PHÂN TÍCH HĐKD
GV: Nguyễn Thị Ngọc
Email: [email protected]
ĐT: 0908 07 2368
Phân tích HĐKD - GV Nguyễn Thị Ngọc
1
PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Tài liệu tham khảo:
1.Kế toán tài chính - Trần Xuân Nam (Maastricht
MBA) – NXB Thống kê năm 2010
2.Kế toán quản trị - TS. Đoàn Ngọc Quế, Ths.
Đào Tất Thắng, TS. Lê Định Trực – trường ĐH KT
TP HCM
3.Phân tích hoạt động kinh doanh - PGS TS Phạm,
Văn Dược., ThS. Lê Thị Minh Tuyết, và TS Huỳnh, Đức
Lộng (2009)
4.Báo cáo phân tích tài chính doanh nghiệp - PGS TS
Phạm, Văn Dược (2010). Nhà Xuất Bản Giao Thông Vận
Tải.
Phân tích HĐKD - GV Nguyễn Thị Ngọc
2
PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Mục lục môn học
Chương I: Cơ sở lý luận về phân tích hdkd
Chương II: Phân tích tình hình kết quả hoạt
động sản xuất
Chương III:Phân tích chi phí và giá thành sản
phẩm
Chương IV:Phân tích tình hình tiêu thụ và lợi
nhuận
Chương V: Phân tích báo cáo tài chính

năng cần được khai thác, trên cơ sở đó đề ra các phương
án và giải pháp để nâng cao hiệu quả hoạt động sxkd”
Phân tích HĐKD - GV Nguyễn Thị Ngọc
5
PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
1.1.2 Đối tượng của phân tích hoạt động kinh doanh
•
Khái niệm: Đối tượng của phân tích hoạt động kinh
doanh là đánh giá quá trình hướng đến kết quả hoạt động
kinh doanh, với sự tác động của các nhân tố ảnh hưởng
và được biểu hiện thông qua các chỉ tiêu kinh tế”
VD: doanh thu 6 tháng đầu năm nay của DN dựa trên các
hợp đồng đã ký tăng 30% so với doanh thu 6 tháng đầu
năm ngoái
=> Xác định và phân tích: kết quả là gì? Chỉ tiêu nào? Giá
trị của chỉ tiêu? Thời gian? Không gian? Nhân tố nào tác
động? Tác động như thế nào? Sử dụng phương pháp nào
để phân tích? …
Phân tích HĐKD - GV Nguyễn Thị Ngọc
6
PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
1.1.3 Vai trò của PTHDKD
-
Là công cụ để phát hiện những khả năng tiềm năng / rủi
ro tiềm tàng trong hoạt động kinh doanh => giúp DN xác
định đúng đắn mục tiêu cùng các chiến lược kinh doanh
có hiệu quả.
-
Là công cụ cải tiến quy chế quản lý trong kinh doanh.
- Là cơ sở quan trọng để ra các quyết định kinh doanh

liệu trung bình ngành )
-
Chỉ tiêu được so sánh với kỳ gốc được gọi là chỉ tiêu kỳ
phân tích
=> nhằm phân tích và đánh giá xu thế phát triển của các
chỉ tiêu, kết quả thực hiện thực tế đạt được, đánh giá vị
trí của doanh nghiệp và khả năng đáp ứng nhu cầu của
doanh nghiệp
Phân tích HĐKD - GV Nguyễn Thị Ngọc
9
PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
2/ Điều kiện có thể so sánh được: thời gian, không gian
(quy mô, điều kiện), đơn vị tính, nội dung kinh tế, phương
pháp tính toán chỉ tiêu
VD1: So sánh doanh thu 6 tháng đầu năm nay dựa trên
các hợp đồng đã ký so với doanh thu 6 tháng đầu năm
ngoái xác định trên cùng tiêu chí ghi nhận
VD2: So sánh hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp A và
B biết: lợi nhuận sau thuế năm 2013 của A là 1 tỷ, của B là
2 tỷ. Với quy mô vốn kinh doanh bằng nhau; quy mô về
nhân sự của A: 5 lao động, B là 20 lao động. => DN nào
hoạt động hiệu quả hơn?
Phân tích HĐKD - GV Nguyễn Thị Ngọc
10
PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
3/ Kỹ thuật so sánh
- So sánh bằng số tuyệt đối: kết quả biểu hiện sự biến
động về khối lượng, quy mô của các hiện tượng kinh tế
-
So sánh bằng số tương đối: Kết quả biểu hiện kết cấu,

