Luận văn tốt nghiệp Nguyễn Thị Ngọc Huệ
Lời mở đầu
ở các quốc gia khác nói chung và ở Việt Nam nói riêng, ngành xây dựng cơ
bản chiếm một vị trí hết sức quan trọng trong cơ cấu nền kinh tế. Tục ngữ có câu: An
c lạc nghiệp, chính vì vậy có thể nói: Không một quốc gia có thể phát triển đợc nếu
nh không có cơ sở hạ tầng và kiến trúc thợng tầng vững mạnh, không một nền kinh tế
nào có thể phát triển nếu nh không có ngành xây dựng cơ bản tạo cơ sở vật chất cho
nó. Đặc biệt là trong công cuộc xây dựng công nghiệp hoá hiện đại hoá hiện
nay,ngành xây dựng cơ bản lại càng có vai trò quan trọng- đi tiên phong trong sự phát
triển và đổi mới toàn diện của đất nớc.
Trong thời kỳ đổi mới, cơ chế quản lý chuyển từ cơ chế tập trung quan liêu bao
cấp sang cơ chế thị trờng, phát triển theo định hớng xã hội chủ nghĩa có sự quản lý
của nhà nớc, sự phát triển tồn tại hay suy vong của những doanh nghiệp là điều tât
yếu.Mặt khác, cùng với những biến động phức tạp của thị trờng nh cuộc khủng hoảng
tài chính ,tiền tệ, kinh tế của các nớc Đông Nam á trong đó có Việt nam trong thời
gian vừa qua , sự thay đổi chính sách vĩ mô của nhà nớc (thuế GTGT ) đã tạo ra môi
trờng cạnh tranh hết sức gay gắt giữa các doanh nghiệp,đặc biệt là các doanh nghiệp
xây dựng cơ bản trong điều kiện cơ sở vật chất còn nghèo nàn , máy móc ít , vốn đầu
t còn hạn chế . Muốn phát triển và đứng vững đợc , các doanh nghiệp sản xuất nói
chung và doanh nghiệp xây dựng cơ bản nói riêng, phải đáp ứng đợc nhu cầu ngày
càng cao của xã hội : chất lợng sản phẩm phải đợc nâng cao tỷ lệ thuận với lợi nhuận
của doanh nghiệp, đồng thời phải xây dựng đợc mức giá thành phù hợp. Đồng nghĩa
với điều đó là doanh nghiệp đạt đợc mức hiệu quả kinh doanh cao nhất với chi phí
thấp nhất.
Chi phí giá thành và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là những chỉ tiêu
kinh tế quan trọng có liên quan chặt chẽ với nhau. Tính đúng ,tính đủ chi phí , xác
định chính xác giá thành và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp có ý nghĩa kinh tế
to lớn, giúp cho các nhà quản trị doanh nghiệp có quyết định đúng đắn trong kinh
doanh để đạt đợc những mục tiêu đã nêu trên
Do đặc thù riêng của xây dựng cơ bản, công tác hạch toán chi phí sản xuất và
tính giá thành sản phẩm sản xuất phải là công tác hạch toán trọng tâm cơ sở giúp

Xó: Xuõn nh, Huyn: T Liờm, H Ni
Mó s thu ca cụng ty l 0100113550. Cụng ty t ti khon ti Ngõn Hng
u T v Phỏt Trin Thng Long, s hiu ti khon: 73010062K NHT &
PTTL, s ti khon: 22010000000474.
õy l cụng ty liờn doanh c y ban nh nc v hp tỏc v u t (nay l
B K Hoch v u T) cho phộp thnh lp theo giy phộp u t s 917/GP ngy
25/07/1994. Hot ng chớnh ca cụng ty l sn xut v kinh doanh bờtụng trn sẵn
vi s gúp vn ca hai bờn i tỏc l Vit Nam V c:
Bờn Vit Nam: Tng cụng ty xõy dng Thng Long, Tr s ti ng Lỏng
ng a H Ni Vit Nam. õy l mt Tng cụng ty ln cú b dy thnh
tớch, trc thuc B Giao Thụng Vn Ti.
Bờn nc ngoi: Cụng ty TNHH Bytenet (A/ASIA) PTY.LTD, tr s t ti
80 Kitchiner Parade Bank town New South Wales Australia.
II. tổ chức kế toán ở Công ty TNHH Bê tông Thăng Long - Mê Kông.
1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty.
Bộ máy kế toán ở Công ty TNHH Bê tông Thăng Long - Mê Kông đợc tổ chức
theo hình thức kế toán tập trung (Xin xem sơ đồ).
3
Sơ đồ : Mô hình tổ chức kế toán
Tại các xí nghiệp công việc kế toán là ghi chép, lập chứng từ ban đầu, tập hợp,
phân loại chứng từ nhập xuất để lập bảng tổng hợp nhập, xuất cho từng công trình,
hạng mục công trình. Tại các xí nghiệp việc nhập, xuất vật t đều phải cân đong đo
đếm cụ thể, từ đó lập các phiếu nhập xuất kho.
Định kỳ, các phiếu nhập xuất kho gửi lên phòng tài vụ để xin thanh toán. Các
phiếu nhập, xuất kho đợc tập hợp ghi thẻ kho làm cơ sở cho lập báo cáo xuất - nhập -
tồn kho vật t từng công trình, hạng mục công trình thi công. Các xí nghiệp xây lắp
quản lý và theo dõi tình hình lao động trong xí nghiệp, lập bảng chấm công, bảng
thanh toán tiền lơng theo khối lợng sản phẩm xây lắp hoàn thành, bảng phân bổ lơng
sau đó gửi về phòng tài vụ để làm căn cứ cho việc hạch toán chi phí nhân công.
Các chứng từ nói trên, ở các xí nghiệp sau khi tập hợp phân loại sẽ đính kèm với

- Phó phòng tài vụ đồng thời là kế toán tổng hợp xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị, tổ chức hạch toán kế
toán, tổng hợp các thông tin chính của Công ty và vào sổ Nhật ký chung, lập các báo
cáo...
- Thủ quỹ: quản lý tiền mặt căn cứ vào các chứng từ hợp pháp, hợp lệ để tiến
hành xuất, nhập quỹ và ghi sổ quỹ.
- Kế toán tiền - vật liệu thực hiện việc ghi chép phân loại, tổng hợp các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh có liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, vật liệu, công cụ dụng
cụ, tiền lơng để ghi vào sổ kế toán có liên quan (sổ chi tiết, sổ cái TK111, TK112,
TK152, TK153, TK334...)
- Kế toán TSCĐ và thanh toán: thực hiện việc ghi chép, theo dõi sổ kế toán về
TSCĐ, công nợ và thanh toán công nợ với bên ngoài.
- Kế toán giá thành: chịu trách nhiệm về hạch toán tập hợp chi phí và tính giá
thành sản phẩm, xác định kết quả sản xuất kinh doanh (chi tiết TK621, TK622,
TK627...)
Ngoài ra, ở các xí nghiệp xây lắp còn có các tổ kế toán (mỗi tổ gồm 1 hoặc một
vài kế toán viên).
Chính vì vậy, phòng tài vụ Công ty luôn đảm bảo cung cấp thông tin, số liệu đầy
đủ kịp thời và giúp Giám đốc ra quyết định đúng đắn trong công tác quản lý.
5
2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán tại Công ty.
Từ năm 1996 trở về trớc, Công ty tiến hành sử dụng hình thức kế toán (Nhật ký
chứng từ). Nhng do kết cấu sổ phức tạp, không thuận tiện cho việc cơ giới hoá công
tác kế toán nên từ năm 1997 Công ty sử dụng hình thức kế toán (Nhật ký chung) tạo
điều kiện thuận lợi để tiến hành hạch toán kế toán trên máy vi tính. (Xin xem sơ đồ )
Sơ đồ : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức (nhật ký chung)

Ghi hàng ngày :
Ghi vào cuối tháng :
Đối chiếu, kiểm tra :

ký chung, ghi chuyển số liệu vào các sổ cái liên quan.
(4) Cuối tháng căn cứ vào số liệu trên các sổ quỹ, kế toán ghi vào các TK phù
hợp trên sổ cái.
(5) Cuối tháng, căn cứ vào số liệu trên các sổ kế toán chi tiết tiến hành lập các
bảng tổng hợp chi tiết chi phí, sổ theo dõi chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
(6) Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết chi phí, sổ
theo dõi chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
(7) Tổng hợp số liệu, lập các báo cáo kế toán tài chính nh: bảng cân đối tài sản,
báo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh vào cuối kỳ.
(8) Cuối kỳ, căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết kế toán lập các báo cáo kế toán
quản trị nh báo cáo chi phí và giá thành, báo cáo thu chi tiền mặt.
(9) Kế toán đối chiếu, so sánh, kiểm tra giữa số liệu của kế toán tài chính và kế
toán quản trị.
3. Các chế độ và phơng pháp kế toán áp dụng.
a) Các loại chứng từ mà công ty sử dụng:
- Về lao động tiền lơng:
+ Bảng chấm công: mẫu C 01- H
+ Bảng thanh toán tiền lơng: mẫu số C 02a -H
+ Bảng thanh toán học bổng (sinh hoạt phí): mẫu C 02b-H
+ Phiếu nghỉ hởng bảo hiểm xã hội: mẫu số C 03- H
+ Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội : mẫu số C 04 H
+ Giấy đi đờng : mẫu số C 07- H
- Hàng hoá:
+ Phiếu nhập kho: mẫu 01 VT
+ Phiếu xuất kho : mẫu 02 VT
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ: mẫu 03 PXK
+ Phiếu xuất vật t theo hạn mức : mẫu 04 VT
+ Hoá đơn GTGT : mẫu 01- GTKT
+ Biên bản kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá : mẫu 07- MTT
7

Về khoản:Thanh toán tiền điện thoại
Số tiền: 1.245.000 đồng
Bằng chữ :Một triệu hai trăm bốn năm nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: 1 chứng từ gốc
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng kế toán thanh toán
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):
Ngày 18 tháng 05 năm 2005
Thủ quỹ ngời nhận tiền
c, Tổ chức vận dụng hệ thống kế toán:
Công ty TNHH Bê tông Thăng Long - Mê Kông sử dụng các tài khoản cấp một
trong hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số
1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/01/1995 của Bộ trởng Bộ Tài Chính cùng với các tài
khoản cấp 2, 3 cần thiết để phản ánh đầy đủ mọi hoạt động kinh tế tài chính phát sinh
trong công ty. Trong đó, mỗi bộ phận kế toán có nhiệm vụ theo dõi một số tài khoản
nhất định.
TK 111 : Tiền mặt
TK 112 : Tiền GNH
TK 113 : Tiền đang chuyển
TK 121 : Đầu t chứng khoán ngắn hạn
TK 129 : Dự phòng giảm giá đầu t ngắn
hạn.
TK 131 : Phải thu của khách hàng
TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ
TK 136 : Phải thu nội bộ
TK 334 : Phải trả công nhân viên
TK 335 : Chi phí phải trả
TK 336 : Phải trả nội bộ
TK 337 : Thanh toán theo tiến độ kế
hoạch hợp đồng xây dựng
TK 338 : Phải trả, phải nộp khác

Nhà nớc
TK 411 : Nguồn vốn kinh doanh
TK 412 : Chênh lệch đánh giá tài sản
TK 413 : Chênh lệch tỷ giá lại tài sản
TK 414 : Quỹ đầu t phát triển
TK 431 : Quỹ khen thởng, phúc lợi
TK 441 : Nguồn vốn đầu t xây dựng cơ
bản
TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ
TK 512 : Doanh thu nội bộ
TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính
TK 517 : Doanh thu kinh doanh bất
động sản đầu t.
TK 521 : Chiết khấu thơng mại
TK 531 : Hàng bán bị trả lại
TK 532 : Giảm giá hàng bán
TK 621 : Chi phí nguyên liệu, vật liệu
trực tiếp
TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp
TK 627 : Chi phí sản xuất chung
TK 632 : Giá vốn hàng bán
TK 635 : Chi phí tài chính
TK 641 : Chi phí bán hàng
TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 711 : Thu nhập khác
TK 811 : Chi phí khác
TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Bên cạch đó công ty còn sử dụng thêm các tài khoản ngoài bảng nữa.
d, Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán:

