Hiện tượng Nguyên nhân Cách xử lý
Tăng số thuế phải
nộp cuối kỳ
Phát hiện tháng trước
đã khai thuế phải
nộp>0 nhưng số thuế
phải nộp đã khai
sai<số thuế phải nộp
đúng
-Khai thiếu hd đầu ra
-Khai thừa hd giảm thuế đầu ra
-Khai thiếu hóa đơn giảm thuế đầu
vào được khấu trừ
-Khai thừa hóa đơn đầu vào đc
khấu trừ
-Sai thuế suất trên hd đầu ra
Sai<Đúng
-Sai thuế suất trên hd đầu vào đc
khấu trừ Sai>Đúng
-lập tờ khai VAT của tháng sai, có điều
chỉnh số thuế phải nộp chính xác
kèm theo bản giả itrình điều chỉnh .Tài
liệu,bằng chứng giải thích số liệu điều
chỉnh trên tờ khai
-nộp số thuế còn thiếu, tiền nộp phạt chậm
thuế theo qđnn
Giảm số thuế phải
nộp cuối kỳ
Phát hiện tháng trước
đã khai thuế pn>0
nhưng số thuế pn đã

nộp<0( hay còn đc
khấu trừ thuế ở tháng
kế tiếp) nhưng số thuế
được khấu trừ khai sai
<số thuế đc khấu trừ
đúng
Không xuất hiện
trường hợp hoàn thuế
hoặc k ảnh hưởng đến
số thuế đã làm công
văn xin hoàn thuế
Khai thừa hđ đầura
Khai thiếu hóa đơn giảm thuế đầu
ra
Khai thừa hóa đơn giảm thuế đầu
vào
Sai thuế suất trên hóa đơn đầu
ra( S>Đ)
Sai thuế suất trên hđ đầu vào đc
khấu trừ (S<Đ)
-Lập tờ khai VAT của tháng sai, có điều
chỉnh số thuế pn chính xác
Kèm theo bản giải trình điều chỉnh, tài
liệu, bằng chứng giải thích số liệu điều
chỉnh trên tờ khai
số tiền thuế nộp chưa khấu trừ kỳ trước sẽ
được cấn trừ vào số thuế phải nộp của kỳ
hiện hành và đc khai vào chỉ tiêu điều
chỉnh giảm (38) trên tờ khai tháng hiện
hành hoặc làm hồ sơ hoàn thuế chưa khấu

vàođckt ( S>đ)
Th 1: nếu điều chỉnh về số đúng, không
làm phát sinh thuế pn
lập hồ sơ khai thuế kèm theo
số tiền thuế không được khấu trừ kỳ trước
đc ghi tăng vào số thuế phải nộp của kỳ
hiện hành và được khai vào chỉ tiêu điều
chỉnh tăng (37) trên tờ khai tháng hiện
hành
không phải nộp phạt

Th2: nếu điều chỉnh về số đúng, có làm
phát sinh thuế phải nộp
lập lại tờ khai thuế gtgt của tháng sai, có
điều chỉnh số thuế phải nộp chính xác
kèm theo: bản giải trình khai bổ sung điều
chỉnh, tài liệu, bằng chứng giải thích số
liệu điều chỉnh trên tờ khai
với phần tiền thuế còn thiếu thì phải nộp
kèm tiền phạt nộp chậm theo quy định
( nộp vào NSNN)
với phần thuế không được khấu trừ kỳ
trước được ghi tăng vào số thuế phải nộp
của kỳ hiện hành và đc khai vào chỉ tiêu
điều chỉnh tăng (37) trên tờ khai tháng
hiện hành