LỜI MỞ ĐẦU
Trong xu thế công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước. Nền kinh tế Việt Nam đang
từng bước hòa mình vào nền kinh tế thế giới. Sự kiện Việt Nam chính thức trở thành
thành viên của tổ chức thương mại thế giới( World Trade Organization – WTO) đã đánh
dấu bước tiến mới của nền kinh tế nước ta. Sự kiện hội nhập WTO không chỉ mang lại
những cơ hội mà cả những khó khăn, thách thức. Bởi vậy để tồn tại và phát triển thì
doanh nghiệp phải không ngừng tự hoàn thiện mình, nâng cao hiệu quả trong sản xuất
kinh doanh. Do đó việc thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu trở thành vấn đề
cấp thiết với tất cả các doanh nghiệp. Đặc biệt là hệ thống kiểm soát nội bộ với chu trình
bán hàng- thu tiền. Bởi nó là hoạt động quan trọng quyết định sự sống còn của doanh
nghiệp. Là quá trình tạo ra thu nhập, lợi nhuận, tạo điều kiện cho hoạt động tái sản xuất
kinh doanh…Nên việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ với chu trình bán hàng- thu
tiền luôn là mối quan tâm hàng đầu của các nhà lãnh đạo công ty.
Trên cơ sở nhận thức đó, qua thời gian tìm hiểu thực tế tại công ty TNHH - TM
Minh Đông nhóm em làm đề tài về:”Hoạt động kiểm soát nội bộ chu trình bán hang và
thu tiền tại công ty TNHH - TM Minh Đông”
Công ty TNHH - TM Minh Đông là đơn vị tư nhân, doanh nghiệp kinh doanh
chính là xe máy với quy mô tương đối lớn đem lại không ít lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Do vậy, việc chú trọng đến công tác kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền là
cần thiết cho doanh nghiệp.
Đề tài nhóm em được phân tích thành 3 chương:
Chương 1: Đặc điểm tình hình hoạt động của công ty TNHH - TM Minh Đông
Chương 2: Thực trạng về kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty
TNHH –TM Minh Đông
Chương 3: Đánh giá và một sồ y kiến nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ tại công
ty TNHH - TM Minh Đông
CHƯƠNG 1
ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH -
TM MINH ĐÔNG
1.1.Tổng quan về Công ty TNHH - TM Minh Đông
1.1.1.Sơ lược quá trình hình thành và phát triển của công ty

Nam sản xuất. Doanh nghiệp có chức năng kế toán độc lập, có con dấu riêng để thực hiện
việc giao dịch theo đúng luật doanh nghiệp.
1.1.2.2.Nhiệm vụ của công ty
Công ty có quyền tự chủ trong sản xuất kinh doanh, tự chủ về nguồn vốn, về tài
chính và chịu sự ràng buộc về quyền lợi và nghĩa vụ đối với nhà nước. Bên cạnh đó công
ty thực hiện một số mục tiêu cụ thể như sau:
-Tạo công ăn việc làm cho một số lượng lao động tại địa phương, góp phần làm
giảm bớt tình trạng thất nghiệp.
-Chăm lo đời sống cho người lao động về vật chất và tinh thần, không ngừng bồi
dưỡng nâng cao trình độ tay nghề cho đội ngũ cán bộ công nhân viên.
-Ngoài việc phát triển kinh doanh công ty cũng không quên làm công tác xã hội
như: ủng hộ tiểu thương trong vụ cháy Chợ lớn Quy Nhơn, xây nhà tình nghĩa.
-Định kỳ lập báo cáo kế toán theo quy định của Nhà nước, thực hiện nghĩa vụ nộp thuế
và các nghĩa vụ khác theo quy định của nhà nước
1.2.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty
GIÁM ĐỐC
PHÒNG KẾ TOÁNTRẠM BẢO HÀNH CHI NHÁNH 1 CHI NHÁNH 2
CH TRƯỞNGCH TRƯỞNGTỔ TRƯỞNG KTKẾ TOÁN TRƯỞNG
NVKT NVKT TỔ PHÓ KT PCH TRƯỞNG PCH TRƯỞNG
N
V
N
V
N
V
N
V
N
V
N

