07/02/14
Kế toán Ngân hàng thương mại
Giảng viên: Ths Đinh Đức Thịnh
Khoa Ngân hàng - Học viện Ngân hàng
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
2
Chương 3:
Chương 3:
Kế toán
Kế toán
nghiệp vụ ngânquỹ
nghiệp vụ ngânquỹ
&thanh toán không dùng tiền mặt
&thanh toán không dùng tiền mặt

Những vấn đề chung về nghiệp vụ ngân quỹ

Tiền mặt tại qũy là tài sản có có tính thanh khoản cao
nhất nhưng lại là TSCó không sinh lời nên luôn cần phải
xác định mức tồn quỹ hợp lý

Khi TTCK phát triển các NHTM có thể duy trì tiền mặt ở
mức thấp phần còn lại đầu tư vào tài sản có sinh lời có
thanh khoản cao

Quỹ tiền mặt do bộ phận ngân quỹ quản lý

Trường hợp thực hiện mô hình giao dịch một cửa theo
chương trình ngân hàng bán lẻ thì quỹ tiền mặt còn bao
gồm cả quỹ do các nhân viên giao dịch (Tellers) trực tiếp

4

Tài khoản tiền mặt tại quỹ 1011/1031:
Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng
Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng
Nội dung: Sử dụng để hạch toán số TM thuộc quỹ nghiệp vụ
1011 hoặc 1031
Kết cấu:
Số TM chi ra từ
quỹ nghiệp vụ
Số TM thu vào
quỹ nghiệp vụ
Dư nợ: Số TM hiện
có tại quỹ nghiệp vụ
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
5

Tài khoản tiền mặt đang trên đường vận chuyển 1019/1039:
Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng
Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng
Nội dung: Phản ánh số TM xuất khỏi quỹ nghiệp vụ của đơn vị để
chuyển cho đơn vị khác
1019 hoặc 1039
Kết cấu:
Số TM đã vận
chuyển đến
đơn vị nhận
Số TM xuất quỹ
để chuyển đến

461
Số tiền phải trả
đã được xử lý
Số tiền TCTD
phải trả
Dư Có: Số tiền
TCTD còn phải trả
Mở tiểu khoản cho từng đơn vị cá nhân có liên quan
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
8
Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ
Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ

Kế toán thu – chi tiền mặt:
TK thích hợp
Thu TM
TK Tiền mặt
xxx
Chi TM

TK thích hợp có thể là: TK tiền gửi, tiền vay của KH, TK thanh
toán vốn giữa các NH, TK liên quan tới chi tiêu nội bộ của NH
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
9

Cách 1: Ngân hàng nhận vốn tiền mặt cử người đến nhận
tiền tại ngân hàng điều đi. Trường hợp này sẽ thanh toán
vốn trực tiếp.

hoặcDN: DC:
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
11
Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ
Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ

Kế toán nghiệp vụ điều chuyển TM:
Tại NH điều chuyển TM đi
Tại NH nhận Đ/Chuyển TM đến
Cách 1:
Cách 2:
(1)
(2)
TK 1011 TK 1019 TK ĐC vốn
TK 1011
TK ĐC vốn
(1’)
(3’) (2’)
TK 1011TK ĐC vốnTK 1011 TK ĐC vốn
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
12
Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ
Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ

Kế toán nghiệp vụ đối chiếu số liệu TM cuối ngày:

Nội dung: Bộ phận Quỹ và bộ phận Kế toán thực
hiện đối chiếu với nhau để đảm bảo

Ưu, nhược điểm của thanh toán bằng Tiền mặt?

Sự cần thiết, ý nghĩa của thanh toán không dùng TM

Khái niệm thanh toán không dùng tiền mặt

Một số quy định trong thanh toán không dùng tiền mặt

Đối với các chủ thể tham gia thanh toán

Đối với người chi trả (người mua)

Đối với người thụ hưởng (người bán)

Đối với Ngân hàng – Trung gian thanh toán
Kế toán
Kế toán
thanh toán không dùng tiền mặt
thanh toán không dùng tiền mặt
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
15
Căn cứ pháp lý

Luật NHNN và luật các tổ chức tín dụng ban hành năm 1997, trong đó có
đề cập đến vấn đề thanh toán qua ngân hàng.

Quyết định 371/QĐ-NHNN của thống đốc NHNN ban hành ngày
19/10/1999 về quy chế phát hành và thanh toán thẻ ngân hàng.



Nhóm tài khoản ngoại bảng & sổ theo dõi ngoài hệ thống

Chứng từ sử dụng

Tương ứng với mỗi hình thức thanh toán có các chứng từ
thanh toán phù hợp

Chứng từ thanh toán bằng giấy và chứng từ điện tử

Chứng từ thanh toán gốc và chứng từ thanh toán vốn giữa các
Ngân hàng
Kế toán
Kế toán
thanh toán không dùng tiền mặt
thanh toán không dùng tiền mặt
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
17

Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt
đang được sử dụng tại Việt Nam

Séc thanh toán: Séc lĩnh tiền mặt, Séc chuyển khoản,
Séc bảo chi và Séc bảo lãnh

Ủy nhiệm chi - chuyển tiền

Ủy nhiệm thu


Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
19

Nguyên tắc hạch toán:

Trường hợp không có ủy quyền chuyển Nợ:

Trường hợp có ủy quyền chuyển Nợ
T
T
hanh toán séc bảo chi
hanh toán séc bảo chi
giữa 2 NH
giữa 2 NH
khác hệ thống
khác hệ thống
Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
20
Quy trình thanh toán séc chuyển khoản
( mở tài khoản cùng một chi nhánh )

Người ký phát
Ngân hàng
Giao dịch
Người thụ hưởng




Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
23
Quy trình TT Séc
Quy trình TT Séc
b
b
ảo
ảo
chi
chi
( mở tài khoản 2 NH cùng hệ thống)










Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n
ước
24
Quy trình TT Séc
Quy trình TT Séc
b
b
ảo


Khái niệm UNC:

Nội dung thanh toán: