113
Kãút cáúu ca säø Cại theo hçnh thỉïc ny nhỉ sau:

Bäü (Såí)
SÄØ CẠI
Âån vë Ti khon säú hiãûu:

Nàm
Säú dỉ âáưu nàm
Nåü
Cọ
Ghi Nåü TK , ghi Cọ cạc TK Thạng 1 Thạng 2 Ghi chụ
1. TK NKCT säú
2. TK NKCT säú
3.
Cäüng säú phạt sinh Nåü
Täøng säú phạt sinh Cọ
Nåü
Säú dỉ cúi thạng
Cọ

b. Trçnh tỉû ghi säø v xỉí l thäng tin
+ Hng ngy, càn cỉï vo chỉïng tỉì gäúc v cạc bng phán bäø ghi trỉûc tiãúp vo
cạc nháût k chỉïng tỉì hồûc bng kã, tåì kã chi tiãút . Âäúi våïi cạc nghiãûp vủ liãn quan âãún
âäúi tỉåüng cáưn hảch toạn chi tiãút cn âỉåüc ghi vo cạc säø chi tiãút liãn quan.
+ Cúi thạng täøng håüp säú liãûu trãn cạc bng kã ghi vo Nháût k - chỉïng tỉì cọ
liãn quan. Âäúi våïi cạc tåì kã chi tiãút, säú liãûu täøng håüp trãn tåì kã chi tiãút cọ thãø ghi vo
Nháût k - chỉïng tỉì hồûc ghi vo bng kã cọ liãn quan, räưi sau âọ täøng håüp säú liãûu åí

w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e


Ghi chụ: Ghi hng ngy hồûc âënh k.
Ghi cúi thạng hồûc cúi k.
Quan hãû âäúi chiãúu
d. Ỉu âiãøm v màût hản chãú
Hçnh thỉïc Nháût k chỉïng tỉì cọ ỉu âiãøm l ráút thûn tiãûn cho viãûc phán cäng
chun män hoạ cäng tạc kãú toạn, gim âỉåüc khäúi lỉåüng ghi säø, âm bo cung cáúp
thäng tin këp thåìi cho qun l, giụp cho viãûc láûp cạc bạo cạo ti chênh âỉåüc nhanh
chọng.
Màût hản chãú ca hçnh thỉïc ny l säú lỉåüng v loải säø khạ nhiãưu, kãút cáú
u phỉïc
tảp, âi hi trçnh âäü kãú toạn cao v quy mä hoảt âäüng doanh nghiãûp låïn.
Våïi hçnh thỉïc ny viãûc ạp dủng cäng tạc kãú toạn bàòng mạy vi tênh s cọ nhiãưu
khọ khàn .
Chỉïng tỉì gäúc
v Bng phán bäø

w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a


PHỈÅNG PHẠP TÄØNG HÅÜP - CÁN ÂÄÚI
& BẠO CẠO KÃÚ TOẠN CH ÚU

6.1 NÄÜI DUNG V NGHÉA PHỈÅNG PHẠP TÄØNG HÅÜP - CÁN ÂÄÚI KÃÚ TOẠN
6.1.1. Khại niãûm v cå såí hçnh thnh phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn
Täøng håüp - cán âäúi kãú toạn l phỉång phạp khại quạt tçnh hçnh ti sn, ngưn
hçnh thnh ti sn, kãút qu kinh doanh v cạc mäúi quan hãû kinh tãú, ti chênh thüc
nhỉỵng màût bn cháút ca âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn v trong cạc mäúi quan hãû väún cọ
ca cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn.
Cå såí hçnh thnh phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn l nhỉỵng mäúi quan hãû
cán âäúi väún cọ ca âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn.
Tháût váûy, sỉû thäúng nháút vãư lỉåüng v cháút thỉåìng xun âỉåü
c duy trç giỉỵa hai
màût ca ti sn. Bãn cảnh âọ, do cọ sỉû bo ton váût cháút trong quạ trçnh váûn âäüng, dáùn
âãún sỉû cán bàòng giỉỵa tàng v gim cạc âäúi tỉåüng ti sn- ngưn väún, hồûc sỉû cán bàòng
giỉỵa Nåü v Cọ ca cạc ti khon âäúi ỉïng khi mäüt nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh
âọ chênh l cạc quan hãû cán âäúiväún cọ ca cạc âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn.
Cng våïi tênh biãûn chỉïng vãư sỉû thäúng nháút tỉång âäúi giỉỵa hai màût âäúi láûp ca
cng mäüt váún âãư, cạc mäúi quan hãû cán âäúi väún cọ giỉỵa cạc âäúi tỉåüng hảch toạ
n kãú toạn
â tảo cå såí âãø mäüt phỉång phạp kãú toạn hçnh thnh, âọ l : Phỉång phạp täøng håüp -
cán âäúi kãú toạn .

