CHƯƠNG 6
PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP VÀ CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
GVGD:ThS.NguyễnThuHoài
Bộmôn:Kiểmtoán
Nội dung chương 6
1. Nội dung và
ý nghĩa của
phương pháp
tổng hợp và
cân đối kế toán
Nội dung
2. Bảng cân
đối kế toán
6.1 Nội dung và ý nghĩa của phương pháp
tổng hợp và cân đối kế toán

6.1.1Nộidungcủaphươngpháptổnghợpvàcânđốikếtoán
* Khái niệm: Là phương pháp kế toán
- Tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các mối quan hệ cân đối
vốn có của kế toán (gồm mối quan hệ cân đối tổng thể và cân đối
bộ phận)
-
Cung cấp các thông tin theo các chỉ tiêu kinh tế, tài chính về tình
hình tài sản, nguồn vốn, tình hình kết quả hoạt động kinh doanh
nhằm phục vụ công tác quản lý
6.1 Nội dung và ý nghĩa của phương pháp
tổng hợp và cân đối kế toán
6.1.1Nộidungcủaphươngpháptổnghợpvàcânđốikếtoán
* Nội dung: Mối quan hệ tổng thể
- Mối quan hệ giữa 2 mặt của tài sản trong đơn vị ở 1 thời điểm
Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu

tiền tệ
* Nộidung: Bảng cân đối kế toán phản ánh tổng quát tình hình tài
sản của đơn vị theo hai cách phân loại tài sản và nguồn vốn nên
được chia làm 2 phần:
- Phần tài sản
- Phần nguồn vốn
6.2.1.1 Nội dung của bảng cân đối kế toán
* Nộidung:
- Phần tài sản: Bao gồm một hệ thống chỉ tiêu kinh tế được chia
thành từng loại, mục, khoản mục phản ánh tình trạng và cơ cấu của
tài sản, bao gồm 2 loại: Tài sản ngắn hạn và Tài sản dài hạn
=>Ý nghĩa về mặt kinh tế: Phản ánh tổng quát năng lực sản xuất
kinh doanh đồng thời đánh giá tình hình phân bổ và sử dụng tài sản
của đơn vị.
=>Ý nghĩa về mặt pháp lý: Phản ánh giá trị các tài sản mà đơn vị
đang có quyền sử dụng và đã sử dụng cho hoạt động kinh doanh ở
đơn vị
6.2.1.1 Nội dung của bảng cân đối kế toán
* Nộidung:
-
Phần nguồn vốn: Bao gồm một hệ thống chỉ tiêu kinh tế được chia
thành từng loại, mục, khoản mục phản ánh tình trạng của nguồn vốn
và cơ cấu của nguồn vốn, gồm 2 loại: Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu
=>Ý nghĩa về mặt kinh tế: Phản ánh khả năng thanh toán các khoản
nợ, đánh giá tình hình tự chủ tài chính của doanh nghiệp.
=>Ý nghĩa về mặt pháp lý: Phản ánh trách nhiệm và nghĩa vụ của
doanh nghiệp về các nguồn vốn mà doanh nghiệp huy động cho
hoạt động kinh doanh.
6.2.2.2 Kết cấu của bảng cân đối kế toán
* Bảng cân đối kế toán kết cấu thành 5 cột:

Thuyết
minh
Số
đầu
năm
Số
cuối
kỳ
Loại A: Tài sản NH Loại A: Nguồn
vốn phải trả
I. Tiền và các
khoản tương
đương tiền
I. Nợ ngắn hạn
II. Đầu tư ngắn hạn 1. Vay ngắn hạn
:
Loại B: Tài sản DH Loại B: Vốn chủ
sở hữu
I. Các khoản phải
thu dài hạn
I. Vốn chủ sở
hữu
: 1. Vốn ĐT chủ
SH
: :
Tổng cộng TS Tổng cộng NVTài sản Mã số Thuyết minh Số đầu năm Số cuối kỳ
Loại A: Tài sản ngắn hạn

6.2.2 Tính chất của bảng cân đối kế toán
*Tínhchấtcủatínhcânđối
Tính cân đối bền vững
6.2.2 Tính chất của bảng cân đối kế toán

TH 1: NVKTPS làm cho một TS tăng và một TS khác giảm
–
TH 2: NVKTPS làm cho một NV tăng và một NV khác giảm
–
TH 3: NVKTPS làm cho một TS tăng và một NV tăng
–
TH 4: NVKTPS làm cho một TS giảm và một NV giảm
TÀI SẢN NGUỒN VỐN
++
-
-
(1)
(2)
(3)
(4)
TÀI SẢNTÀI SẢN
+
TÀI SẢN
+
TÀI SẢN
+
TÀI SẢN
+
TÀI SẢN
(4)

NGUỒN VỐN
(4)
+
TÀI SẢN
(1)
(2)
+
NGUỒN VỐN
(4)
+
TÀI SẢN
Ví dụ minh họa
Tại Công ty SAMCO, có tài liệu như sau:
Bảng Cân đối kế toán
Ngày 01/01/2011 Đơn vị tính: 1000đ
Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền
1. Tiền 660.000 1. Vay ngắn hạn 416.000
2. Phải thu KH 400.000 2. Phải trả người bán 580.000
3. Phải thu khác 50.000 3. Phải trả người LĐ 290.000
4. Hàng tồn kho 850.000 4. Vay dài hạn 674.000
5. TSCĐ HH 920.000 5. Nguồn vốn KD 1.000.000
6. BĐS đầu tư 400.000 6. Quỹ khen thưởng PL 320.000
Tổng cộng 3.280.000 Tổng cộng 3.280.000
Ví dụ minh họa
TrongquýI/N,cónghiệpvụkinhtếphátsinhnhưsau:
Nghiệp vụ 1: Người mua trả tiền hàng 150.000 bằng tiền gửi ngân
hàng, đã nhận giấy báo có

nguyên giá 280.000
Nợ TK 211: 280.000
Có TK 411: 480.000
Bảng Cân đối kế toán
(saunghiệpvụ3) Đơn vị tính: 1000đ
Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền
1. Tiền 810.000 1. Vay ngắn hạn 696.000
2. Phải thu KH 250.000 2. Phải trả người bán 300.000
3. Phải thu khác 50.000 3. Phải trả người LĐ 290.000
4. Hàng tồn kho 850.000 4. Vay dài hạn 674.000
5.TSCĐHH 1.200.000 5.NguồnvốnKD 1.280.000
6. BĐS đầu tư 400.000 6. Quỹ khen thưởng PL 320.000
Tổng cộng 3.560.000 Tổng cộng 3.560.000
Ví dụ minh họa
Nghiệpvụ4: Trích tiền gửi ngân hàng trả lương công nhân viên
210.000.
Nợ TK 334: 210.000
Có TK 112: 210.000
Bảng Cân đối kế toán
(saunghiệpvụ4)

Đơn vị tính: 1000đ
Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền
1.Tiền 600.000 1. Vay ngắn hạn 696.000
2. Phải thu KH 250.000 2. Phải trả người bán 300.000
3. Phải thu khác 50.000 3.PhảitrảngườiLĐ 80.000
4. Hàng tồn kho 850.000 4. Vay dài hạn 674.000