1.3.1. Phương thức tiêu thụ
Do sự đa dạng của nền kinh tế thị trường, quá trình tiêu thụ hàng hóa ở Công Ty
Minh Đông cũng rất đa dạng. Nó tùy thuộc vào hình thái thực hiện giá trị hàng hóa cũng
như đặc điểm vận động của hàng hóa. Hiện nay, để đáp ứng từng loại khách hàng với
những hình thức mua khác nhau, doanh nghiệp áp dụng hai hình thức bán hàng chính là:
bán buôn và bán lẻ.
- Bán buôn: Với hình thức bán này việc bán hàng thông qua các hợp đồng kinh tế
được ký kết giữa các tổ chức bán buôn với doanh nghiệp chính vì vậy đối tượng của bán
buôn rất đa dạng: có thể là doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp thương mại trong nước,
ngoại thương, các công ty thương mại,….
Phương thức bán hàng này chủ yếu là thanh toán bằng chuyển khoản. Khi bên
mua nhận được chấp nhận thanh toán hoặc thanh toán tiền ngay thì hàng hóa được xác
định là tiêu thụ.
Đối với hình thức bán buôn ở doanh nghiệp chủ yếu là hình thức bán buôn qua
kho.
- Bán lẻ: Theo hình thức này khách hàng đến mua hàng tại cửa hàng với giá cả do
khách hàng thỏa thuận với nhân viên bán hàng. Với hình thức này nhân viên bán hàng
trực tiếp thu tiền và giao hàng cho khách hàng, thanh toán chủ yếu bằng tiền mặt. Thời
điểm xác định là tiêu thụ là thời điểm nhận được báo cáo bán hàng của nhân viên bán
hàng.
1.3.2. Phương thức thanh toán
Công ty TNHH - TM Minh Đông kế toán kinh doanh trong nền kinh tế thị trường,
do đó để phù hợp với những phương thức bán hàng đang áp dụng doanh nghiệp cũng
đang ghi nhận những hình thức thanh toán khác nhau. Dựa vào thời điểm ghi nhận doanh
thu chia làm hai hình thức thanh toán:
- Hình thức thanh toán trực tiếp: Theo hình thức này việc chuyển quyền sở hữu
sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng và việc thu tiền được thực hiện đồng thời
nên còn gọi là thanh toán trực tiếp tức là doanh thu được ghi nhận ngay khi chuyển giao
quyền sở hữu sản phẩm, dịch vụ cho khách hàng.
- Hình thức trả góp: Theo phương thức này khách hàng phải trả tiền nhiều lần và

7. Nhận tiền thanh toán từ khách hàng
- Đối với hình thức bán buôn: Theo phương pháp này hàng hóa được bán buôn
trực tiếp tại kho của cửa hàng, thông thường cửa hàng giao hàng theo hợp đồng kinh tế đã
được ký kết từ trước. Khi xuất hàng giao cho khách, thủ kho lập hóa đơn GTGT, kế toán
bán hàng sẽ giao cho khách hàng, kế toán bán hàng vào bảng kê bán buôn, vào sổ chi tiết
TK 131 “ Phải thu khách hàng” hoặc sổ quỹ tiền mặt. Cuối tháng kế toán lên biểu tổng
hợp bán ra làm căn cứ tính thuế GTGT.
- Đối với hình thức bán lẻ qua cửa hàng giới thiệu sản phẩm của doanh nghiệp, tại
các điểm bán lẻ đa số phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng hàng ngày của các tầng lớp dân cư,
nên số lượng bán không nhiều lắm, tiền bán chủ yếu là thu trực tiếp bằng tiền mặt không
có hóa đơn. Nhưng nếu khách hàng yêu cầu thì nhân viên bán hàng viết hóa đơn cho
khách.
2.2. Thủ tục kiểm soát trong chu trình bán hàng và thu tiền của công ty TNHH-TM
Minh Đông
 Thủ tục kiểm soát nghiệp vụ xử lý đơn hàng
 Thủ tục kiểm soát nghiệp vụ giao hàng và lập hóa đơn
 Thủ tục kiểm soát nghiệp vụ thu tiền mặt
 Thủ tục kiểm soát nghiệp vụ thu tiền gửi ngân hàng
2.2.1. Thủ tục kiểm soát nghiệp vụ xử lý đơn hàng
Do sự đa dạng của nền kinh tế thị trường, quá trình tiêu thụ hàng hóa ở công ty
Minh Đông cũng rất đa dạng. Nó tùy thuộc vào hình thái thực hiện giá trị hàng hóa cũng
như đặc điểm vận động của hàng hóa. Nắm bắt nhu cầu thị trường về các mặt hàng và
nhu cầu sử dụng sản phẩm.
Trên cở sở nhu cầu khách hàng, công ty chào hàng và tiếp cận khách hàng.Sau khi
nhận được yêu cầu của bên mua, công ty sẽ xem xét khả năng đáp ứng nhu cầu và thông
báo giá, chính sách bán hàng cho khách hàng.
2.2.2. Thủ tục kiểm soát nghiệp vụ giao hàng và lập hóa đơn
Công ty phải thông báo cho khách hàng về thời gian nhận hàng, số lượng xe để
khách hàng chuẩn bị. Căn cứ lệnh xuất hàng để được phê chuẩn, thủ kho xuất hàng cho
khách hàng. Lệnh xuất hàng phải được lập thành hai liên. Phòng kế toán chỉ xuất hóa đơn