6.1.2 Näüi dung ca phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn
* Näüi dung ca phỉång phạp täøng håüp - cán âäúi kãú toạn âỉåüc thãø hiãûn åí cạc
mäúi quan hãû cán âäúi

d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e

t õọỹng
cuớa õồn vở, cỏn õọỳi giổợa luọửng tióửn vaỡo vaỡ luọửng tióửn ra.
Caùc cỏn õọỳi naỡy nhũm cung cỏỳp thọng tin tọứng thóứ vóử tỗnh hỗnh hoaỷt õọỹng cuớa
õồn vở cho nhaỡ quaớn lyù, Nhaỡ nổồùc vaỡ caùc õọỳi tổồỹng coù lión quan.
Caùc mọỳi quan hóỷ cỏn õọỳi tọứng thóứ õổồỹc thóứ hióỷn bồới caùc loaỷi baớng cỏn õọỳi tọứng
thóứ.
Vờ duỷ: Baớng cỏn õọỳi kóỳ toaùn, Baùo caùo kóỳt quaớ hoaỷt õọỹng kinh doanh, Baùo caùo
lổu chuyóứn tióửn tóỷ

+ Cỏn õọỳi tổỡng phỏửn hay cỏn õọỳi chi tióỳt laỡ mọỳi quan hóỷ cỏn õọỳi giổợa caùc mỷt
cuớa mọỹt õọỳi tổồỹng haỷch toaùn kóỳ toaùn cuỷ thóứ: cỏn õọỳi giổợa nhỏỷp - xuỏỳt - tọửn cuớa mọỹt
loaỷi haỡng tọửn kho, cỏn õọỳi giổợa tng vaỡ giaớm cuớa mọỹt õọỳi tổồỹng haỷch toaùn cuỷ thóứ
Mọỳi quan hóỷ cỏn õọỳi naỡy chuớ yóỳu phuỷc vuỷ cho cọng taùc quaớn lyù nọỹi bọỹ doanh
nghióỷp. Tuyỡ theo yóu cỏửu vaỡ khaớ nng cuớa nhaỡ quaớn lyù trong tổỡng ngaỡnh, tổỡng õồn vở
maỡ mổùc õọỹ cỏn õọỳi chi tióỳt hay tổỡng phỏửn thóứ hióỷn ồớ caùc mổùc õọỹ khaùc nhau.
Caùc mọỳi quan hóỷ cỏn õọỳi chi tióỳt (tổỡng phỏửn) õổồỹc thóứ hióỷn bồớ
i caùc loaỷi baớng
cỏn õọỳi chi tióỳt ( tổỡng phỏửn) .
Vờ duỷ: Baớng baùo caùo tỗnh hỗnh thanh toaùn, baớng baùo caùo tỗnh hỗnh chi phờ saớn
xuỏỳt, Baớng cỏn õọỳi tỗnh hỗnh nhỏỷp - xuỏỳt - tọửn nguyón vỏỷt lióỷu
6.1.3. Yẽ nghộa cuớa phổồng phaùp tọứng hồỹp - cỏn õọỳi kóỳ toaùn
Phổồng phaùp tọứng hồỹp - cỏn õọỳi kóỳ toaùn cung cỏỳp nhổợng thọng tin khaùi quaùt,
tọứng hồỹp nhỏỳt vóử taỡi saớn, nguọửn vọỳn vaỡ quaù trỗnh kinh doanh maỡ caùc phổồng phaùp kóỳ
toaùn khaùc õaợ thổỷc hióỷn nhổ: phổồng phaùp chổùng tổỡ, phổồng phaùp taỡi khoaớn kóỳ toaùn,
phổồng phaùp tờnh giaù.
Nhồỡ coù phổồng phaùp tọứng hồỹp - cỏn õọỳi kóỳ toaùn, caùc õọỳi tổồỹng sổớ duỷng thọng
tin coù õổồỹc thọng tin tọứng hồỹp vóử tỗnh hỗnh taỡ
i saớn, nguọửn vọỳn vaỡ kóỳt quaớ hoaỷt õọỹng cuớa
õồn vở kóỳ toaùn. Tổỡ õoù, coù cồ sồớ õóứ tióỳn haỡnh kióứm tra, phỏn tờch, õaùnh giaù tỗnh hỗnh vaỡ
kóỳt quaớ hoaỷt õọỹng kinh doanh, tỗnh hỗnh taỡi chờnh cuớa õồn vở.Trón cồ sồớ phỏn tờch,