- Chi phí nhiên liệu và động lực
- Chi phí tiền lơng và phụ cấp lơng
11
- Trích BHXH, BHYT, KP công đoàn
- Khấu hao tài sản cố định
- Chi phí dịch vụ mua ngoài
Việc phân loại chi phí theo cách này giúp Công ty biết đợc nội dung kinh tế ban
đầu của từng loại chi phí, từ đó có cơ sở tiến hành xác định phân tích, kiểm tra về định
mức cũng nh nội dung của từng khoản chi tiêu.
1.1.2. Phân loại theo khoản mục giá thành:
Căn cứ vào mục đích và công dụng của chi phí trong sản xuất, Công ty chia ra
các khoản mục chi phí khác nhau, mỗi khoản mục bao gồm các chi phí có cùng mục
đích và công dụng, không phân biệt chi phí đó có nội dung kinh tế nh thế nào. Theo
cách này toàn bộ chi phí đợc chia thành:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp :
+ Giá trị vật liệu xây dựng
+ Giá trị vật liệu kết cấu
+ Giá trị các loại thiết bị gắn liền với vật kiến trúc.
Giá trị vật liệu kể trên là giá trị về đến hiện trờng thi công bao gồm cả gốc và
chi phí tại hiện trờng. Chi phí vật liệu không bao gồm các vật liệu phụ, nhiên liệu
dùng cho máy thi công, dùng cho công trình tạm..
- Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm tiền lơng cơ bản ,tiền lơng phụ, các phụ
cấp lơng có tính chất ổn định của công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân vận chuyển
nguyên vật liệu trong thi công.
- Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm các chi phí về nguyên vật liệu dùng
cho máy, tiền khấu hao máy, tiền thuê máy, tiền lơng chính trả cho công nhân điều
khiển máy.
- Chi phí sản xuất chung là những chi phí phục vụ công trình nhng không tính
trực tiếp cho đối tợng cụ thể. Đó là tiền lơng cho bộ phận quản lý công trình, các
khoản trích theo lơng, khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý và các chi phí khác.

hạng mục công trình trong tháng, kế toán tổng hợp số liệu, lập bảng tổng hợp chi phí
sản xuất trong tháng cho các công trình, hạng mục công trình.
13
2. Kế toán chi tiết chi phí sản xuất tại Công ty.
2.1. Kế toán chi tiết chi phí nguyên vật liệu (NVL) trực tiếp:
Chi phí NVL trực tiếp của Công ty nói chung cũng nh của các đơn vị xây lắp nói
riêng bao gồm:
+ Chi phí NVL chính: gạch, ngói, xi măng, sắt thép, cát...
+ Chi phí NVL phụ: vôi, sơn, đinh, dây buộc...
+ Chi phí vật liệu kết cấu: kèo, cột, khung...
+ Chi phí vật liệu trực tiếp khác.
Tại Công ty nói chung và tại các xí nghiệp xây lắp nói riêng vật liệu sử dụng cho
công trình, hạng mục công trình nào thì tính trực tiếp cho công trình đó. Trờng hợp
không tính riêng đợc thì phải phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình theo
định mức tiêu hao NVL (Xin xem biểu 1):
Công ty sử dụng phơng pháp kế toán kiểm kê thờng xuyên hàng tồn kho để hạch
toán chi phí NVL trực tiếp.
Cụ thể công tác hạch toán chi phí NVL trực tiếp ở Công ty đợc tiến hành nh sau:
Trớc hết phòng kế hoạch kỹ thuật căn cứ vào dự toán đợc lập và kế hoạch về tiến
độ thi công của từng công trình, hạng mục công trình để lập kế hoạch cung ứng vật t
và giao nhiệm vụ sản xuất thi công cho từng xí nghiệp xây lắp ở từng công trình, hạng
mục công trình. Dựa vào nhiệm vụ cụ thể cán bộ cung ứng của xí nghiệp xây lắp sẽ
mua NVL từ những đơn vị kinh doanh cung cấp dịch vụ, đại lý... về nhập kho theo giá
thực tế.
Nếu nhu cầu NVL không quá lớn ở các xí nghiệp xây lắp thờng mua NVL và
chuyển thẳng đến chân công trình nhằm giảm chi phí bốc dỡ không cần thiết.
* Thủ tục xuất dùng NVL trực tiếp:
Hiện nay, Công ty áp dụng phơng pháp nhập trớc xuất trớc để xác định giá trị
NVL xuất kho. Theo phơng pháp này giả thiết rằng số hàng nào nhập trớc thì xuất trớc
sau đó tiếp tục đến số hàng nhập sau sẽ xuất sau theo thứ tự thời gian.