Thự
c
xuất
Đơn giá
(Đồng/chiếc
)
Thành tiền
( Đồng )
A B C D 1 2 3 4 = 2* 3
0
1
Xe
SMASHREVO
5C63 Chiếc 07 07 17.500.000 122.500.000
0
2
Xe Hayate 5P11 Chiếc 05 05 36.000.000 180.000.000
0
3
Xe X Bike VTF Chiếc 04 04 27.000.000 108.000.000
0
4
Xe SMASH VDB Chiếc 05 05 13.200.000 66.000.000
Cộng 476.500.000
Quy nhơn, ngày 26 tháng 3 năm 2013
Phụ trách bộ phận Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên)
Hóa đơn GTGT được công ty mua theo mẩu của bộ tài chính phát hành và có đánh
số thứ tự liên tục. Hóa đơn đã phát hành được lên bảng kê để ghi nhận doanh thu ngay
trong tháng và số liệu ghi nhận doanh thu của mỗi tháng được đối chiếu với bảng kê khai

(đồng/chiếc)
Thành tiền
(đồng)
A B C 1 2 3
01 Xe SMASH Revo 5C63 Chiếc 10 17.500.000 175.000.000
02 Xe X Bike VTF Chiếc 08 27.000.000 216.000.000
Cộng tiền hang 391.000.000
Thuế suất GTGT 10% 39.100.000
Tổng thanh toán 430.100.000
Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm ba mươi triệu một trăm ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên,đóng dấu)
Mẫu số : 01 GTKT-3LL
BN/2013N
0057112
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Dùng để thanh toán
Ngày 25 tháng 10 năm 2013
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH – TM MINH ĐÔNG
Địa chỉ: TT Diêu Trì Tuy Phước Bình Định
Số TK: ……….
Điện thoại: (056) 3821.419 Mã số thuế: 4100545445
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Nhật Anh
Tên đơn vị: Cửa hàng xe máy Nhật Anh
Địa chỉ: tuy phước – Bình Định
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: ………………
ST
T
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn

Số tiền
Nợ Có
Xuất kho bán hàng 1111 511 391.000.000
Xuất kho bán hàng 131 511 649.600.000
Xuất kho bán hàng 1111 511 75.320.970.300
Xuất kho bán hàng 1121 511 55.610.366.308
Cộng 131.971.936.608
Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Quy Nhơn, ngày 31 tháng 10 năm 2013
Người lập sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CÔNG TY TNHH –TM MINH ĐÔNG
Địa chỉ: TT Diêu Trì Tuy Phước Bình Định
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Số 02
ĐVT : Đồng
Nội dung
SHTK
Số tiền
Nợ Có
Xuất kho bán hang 1111 3331 39.100.000
Xuất kho bán hang 131 3331 63.660.000
Xuất kho bán hang 1111 3331 7.532.097.030
Xuất kho bán hang 1121 3331 5.561.036.360
Cộng 13.197.193.660
Kèm theo 01 chứng từ gốc.
Quy Nhơn, ngày 31 tháng 10 năm 2013
Người lập sổ Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

giấy báo có về phòng kế toán. Kế toán phân loại giấy báo theo từng loại ngân hàng giao
dịch. Căn cứ vào giấy báo có này, kế toán sẽ cập nhật vào tài khoản TGNH. Hàng tháng,
kế toán sẽ đối chiếu số dư tiền gửi tại ngân hàng với số dư tài khoản TGNH trên kế sổ
sách công ty. Cuối quý, phòng kế toán và người có thẩm quyền đại diện ngân hàng thực
hiện xác nhận số dư giữa công ty với ngân hàng.
Mẫu lệnh giấy báo có:
LỆNH CHUYỀN CÓ
Số Lệnh : AB00018116
Ngân Hàng thành viên gửi lệnh: NH Nhà nước Bình Định Mã NH : 52101001
Ngân Hàng thành viên nhận lệnh: NH Công Thương CN Bình Định Mã NH : 52201001
Người Trả/ chuyển tiền Lê Vân Hà
Địa chỉ/ số CMND Khu vực 6 – Phường Quang Trung – Tp Quy Nhơn
Tài Khoản :/1013663050 Tại ĐÔNG Á BANK
Người thụ hưởng : CÔNG TY TNHH – TM MINH ĐÔNG
Tài Khoản : 102010000832759 Tại NHTMCP CT Tinh Binh Dinh
Mã Số Thuế : 4100545445
Mục lục ngân sách :………………
Nội Dung : Chuyển tiền mua xe
Số Tiền :
Bằng chữ : bốn trăm ba mươi triệu một trăm nghìn đồng
Truyền đi lúc … giờ … phút Nhận lúc 15 giờ 50 phút
Ngày …… Ngày 21/10/2013
430.100.000
Kế Toán Kiểm Soát
CHƯƠNG 3
ĐÁNH GIÁ VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC
KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH - TM MINH ĐÔNG
3.1. Bảng đánh giá KSNB công ty TNHH - TM Minh Đông
Các nội dung chủ yếu Đánh giá
(có/không)