t
r
a
c
k
.
c
o
m
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w

b. Näüi dung v kãút cáúu bng cán âäúi kãú toạn
Näüi dung ca bng cán âäúi kãú toạn thãø hiãûn qua hãû thäúng cạc chè tiãu phn ạnh
tçnh hçnh ti sn v ngưn väún. Cạc chè tiãu ny âỉåüc phán loải, sàõp xãúp thnh tỉìng
loải v âỉåüc m hoạ âãø thûn tiãûn cho viãûc kiãøm tra, âäúi chiãúu cng nhỉ viãûc xỉí l trãn
mạy tênh.
Thäng thỉåìng säú liãûu âỉåüc phn ạnh trãn bng cán âäúi kãú toạn l säú âáưu nàm v
säú cúi cạc k kãú
toạn (qu, 6 thạng, 9 thạng v nàm).
Bng cán âäúi kãú toạn âỉåüc kãút cáúu gäưm hai pháưn, dỉåïi dảng cán âäúi säú dỉ cạc
ti khon:
- Pháưn ti sn: Phn ạnh ton bäü giạ trë thỉûc tãúï v kãút cáúu ti sn ca âån vë tải
thåìi âiãøm âáưu nàm v cúi cạc k kãú toạn tỉång ỉïng.
- Pháưn ngưn väún: phn ạnh ton bäü giạ trë v kãút cáúu ngưn väún ca âån vë tải
thåìi âiãøm âáưu nàm v cúi cạc k kãú toạn tỉång ỉïng.
Vãư hçnh thỉïc bng cán âäúi kãú toạn cọ thãø kãút cáúu theo kiãøu mäüt bãn ( kiãøu näúi
tiãúp) hồûc hai bãn (kiãøu song song). Theo quy âënh hiãû
n nay, bng cán âäúi kãú toạn ca
cạc doanh nghiãûp âỉåüc kãút cáúu theo kiãøu mäüt bãn.
(1) Pháưn ti sn

Pháưn ti sn bao gäưm cạc loải ti sn âỉåüc sàõp xãúp theo kh nàng chuøn âäøi
thnh tiãưn gim dáưn. Do váûy ti sn âỉåüc sàõp xãúp theo tráût tỉû sau:

+ Ti sn lỉu âäüng v âáưu tỉ ngàõn hản, gäưm:
- Väún bàòng tiãưn: tiãưn màût, tiãưn gỉíi ngán hng, tiãưn âang chuøn

- Cạc khon âáưu tỉ ti chênh ngàõn hản: âáưu tỉ chỉïng khoạn ngàõn hản, âáưu tỉ
ngàõn hản khạc, dỉû phng gim giạ âáưu tỉ ngàõn hản.