biến động của chỉ tiêu phân tích.
•
Bước 1: Xác định đối tượng phân tích là mức chênh lệch
chỉ tiêu kỳ phân tích so với kỳ gốc.
•
Bước 2: Thiết lập mối quan hệ của các nhân tố với chỉ
tiêu phân tích. Sắp xếp các nhân tố theo trình tự nhất
định, từ nhân tố lượng đến nhân tố chất để xác định
nhân tố lượng trước, nhân tố chất sau.
•
Bước 3: Lần lượt thay thế các nhân tố kỳ phân tích vào
kỳ gốc theo trình tự đã sắp xếp ở bước 2.
Phân tích HĐKD - GV Nguyễn Thị Ngọc
13
PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
•
Bước 4: Xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố
đến được tượng phân tích, bằng cách lấy kết quả thay
thế lần sau so với kết quả thay thế lần trước, ta có kết
quả của mức ảnh hưởng của nhân tố mới. Tổng đại số
các nhân tố được xác định bằng đúng đối tượng phân
tích (∆ Q)
VD 1/2 & 2/2 : bảng 1.2.2
Phân tích HĐKD - GV Nguyễn Thị Ngọc
14
PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
•
Bước 1 + 2: Xác định đối tượng phân tích và thiết lập
mối quan hệ giữa các nhân tố, đồng thời sắp xếp các
nhân tố theo phương trình sau:

hoàn, nhằm phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến sự biến
động của các chỉ tiêu kinh tế
-
Xác định nhân tố ảnh hưởng bằng cách nhóm các số
hạng và tính chênh lệch các nhân tố, sẽ cho kết quả mức
độ ảnh hưởng của từng nhân tố tới chỉ tiêu phân tích
-
Phương pháp tính số chênh lệch áp dụng trong trường
hợp các nhân tố có quan hệ với chỉ tiêu bằng tích số hoặc
thương số.
VD: 1/2 & 2/2, bảng 1.2.3
Phân tích HĐKD - GV Nguyễn Thị Ngọc
17
PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
- Xác định đối tượng phân tích:
627.000 đ – 500.000 đ = + 127.000 đ
- Xác định nhân tố ảnh hưởng:
Ảnh hưởng của khối lượng sản phẩm:
(1.200 – 1.000 ) x 10 x 50 = + 100.000 đ
Ảnh hưởng của nhân tố mức tiêu hao vật liệu:
1.200 x (9.5 – 10 ) x 50 = - 30.000 đ
Ảnh hưởng của nhân tố đơn giá vật liệu:
1.200 x 9.5 x (55 – 50 ) = + 57.000 đ
Tổng cộng các nhân tố ảnh hưởng:
+ 100.000 – 30.000 + 57.000 = + 127.000
Phân tích HĐKD - GV Nguyễn Thị Ngọc
18
PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
1.2.4 Phương pháp hồi quy: là phương pháp thống kê
mà giá trị kỳ vọng của một hay nhiều biến ngẫu nhiên được

- Y là biến số phụ thuộc cần dự toán
- X
1
… Xn: là giá trị của các biến số độc lập có ảnh hưởng
đến giá trị Y
- b
1
….bn: là các hệ số của biến số độc lập
- a: là hệ số cố định
Phân tích HĐKD - GV Nguyễn Thị Ngọc
20
PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
VD: Tại doanh nghiệp sản xuất đang trong quá trình xây
dựng công thức dự toán chi phí sản xuất chung để sản
xuất nhiều loại sản phẩm khác nhau. Qua quá trình
nghiên cứu cho thấy các biến phí của chi phí sản xuất
chung có mối liên hệ biến động theo các nhân tố sau:
- Số giờ lao động trực tiếp đối với tiền phúc lợi, khen
thưởng của nhân viên phục vụ phân xưởng.
- Số giờ máy hoạt động đối với chi phí vật dụng, dầu
nhớt…
- Khối lượng nguyên liệu sử dụng đối với việc quản lý và
tồn trữ nguyên liệu
Phân tích HĐKD - GV Nguyễn Thị Ngọc
21
PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Qua nghiên cứu và thống kê, xác định như sau:
- Định phí chi phí sản xuất chung: 65.000 ng đ / tháng (a)
- Biến phí:
+ Số giờ lao động trực tiếp: X


Y = 65.000 + 4.8 x 2.000 + 3.6 x 1.500 + 0.6 x 5.000
= 83.000 ng đ
* Các lưu ý khi áp dụng phương pháp hồi quy:
- Các quan sát phải có tính đại diện và phổ biến trong quá
trình ước tính số liệu
- Các thông số phải thỏa mãn các tiêu chuẩn thống kê
liên quan
- Các thông số phù hợp với mức độ thích hợp, chính xác,
có cùng bản chất kinh tế được phản ánh
Phân tích HĐKD - GV Nguyễn Thị Ngọc
23
PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
1.2.5 Các phương pháp phân tích khác
1.2.5.1 Phương pháp cân đối: Trong quá trình
hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp hình
thành nhiều mối quan hệ cân đối. Cân đối là sự
cân bằng giữa hai mặt của các yếu tố với quá trình
kinh doanh
VD: + Mua 1 tài sản làm tăng nguồn vốn của
doanh nghiệp
+ Giảm một khoản phải trả tương ứng với
giảm một khoản tài sản
=> Tài liệu sử dụng thường là bảng CĐKT
Phân tích HĐKD - GV Nguyễn Thị Ngọc
24
PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
1.2.5.2 Phương pháp phân tích chi tiết: Các chỉ tiêu kinh
tế được phân tích thành các yếu tố cấu thành. Phân
tích chi tiết các yêu tố cấu thành các chỉ tiêu cho biết