15
Nợ TK 621: 18.607.000 Có TK 152: 18.607.000
Căn cứ vào kế hoạch thi công, nhu cầu thực tế và định mức tiêu hao NVL, xí
nghiệp xây lắp (XNXL) sẽ lập phiếu xuất kho vật liệu, ghi danh mục vật liệu cần lĩnh
về số lợng, Giám đốc xí nghiệp xây lắp duyệt sau đó đa đến tổ kế toán, kế toán sẽ viết
phiếu xuất kho.
Phiếu xuất kho vật t đợc viết thành 2 liên.
- Liên 1 do thủ kho đơn vị sử dụng (XN xây lắp) giữ để theo dõi và ghi thẻ kho.
- Liên 2 đợc gửi và lu tại phòng tài vụ Công ty.
Phiếu xuất kho vật t có mẫu nh sau:
Đơn vị
Địa chỉ Phiếu xuất kho Mẫu sổ 02-VT
Ngày 8 tháng 9 năm 2004 QĐ số 1141 TC/QĐ/CĐKT
Nợ TK 621 Ngày 1 tháng 1 năm 1995
Có TK 152 của bộ Tài chính
Số 29
Họ và tên ngời nhận hàng: Nguyễn Văn Bằng
Địa chỉ (bộ phận): Kỹ thuật
Lý do xuất: xây tờng và vách ngăn Công trình Nhà B Vĩnh Tuy
Xuất tại kho: Xí nghiệp xây lắp 3
STT Tên vật t Mã số Đơn vị
tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực
lĩnh
A B C D 1 2 3 4
1 Gạch
thông
viên 20.000 20.000 330
2 Xi măng kg 1.650 1.650 850 1.402.00

17
Công ty TNHH Bê tông Thăng Long - Mê Kông đề nghị cấp vật t cho công trình
Nhà B Vĩnh Tuy.
Số lợng xin cấp:
Sơn A 22-15004 trắng phủ trần trong nhà, 20 lít
Ngày 18 tháng 9 năm 2004
KT Giám đốc Phòng KH-KT XNXL 3 Ngời đề nghị
Nguyễn Văn Ngãi
Sau khi giấy đề nghị cấp vật t cho XNXL 3 đợc Giám đốc Công ty, phòng kế
hoạch - kỹ thuật chấp nhận, xí nghiệp thơng mại dịch vụ sẽ cấp vật t cho XNXL 3
theo giá trị gốc. Căn cứ vào hoá đơn bán hàng vật t đợc chuyển thẳng đến công trình,
kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK 621: 1.423.800
Có TK 152: 1.423.800
Trờng hợp NVL trực tiếp mua về không qua kho chuyển thẳng ra công trình, kế
toán căn cứ vào hoá đơn mua và các chứng từ thanh toán có liên quan ghi:
Nợ TK 621: 40.909.600
Có TK 111: 40.909.600
Trong tháng 9/2004, công trình Nhà Ba Vĩnh Tuy nhận số NVL (mua cha trả tiền
cho ngời bán) xuất thẳng không qua kho, kế toán ghi vào sổ chi tiết theo dõi thanh
toán với ngời bán theo định khoản.
Nợ TK 621: 10.387.000
Có TK 331: 10.387.000
(Xí nghiệp vật t xe máy 10.387.000)
Căn cứ vào các chứng từ gốc (phiếu xuất kho, hoá đơn mua hàng) hàng ngày kế
toán ghi vào sổ Nhật ký chung (xin xem biểu 02).
Sau đó số liệu trên sẽ đợc ghi vào sổ cái TK 152, TK 153, TK 621... (Xin xem
biểu 03).
18
Đồng thời với việc ghi sổ NKC, số liệu trên các chứng từ gốc cũng đợc phản ánh

22 7/09 Xuất kho cốt pha cho
CT Nhà B Vĩnh Tuy
627 19.563.000
153 19.563.000
29 8/09 Xuất kho vật liệu cho
CT Nhà B Vĩnh Tuy
621 8.002.500
152 8.002.500
40 14/09 Mua vật t của XN vật t
xe máy cho CT Nhà B
Vĩnh Tuy
621 10.387.000
331
85 18/09 Cấp VL cho CT Nhà B
Vĩnh Tuy
621 1.423.800
152 1.423.800
97 19/09 Mua vật t cho CT Nhà B 621 40.909.600
19
Vĩnh Tuy
111 40.909.600
106 21/09 Thuê máy vận thăng
cho CT Nhà B Vĩnh Tuy
627 3.750.000
111 3.750.000
109 21/09 Xuất kho hàng hoá cho
CT Nhà B Vĩnh Tuy
621 4.652.679
156 4.652.679
116 22/09 Xuất kho vật t cho CT