Click to buy NOW!

c
k
.
c
o
m
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d

- Caùc khoaớn kyù quyợ, kyù cổồỹc daỡi haỷn.
(2) Phỏửn Nguọửn vọỳn
Phỏửn nguọửn vọỳn bao gọửm caùc loaỷi nguọửn vọỳn õổồỹc sừp xóỳp theo traùch nhióỷm
cam kóỳt thanh toaùn giaớm dỏửn, cuỷ thóứ nhổ sau:

+ Nồỹ phaới traớ:
- Nồỹ ngừn haỷn: vay ngừn haỷn, phaới traớ cho ngổồỡi baùn, ngổồỡi mua traớ tióửn trổồùc,
thuóỳ vaỡ caùc khoaớn phaới nọỹp, phaới traớ cọng nhỏn vión, phaới traớ nọỹi bọỹ vaỡ caùc khoaớn phaới
traớ phaới nọỹp khaùc.

- Nồỹ daỡi haỷn: vay daỡi haỷn, nồỹ daỡi haỷn khaùc.
+ Nguọửn vọỳn chuớ sồớ hổợu:
- Nguọửn vọỳn, quyợ, bao gọửm:
. Nguọửn vọỳn kinh doanh
. Chónh lóỷch õaùnh giaù laỷi taỡi saớn
. Chónh lóỷch tyớ giaù
. Caùc quyợ chuyón duỡng: quyợ õỏửu tổ phaùt trióứn, quyợ dổỷ phoỡng taỡi chờnh, nguọửn
vọỳn õỏửu tổ xỏy dổỷng cồ baớn
- Lồỹi nhuỏỷn chổa phỏn phọỳi.
- Nguọửn kinh phờ, quyợ khaùc, bao gọửm: quyợ dổỷ phoỡng vóử trồỹ cỏỳp mỏỳt vióỷc laỡm,
quyợ khen thổồớng vaỡ phuùc lồỹi, quyợ quaớn lyù cỏỳp trón, nguọửn kinh phờ sổỷ nghióỷp Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C

Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r

toạn. Mäüt nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh cọ thãø thüc mäüt trong bäún loải quan
hãû âäúi ỉïng â âỉåüc giåïi thiãûu åí chỉång 3, ta láưn lỉåüt xẹt tỉìng loải quan hãû âäúi ỉïng:
Våïi gi thiãút âáưu k l Täøng giạ trë Ti sn = Täøng Ngưn väún
K hiãûu TS
0
= NV
0
( **)

* Trỉåìng håüp nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh âang xẹt thüc quan hãû âäúi
ỉïng loải I ( Ti sn ny tàng âäưng thåìi ti sn khạc gim våïi cng mäüt lỉåüng giạ trë)

Trong trỉåìng håüp ny, khi nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh phạt sinh s lm cho mäüt
ti sn tàng lãn lỉåüng giạ trë bàòng “ x ” v mäüt ti sn khạc gim xúng mäüt lỉåüng giạ
trë cng bàòng“ x”. Sau khi nghiãûp vủ kinh tãú, ti chênh hon thnh, ta cọ:
Täøng giạ trë ti sn: TS
1
= TS
0
+ x - x = TS
0
Täøng ngưn väún: NV
1
= NV
0

Tỉì âọ suy ra: TS
1
= NV
1

c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e

0

Tọứng nguọửn vọỳn: NV
2
= NV
0
+ y - y = NV
0

Tổỡ õoù suy ra: TS
2
= NV
2
(2)
Vỏỷy sau khi nghióỷp vuỷ kinh tóỳ, taỡi chờnh thuọỹc quan hóỷ õọỳi ổùng loaỷi II phaùt sinh
vaỡ hoaỡn thaỡnh, tọứng taỡi saớn vỏựn luọn cỏn bũng vồùi tọứng nguọửn vọỳn vaỡ tờnh cỏn õọỳi
trổồùc khi nghióỷp vuỷ kinh tóỳ, taỡi chờnh phaùt sinh vỏựn khọng õọứi.

