng kiểm toán viên nắm rõ những nội dung, phần hành kiểm toán được phân công, các phương pháp kiểm toán cần áp dụng và những trọng tâm cần chú ý trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán.
Nhóm trưởng tăng cường giám sát tiến độ thực hiện công việc, các thủ tục kiểm toán, các phương pháp kiểm toán kiểm toán viên đã áp dụng. Đồng thời trưởng nhóm cũng phải giám sát việc tuân thủ các chuẩn mực đạo đức, nghề nghiệp và giám sát việc ghi chép giấy tờ làm việc của kiểm toán viên… Trong giai đoạn này, nhóm trưởng cũng có thể thay đổi lại sự phân công công việc nếu thấy cần thiết. Ngoài ra, nhóm trưởng cũng có thể hỗ trợ các kiểm toán viên trong việc đánh giá chất lượng của bằng chứng kiểm toán và tham gia thảo luận với kiểm toán viên khác khi có các vấn đề còn nghi vấn để đi tới quyết định chính xác.
*Kiểm soát trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
Liên quan đến công việc lập báo cáo kiểm toán, nhóm trưởng sẽ trực tiếp xem xét các tổng hợp công việc của từng kiểm toán viên để đảm bảo sự chính xác, đầy đủ, hợp lý của các bút toán điều chỉnh và kết quả kiểm toán phản ánh trong các Biên bản kiểm toán, đồng thời nhóm trưởng cũng xem xét lại tất cả các bằng chứng, các nhận xét, đánh giá của các kiểm toán viên khác tham gia cuộc kiểm toán nhằm đảm bảo tính chính xác của các kết quả đó. Một lần nữa, các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên được soát xét bởi lãnh đạo phòng trước khi trình lên Ban Giám đốc. Sau đó Ban giám đốc xem xét tính hợp lý của kết quả kiểm toán và Công ty sẽ phát hành báo cáo kiểm toán.
Có thể nói, hoạt động kiểm soát ở tất cả các cấp và tất cả các giai đoạn của quy trình kiểm toán đã hỗ trợ rất nhiều cho công tác kiểm toán, góp phần nâng cao chất lượng của từng cuộc kiểm toán. Hoạt động này được phản ánh vào Hồ sơ kiểm soát chất lượng kiểm toán thông qua “Phiếu soát xét hồ sơ và Báo cáo kiểm toán”.
1.6. Công tác kiểm toán tại AASC.
1.6.1. Chuẩn bị kiểm toán
1.6.1.1. Tiếp cận khách hàng và ký hợp đồng
Sau khi gửi thư chào hàng và được khách hàng chấp nhận kiểm toán, Ban Giám đốc sẽ phân công công việc về các phòng, từ đó tìm hiểu ban đầu về khách hàng như: loại hình kinh doanh, cách thức kinh doanh, cơ cấu tổ chức, sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộ… Đối với mỗi khách hàng tiềm năng cụ thể, KTV cần thu thập các thong tin chi tiết hơn, càng nhiều càng tốt, bổ sung hay sửa đổi cho phù hợp, để có căn cứ xác đáng đánh giá khách hàng. Đây là những thủ tục ban đầu để có thể thu được thông tin tổng quan về những đặc điểm nổi bật của khách hàng mà các Kiểm toán viên phải chú ý trong quá trình Kiểm toán, từ đó tiến hành đánh giá rủi ro Kiểm toán. Nếu mức rủi ro là có thể chấp nhận được và thoả thuận được giá phí Kiểm toán thì AASC sẽ tiến hành ký kết hợp đồng. Sau đó AASC lựa chọn kiểm toán viên phù hợp thực hiện công việc kiểm toán và thời gian thực hiện cuộc kiểm toán. Các thông tin thu thập được trong tài liệu này cũng sẽ được sử dụng để đưa vào phần nội dung của các tài liệu khác như kế hoạch kiểm tóan, thông tin cơ bản về khách hàng, báo cáo kiểm toán, báo cáo tài chính… Do vậy, người thực hiện công việc này cần lập và lưu tài liệu này để phục vụ cho việc tái sử dụng thông tin.
Sau khi chấp nhận khách hàng cũng như xác định mục đích của khách hàng. Công ty sẽ ký hợp đồng cung cấp dịch vụ với khách hàng trong đó ghi rõ quyền và nghĩa vụ của 2 bên. Về phía Công ty thì chỉ rõ loại dịch vụ mà Công ty sẽ cung cấp cho khách hàng, thời gian thực hiện dịch vụ, thời điểm phát hành Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý (nếu có), cách phát hành Báo cáo và một số nội dung khác. Về phía khách hàng, hợp đồng kiểm toán còn quy định rõ trách nhiệm của Công ty khách hàng là phải cung cấp các tài liệu của Công ty mình phục vụ cuộc kiểm toán, thời hạn và cách thanh toán phí dịch vụ cho cuộc kiểm toán, và một số nội dung khác....