278 30/09 Tiền điện nớc CT Nhà B
Vĩnh Tuy phải trả cho
CT KD Nớc sạch Hà
Nội
627 1.865.772
331 1.865.772
287 30/09 Chi phí nghiệm thu CT
Nhà B Vĩnh Tuy
627 850.000
111 850.000
306 30/09 Phân bổ lơng tháng 09
CT Nhà B Vĩnh Tuy
622 80.541.600
334 80.541.600
307 30/09 Phân bổ lơng tháng 09
CT Hoá chất mỏ
622 1.800.000
334 1.800.000
340 30/09 Trích KPCĐ CT Nhà B
Vĩnh Tuy
622 247.480
338.2 247.480
341 30/09 Trích BHXH CT Nhà B
Vĩnh Tuy
662 1.856.097
338.3 1.856.097
342 30/09 Trích BHYT CT Nhà B
Vĩnh Tuy
622 247.480
338.4 247.480

tháng
Nợ Có
1 2 3 5 6 7
...
5 4/09 Xuất kho vật liệu cho CT Nhà B
Vĩnh Tuy
152 23.755.000
153 130.000
17 6/09 Xuất kho vật liệu cho CT Nhà B
Vĩnh Tuy
152 39.414.000
29 8/09 Xuất kho vật liệu cho CT Nhà B
Vĩnh Tuy
152 8.002.500
40 14/09 Mua vật t của XN vật t xe máy cho
CT Nhà B Vĩnh Tuy
331 10.387.000
85 18/09 Cấp VL cho CT Nhà B Vĩnh Tuy 152 1.423.800
97 19/09 Mua vật t cho CT Nhà B Vĩnh Tuy 111 40.909.600
22
109 21/09 Xuất kho hàng hoá cho CT Nhà B
Vĩnh Tuy
156 4.652.679
116 22/09 Xuất kho vật t cho CT Nhà B Vĩnh
Tuy
152 3.035.500
220 25/09 Mua gỗ ván cho CT Nhà B Vĩnh
Tuy
112 25.480.000
258 29/09 Tạm ứng mua vật t cho CT Nhà B

kho cuối
tháng
=
Trị giá
NVL tồn
kho đầu
tháng
+
Trị giá
NVL mua
vào trong
tháng
-
Trị giá
NVL xuất
dùng
trong
tháng
-
Hao hụt
theo định
mức
Cuối tháng, kế toán XNXL sẽ gửi bảng tổng hợp xuất nhập kho NVL và báo cáo
nhập xuất tồn vật t về phòng tài vụ Công ty.
Tại phòng tài vụ Công ty, căn cứ vào các phiếu xuất kho kế toán vật liệu sẽ tiến
23
hành tập hợp và phân bổ chi phí NVL trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công
trình đợc phản ánh trên bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ (xin xem
biểu 06).
2.2. Kế toán chi tiết chi phí nhân công trực tiếp:

chấm công cho từng công nhân trong ngày ghi vào các ngày tơng ứng với các cột (từ
cột 1 đến cột 31) theo các ký tự quy định ở bảng chấm công. Tổ trởng sản xuất còn
theo dõi thời gian của từng công nhân phục vụ thi công cho công trình, hạng mục
công trình cụ thể trong tháng ghi vào nhật ký làm việc.
Cuối tháng, Phó giám đốc phụ trách thi công, Giám đốc XNXL cùng phòng kế
hoạch kỹ thuật và kỹ thuật viên công trình tiến hành nghiệm thu khối lợng xây lắp làm
đợc trong tháng sau khi xem xét tài liệu, bản vẽ, hồ sơ và kiểm tra xác minh tại công
trờng. Trên cơ sở đó, XNXL lập bảng sản lợng cho từng tháng có chi tiết từng công
việc đã thực hiện theo 3 yếu tố là chi phí NVL, chi phí nhân công, chi phí máy xây
dựng.
Trong tháng 9/2004 Phó giám đốc Công ty, Giám đốc XNXL 3 cùng kỹ thuật
viên của XNXL 3 và phòng kế hoạch kỹ thuật tiến hành nghiệm thu khối lợng xây lắp
thực hiện tại công trình Nhà B Vĩnh Tuy từ đó lập bảng sản lợng tháng 9/2004 nh sau:
Trích sản lợng tháng 9 năm 2004
Công trình: Nhà B Vĩnh Tuy
Đơn vị thi công: Xí nghiệp xây lắp 3
Tên công việc ĐV Khối l-
ợng
Đơn
giá
Thành tiền Đơn
giá
Thành tiền Đơn
giá
Thành
tiền
...
Xây tờng 110
Vữa tam hợp 50 m3 3.02 281.21
7