Lời mở đầu
Trong bối cảnh nền kinh tế nớc ta hiện nay, nền kinh tế thị trờng định hớng
theo chủ nghĩa xã hội có sự quản lý của Nhà Nớc, các doanh nghiệp ngày càng
phát triển cả về qui mô và chất lợng. Nhu cầu tự kiểm soát doanh nghiệp ngày
càng lớn và kiểm toán nội bộ càng trở nên cần thiết. Kiểm toán nội bộ cung cấp
các căn cứ để lãnh đạo doanh nghiệp điều hành sản xuất kinh doanh có hiệu quả
và chiếm lĩnh đợc thị trờng.
Kiểm toán nội bộ là công cụ kiểm tra, đánh giá hoạt động doanh nghiệp ở
từng bộ phận, ở tất cả các giai đoạn trớc,trong và sau quá trình kinh doanh. Kiểm
toán nội bộ là công việc thờng xuyên theo nhu cầu và chỉ đạo của lãnh đạo doanh
nghiệp. Nếu không có kiểm soát nội bộ, doanh nghiệp sẽ không đánh giá đợc năng
lực, hiệu quả quả của mình, không thể tự tiết kiệm nhuồn lực chi phí.Đối với các
báo cáo tài chính nếu không đợc kiểm tra kịp thời thì khi lập báo cáo sẽ gây khó
khăn cho doanh nghiệp. Khi hoạt động kinh tế mạnh và có uy tín thì các báo cáo
của doanh nghiệp sẽ đợc tin tởng hơn, giúp doanh nghiệp dễ dàng hơn trong việc
bạn hàng, nhà đầu t, mở rộng quy mô sản xuất xâm nhập thị trờng. Do tất cả các
nguyên nhân nh vậy nên việc nghiên cứu và áp dụng kiểm toán nội bộ là rất cần
thiết.
Bài viết này không thể nêu hết đợc những vấn đề về kiểm toán nội bộ nhng
em hy vọng rằng đó là những vấn đề cơ bản về kiểm toán nội bộ và hiện trạng của
nó tại Việt Nam. Do thời gian có hạn bài viết không thể tránh đợc những khiếm
khuyết,em mong có sự chỉ bảo của thầy cô để bài viết dợc hoàn chỉnh hơn. Em xin
chân thành cảm ơn.
1
Ch ơng i
quá trình phát triển và chức năng
của kiểm toán nội bộ
I-/ Khái niệm
Kiểm toán nội bộ chỉ là một bộ phận kiểm soát trong một đơn vị, thực hiện
chức năng kiểm tra của đơn vị này. Trong số các công việc thực hiện chủ yếu gồm
kiểm tra, đánh giá và kiểm soát tính thích đáng và hiệu quả của các hệ thống kế

kiểm toán nội bộ đặc nhiệm kiểm tra các hệ thống này.
Kiểm tra các thông tin tài chính và quản lý.Việc kiểm tra này có thể bao
gồm việc phân tích các phơng tiện đợc sử dụng để xác định,đo lờng, phân loại và
lu giữ các thông tin đó và những công tác đặc thù trên một số nhân tố, chủ yếu là
kiểm tra chi tiết nghiệp vụ,số d và thủ tục.
Đánh giá các gía phí, khả năng sinh lãi và hiệu quả của các nghiệp vụ
trong đó bao gồm cả những công tác kiểm soát phi tài chính.
Kiểm tra tính tuân thủ các văn bản pháp lý và các quy chế, các yêu cầu bên
ngoài cũng nh các chỉ thị và chính sách của Ban giám đốc và các yêu cầu khác bên
trong đơn vị.
3
V-/ Quyền hạn của kiểm toán nội bộ
Đợc quyền yêu cầu cung cấp tài liệu và thông tin về hoạt động kinh
doanh của doanh nghiệp ;
Độc lập về chuyên môn nghiệp vụ.Trờng hợp cần thiết có quyền yêu cầu
sự hỗ trợ về chuyên môn và nhân sự của bộ phận chức năng.
Kiến nghị mang tính chất xây dựng đối với các cấp lãnh đạo, các bộ phận
trong doanh nghiệp nhằm nâng cao hiệu quả các mặt hoạt động sản xuất, kinh
doanh và công tác quản lý, điều hành doanh nghiệp.
Có quyền bảo lu ý kiến có liên quan đến kết quả kiểm toán.
VI-/ So sánh kiểm toán nội bộ và kiểm toán độc lập

Kiểm toán nội bộ Kiểm toán độc lập
Phụ thuộc vào Ban giám đốc Độc lập vơí doanh nghiệp
Dành cho Ban giám đốc Dành cho bên thứ ba
Các mục tiêu có thể : Tính thích hợp và tính trung
+ Độ tin cậy của các thông tin thực của thông tin tài chính
+ Độ an toàn của các tài sản đợc công bố
+ Tính kinh tế
+ Hiệu năng

nghiệp.Kiểm toán viên nội bộ có thể hạn chế sai sót do trình độ kém của nhân viên
5
bằng cách đa ra những khoá đào tạo khắc phục cho các nhân viên về sai sót mà
kiểm toán viên phát hiện.
4-/ Các lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp
Các rủi ro, sai sót trong các thông tin kinh tế,tài chính chủ yếu tồn tại ở
những doanh nghiệp có nhiều lĩnh vực hoạt động.Thc vậy,vì muốn có các thủ tục
quy tắc thống nhất cho tất cả các lĩnh vực hoạt động nên các thông tin nhận đợc
có thể phản ánh không trung thực tình hình trong lĩmh vực này hay lĩnh vực khác.
Những sai sót chủ yếu là ở các thông tin liên quan đến quá trình sản xuất,kinh
doanh và việc xác định các tiêu chuẩn (định lợng và định tính). Kiểm toán viên nội
bộ có thể và nên đa ra các thủ tục,quy trình cung cấp thông tin riêng cho từng lĩnh
vực hoạt động.
Trên đây là các nhân tố chủ yếu cần xem xét nhng không nên quá coi trọng
khi thiết lập bộ phận kiểm toán nội bộ. Việc thiết lập phải xuất phát từ nhu cầu tự
thân của các doanh nghiệp đó chứ không thể bị chi phối bởi bất kỳ một áp lực bên
ngoài nào.Bộ phận kiểm toán nội bộ chỉ đợc thành lập khi Ban giám đốc thấy đợc
sự cần thiết để tăng cờng việc giám sát mtj cách độc lập các bộ phận chức
năng,các đơn vị cấp dới, các cá nhân trong doanh nghiệp.
II-/ Cơ cấu bộ máy kiểm toán nộ bộ
Bộ máy kiểm toán nội bộ gồm :
+Trởng phòng kiểm toán nội bộ
+Phó trởng phòng kiêmr toán nội bộ (nếu có)
+Nhóm trởng phòng kiểm toán nội bộ
+Kiểm toán viên nội bộ
Số lợng kiểm toán viên nội bộ phụ thuộc vào quy mô kinh doanh, địa bàn
hoạt động, số lợng các đơn vị thành viên, tính chất phức tạp của công việc, yêu cầu
quản lý kinh doanh và trình độ năng lực nghề nghiệp của kiểm toán viên. Bộ phận
6
kiểm toán nội bộ tại doanh nghiệp phải đợc tổ chức độc lập tuỳ thuộc loại hình và