157

Dòng tiền hoạt động là dòng tiền vào và ra, có liên quan trực tiếp đến việc
sản xuất và tiêu thụ hàng hoá hoặc dòch vụ. Những dòng tiền này có thể thu thập
được từ báo cáo thu nhập (báo cáo hoạt động kinh doanh) hoặc trên các giao dòch
hiện tại trên tài khoản kế toán phát sinh trong một thời kỳ. Mặc dù việc vay nợ
thuộc dòng tiền tài trợ nhưng chi phí trả lãi vay thì lại nằm trong dòng tiền hoạt
động. Sở dó như thế là do chí phí trả lãi vay được xem như là các chi phí để duy
trì các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và được hạch toán vào chi phí
trước khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (Bảng 5.6). Lưu ý là trong chuẩn mực
kế toán Việt Nam, các dòng tiền liên quan đến các hoạt động mua bán chứng
khoán vì mục đích thương mại được phân loại là các dòng tiền từ hoạt động kinh
doanh.
Click to buy NOW!
P
D
F

c
o
m
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u

Tiền chi trả lãi vay
Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh
nghiệp
Tiền thu do được hoàn thuế
Tiền chi trả công ty bảo hiểm về
phí bảo hiểm, tiền bồi thường và
các khoản tiền khác theo hợp
đồng bảo hiểm

Tiền chi trả do bò phạt, bò bồi
thường do doanh nghiệp vi phạm
hợp đồng kinh tế
Tiền thu do được khách hàng vi
phạm hợp đồng kinh tế bồi thường
Dòng tiền đầu tư là dòng tiền gắn với việc mua và bán tài sản cố đònh và
các khoản tham gia đầu tư của doanh nghiệp (bussiness interests). Thuật ngữ
tham gia đầu tư chỉ hàm ý đến các khoản chi đầu tư góp vốn và thu hồi vốn góp,
tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận nhận được.
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c

coi là các khoản tương đương tiền
và mua các công cụ nợ dùng cho
mục đích thương mại.
Tiền thu do bán lại các công cụ nợ
của các đơn vò khác, trừ trường
hợp thu tiền từ bán các công cụ nợ
được coi là các khoản tương đương
tiền và bán các công cụ nợ dùng
cho mục đích thương mại.
Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn
vò khác, trừ trường hợp tiền chi
mua cổ phiếu vì mục đích thương
mại.
Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào
đơn vò khác, trừ trường hợp tiền
thu từ bán lại cổ phiếu đã mua vì
mục đích thương mại.

Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi
nhuận nhận được. Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h

P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a

sở hữu.

Tổng hợp lại, dòng tiền hoạt động, dòng tiền đầu tư và dòng tiền tài trợ
trong một thời kỳ nào đó sẽ tác động đến số dư tiền mặt và chứng khoán thò
trường của doanh nghiệp.
a. Phân loại nguồn và sử dụng tiền mặt
Để có thể lập báo cáo dòng tiền chính xác và dễ dàng, đầu tiên hãy tóm
lược báo cáo nguồn và sử dụng tiền mặt trong một thời kỳ. Lưu ý rằng báo cáo
nguồn và sử dụng tiền mặt chính là cách tiếp cận đầu tiên và tóm lược nhất về
báo cáo dòng tiền.
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m 161

Chẳng hạn nếu như các khoản phải trả tăng lên 100 đồng thì nguồn tiền
mặt thay đổi là 100 đồng và nếu như hàng tồn kho tăng 2.500 đồng thì sử dụng

h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m

a
c
k
.
c
o
m