* Trổồỡng hồỹp nghióỷp vuỷ kinh tóỳ, taỡi chờnh phaùt sinh õang xeùt thuọỹc quan hóỷ õọỳi
ổùng loaỷi III ( Taỡi saớn tng õọửng thồỡi Nguọửn vọỳn tng vồùi cuỡng mọỹt lổồỹng giaù trở)

Trong trổồỡng hồỹp nghióỷp vuỷ kinh tóỳ, taỡi chờnh thuọỹc quan hóỷ õọỳi ổùng loaỷi III
phaùt sinh seợ laỡm cho taỡi saớn tng lón mọỹt lổồỹng giaù trở bũng z õọửng thồỡi nguọửn vọỳn
cuợng tng lón mọỹt lổồỹng giaù trở bũng z. Sau khi nghióỷp vuỷ kinh tóỳ, taỡi chờnh hoaỡn
thaỡnh, ta coù:
Tọứng giaù trở taỡi saớn: TS
3
= TS
0
+ z

- t
Kóỳt hồỹp vồùi bióứu thổùc (**) suy ra: TS
4
= NV
4
(4)
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d

e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
121
Vỏỷy so vồùi ban õỏửu, sau khi nghióỷp vuỷ kinh tóỳ, taỡi chờnh phaùt sinh vaỡ hoaỡn thaỡnh
thỗ tọứng taỡi saớn vaỡ tọứng nguọửn vọỳn cuỡng giaớm xuọỳng mọỹt lổồỹng giaù trở, tuy nhión tọứng
taỡi saớn vỏựn cỏn bũng vồùi tọứng nguọửn vọỳn, cho nón tờnh cỏn õọỳi vỏựn coỡn tọửn taỷi nhổng ồớ
mổùc thỏỳp hồn.

Kóỳt luỏỷn: "Trón Baớng cỏn õọỳi kóỳ toaùn luọn luọn coù sổỷ cỏn õọỳi giổợa Taỡi saớn vaỡ Nguọửn
vọỳn ".

6.2.1.3 Mọỳi lión hóỷ giổợa baớng cỏn õọỳi kóỳ toaùn vồùi taỡi khoaớn kóỳ toaùn

P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a

o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
122
Baùo caùo kóỳt quaớ hoaỷt õọỹng kinh doanh laỡ nguọửn cung cỏỳp thọng tin taỡi chờnh cỏửn
thióỳt õọỳi vồùi baớn thỏn doanh nghióỷp, caùc cồ quan chổùc nng vaỡ caùc õọỳi tổồỹng khaùc coù
lión quan õóỳn hoaỷt õọỹng cuớa doanh nghióỷp. Noù laỡ cn cổù quan troỹng õóứ õaùnh giaù vaỡ
phỏn tờch tỗnh hỗnh, kóỳt quaớ hoaỷt õọỹng kinh doanh cuớa doanh nghióỷp.

b. Nọỹi dung vaỡ kóỳt cỏỳu
Baùo caùo kóỳt quaớ hoaỷt õọỹng kinh doanh gọửm ba phỏửn:
Phỏửn I - Laợi, lọự:
Phaớn aùnh tỗnh hỗnh vaỡ kóỳt quaớ hoaỷt õọỹng kinh doanh cuớa doanh nghióỷp, bao gọửm
lồỹi nhuỏỷn hoaỷt õọỹng kinh doanh vaỡ lồỹi nhuỏỷn khaùc. Baùo caùo kóỳt quaớ hoaỷt õọỹng kinh
doanh cung cỏỳp caùc chố tióu:
- ọỳi vồùi hoaỷt õọỹng kinh doanh cuớa doanh nghióỷp gọửm caùc chố tióu: doanh thu
baùn haỡng vaỡ cung cỏỳp dởch vuỷ, caùc khoaớn giaớm trổỡ doanh thu, doanh thu thuỏửn vóử baùn
haỡng vaỡ dởch vuỷ, giaù vọỳn haỡng baùn, lồỹi nhuỏỷn gọỹp vóử baùn haỡng vaỡ cung cỏỳp dởch vuỷ,
doanh thu hoaỷt õọỹng taỡi chờnh, chi phờ taỡi chờnh, chi phờ baùn haỡng, chi phờ quaớn lyù
doanh nghióỷp, lồỹi nhuỏỷn thuỏửn tổỡ

h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m

a
c
k
.
c
o
m