tính khả năng của các biện phát này?
Không
III. Hoạt động kiểm soát
1. Công ty có bộ phận bán hàng độc lập không?

Có
2. Công ty có tách bạch chức năng: bán hàng, phê chuẩn bán chịu, ghi chép
sổ kế toán và thu tiền hay không?
Không
3.Công ty có phân quyền sử dụng cho từng nhân viên và từng bộ phận liên
quan đến việc truy cập, ghi nhận, sữa đổi thông tin trong hệ thống thông tin
của toàn đơn vị không?
Có
4. Công ty có hệ thống sao lưu dữ liệu dự phòng khi có sự cố xảy ra trên
mạng máy tính không
Có
5. Công ty có thiết kế đơn đặt hàng theo mẫu thống nhất và đánh số thứ tự
liên tục trước khi sử dụng hay không?
Có
6. Công ty cá xác minh về tình tài chính của khách hàng trước khi bán hàng
trả chậm hay không? Cty có chấp nhận những đơn đặt hàng do khách hàng
Có
tự lập không
7. Nhân viên bán hàng có kiểm tra lượng hàng tồn kho hay khả năng cung
ứng trước khi chấp nhận đơn đặt hang
Có
8. Nhân viên bán hàng có đối chiếu đơn đặt hàng của khách hàng với bản
giá chính thức của đơn vị hay không?
Có
9. Công ty có đưa ra tiêu chuẩn cụ thể cho việc bán chịu và quyền hạn xét

Có
20.Công ty có định kỳ luân chuyển nhân viên bán hàng- thu tiền hay
không?
Không
21. Trường hợp khách hàng đã mua nhưng còn gửi hàng lại kho thì số hàng
này có được bảo quản cẩn thận và tách biệt với hàng tồn kho của công ty
không?
Có
22. Công ty có quy định để hạn chế sự tiếp cận kho hàng không? Không
23. Công ty có theo dõi hàng gửi khi bán không? Không trả lời
24.Nhà quản lý định kỳ có dựa trên các báo cáo( nhập xuất tồn, báo cáo bán
hàng…) để phân tích, phát hiện các biến động bất thường trong việc bán
hàng không?
Có
25.Công ty có điều chỉnh giá bán và chính sách bán hàng nhất là đối với
những hàng có thời hạn ngắn dễ hư hỏng –kịp thời không?
Không trả lời
26. Khi kiểm kê có sự tham dự của kế toán kho, Thủ kho và người giám xát
độc lập không?
Không
IV.Thông tin và truyền thong
1. Công ty có kênh thu nhận thông tin về thị hiếu của khách hàng, sự thay
đổi của luật phát và động thái của các đối thu cạnh tranh không?
có
2.Các thông tin về khách hàng và hàng tồn kho có được truyền thông kip
thời giữa bộ phận bán hàng kế toán, gứi hàng và bộ phận kho không?
Không
3. Những thông tin của khách hàng về các sai phạm của các nhân viên có
được gửi đén cho người có trách nhiệm không?
có

báo cáo trực tiếp lên tổng giám đốc.
Hoàn thiện công tác đánh giá ruỉ ro lien quan đến chu trình bán hang và thu tiền
tại công ty
-Đề ra những chính sách nhận diện rủi ro: Rủi ro xuất phát từ nội bộ công ty, rủi ro
bên ngoài.
-Xây dựng chính sách phân tích, đánh giá rủi ro: Rủi ro cạnh tranh, rủi ro tài
chính, rủi ro điều hành.
Nhằm trao dồi kiến thức, nâng cao trình độ nhân viên, nâng cao năng lực quản lý bán
hàng – thu tiền tại công ty.
Hoàn thiện chu trình bán hàng và thu tiền
-Khâu xử lý đơn đặt hàng: Cần có sổ theo dõi và tiếp nhận yêu cầu của khách
hàng.