BỘ CÔNG THƯƠNG
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH
CƠ SỞ THANH HÓA- KHOA KINH TẾ
d&c
BÀI TIỂU LUẬN
MÔN: KIỂM TOÁN PHẦN 1
ĐỀ TÀI: GIẢ THIẾT HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC VÀ CÁC SỰ KIỆN
PHÁT SINH SAU NGÀY KHÓA SỔ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Giáo viên hướng dẫn : LÊ THỊ HỒNG HÀ
Lớp : CDKT12CTH
Thanh Hóa, tháng 03 năm 2013
Trường Đại học Công nghiệp TP.HCM GVHD: Lê Thị Hồng Hà
DANH SÁCH NHÓM
STT HỌ VÀ TÊN MSSV GHI CHÚ
1 Lê Như Quỳnh 10011763
2 Lê Yến Phương 10011773
3 Trần Thị Nhàn 10011563
SV thực hiện: Nhóm - Lớp: CDKT12CTH
Trường Đại học Công nghiệp TP.HCM GVHD: Lê Thị Hồng Hà
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN
liên tục và các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ lập báo cáo tài chính” làm đề
tài thực hiện nhiệm vụ tiểu luận.
2: MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU
Mục đích nghiên cứu của đề tài gồm các vấn đề sau:
Tìm hiểu về các khái niệm cơ bản – cơ sở lý luận
SV thực hiện: Nhóm - Lớp: CDKT12CTH Trang 5
Trường Đại học Công nghiệp TP.HCM GVHD: Lê Thị Hồng Hà
Tìm hiểu về giả thiết hoạt động liên tục
Tìm hiểu về các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ lập báo cáo tài chính.
3: HẠN CHẾ CỦA ĐỀ TÀI
Bài tiểu luận của nhóm chúng em chắc chắn sẽ có nhiều thiếu sót, dù đã cố
gắng rất nhiều, nhưng với thời gian hạn hẹp, kiến thức còn nhiều hạn chế, quá trình
tìm hiểu và điều kiện không được thuận lợi. Chính vì vậy, chúng em rất mong
được sự giúp đỡ và góp ý của cô và các bạn trong lớp.
SV thực hiện: Nhóm - Lớp: CDKT12CTH Trang 6
Thông n cần kiểm tra
Các KTV Đủ năng lực độc lập
Thu thập và đánh giá bằng chứng
Mức độ phù hợp
Báo cáo
Các chuẩn mực được thiết lập
Trường Đại học Công nghiệp TP.HCM GVHD: Lê Thị Hồng Hà
NỘI DUNG
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN
1.1: KHÁI NIỆM VỀ KIỂM TOÁN
Kiểm toán là quá trình các kiểm toán viên độc lập và đủ năng lực tiến hành
thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin cần được kiểm tra nhằm xác
nhận và báo cáo mức độ phù hợp giữa các thông tin này với các chuẩn mực được
thiết lập
Có thể khái quát hoạt động kiểm toán như sau:

thời gian vô hạn định hay sẽ hoạt động cho đến khi nào các tài sản cố định hoàn
toàn bịhư hỏng và tất cả trách nhiệm cung cấp sản phẩm, hàng hóa hay dịch vụ của
đơn vị đã được hoàn tất hoặc ít nhất là không bị giải thể trong tương lai gần.
Giả định này được vận dụng trong việc định giá các loại tài sản đang sử
dụng trong doanh nghiệp. Doanh nghiệp đang sử dụng cho nên chưa bán hoặc
không thể bán được do đó giá trị của những tài sản này sẽ được tính toán và phản
ánh trên cơ sở giá gốc và sự đã hao mòn do sử dụng. Tức là giá trị tài sản hiện còn
là tính theo số tiền mà thực sự doanh nghiệp đã phải trả khi mua sắm hay xây dựng
trừ đi giá trị đã hao mòn chứ không phải là giá mua bán ra trên thị trường. Mặt
khác giả thiết về sự hoạt động lâu dài của doanh nghiệp còn là cơ sở cho các
phương pháp tính khấu hao để phân chia giá phí của các loại tài sản cố định vào
chi phí hoạt động của doanh nghiệp theo thời gian sử dụng của nó.
2.1.2: Phân tích nguyên tắc hoạt động liên tục ảnh hưởng đến các thủ tục
kiểm toán
“BCTC phải được lập trên cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạt động
liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường trong tương lai gần, nghĩa
là doanh nghiệp không có ý định cũng như không buộc phải ngừng hoạt động hoặc
thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động của mình. Khi đánh giá nếu Giám đốc (hoặc
người đứng đầu) doanh nghiệp biết được có những điều không chắc chắn liên quan
tới các sự kiện hoặc các điều kiện có thể gây ra sự nghi ngờ lớn về khả năng hoạt
SV thực hiện: Nhóm - Lớp: CDKT12CTH Trang 9
Trường Đại học Công nghiệp TP.HCM GVHD: Lê Thị Hồng Hà
động liên tục của doanh nghiệp thì những điều không chắc chắn đó cần phải nêu
rõ. Nếu BCTC không được lập trên cơ sở hoạt động liên tục, thì sự kiện này cần
được nêu rõ, cùng với cơ sở dùng để lập BCTC và lý do khiến doanh nghiệp không
được coi là hoạt động liên tục. Đánh giá về khả năng hoạt động liên tục của doanh
nghiệp, Giám đốc (hoặc người đứng đầu) doanh nghiệp cần phải xem xét đến mọi
thông tin có thể dự đoán được tối thiểu trong vòng 1 tháng kể từ ngày kết thúc niên
độ kế toán”, “một đơn vị được coi là hoạt động liên tục trong tương lai gần có thể
dự đoán được (ít nhất là 1 năm kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán) khi không có ý

động hoặc thiếu hụt các nguồn cung cấp quan trọng).
- Những biểu hiện khác (không tuân thủ các quy định về vốn cũng như các
quy định về vốn cũng như các quy định khác của pháp luật; đơn vị đang bị kiện và
các vụ kiện này chưa được xử lý mà nếu đơn vị thua kiện có thể dẫn đến các khoản
bồi thường không có khả năng đáp ứng được; thay đổi về luật pháp hoặc chính
sách của Nhà nước làm ảnh hưởng bất lợi tới đơn vị …)
Tại khâu lập kế hoạch kiểm toán: KTV và công ty kiểm toán phải xem xét
đến những sự kiện hoặc điều kiện có thể gây ra nghi ngờ đáng kể về khả năng hoạt
động liên tục của đơn vị, đồng thời xem xét mức độ ảnh hưởng của các sự kiện,
điều kiện này đến đánh giá của KTV và công ty kiểm toán về rủi ro kiểm toán.
- Xem xét các đánh giá ban đầu của Ban Giám đốc đơn vị được kiểm
toán:KTV và công ty kiểm toán phải xem xét các sự kiện và điều kiện liên quan
đến giả định hoạt động liên tục trong suốt quá trình lập kế hoạch kiểm toán, bởi vì
việc này giúp cho KTV và công ty kiểm toán có thể thảo luận với Ban giám đốc
đơn vị được kiểm toán một cách kịp thời, đồng thời xem xét lại kế hoạch và các
giải pháp của Ban giám đốc về các vấn đề liên quan đến khả năng hoạt động liên
tục được phát hiện.
+ Nếu ngay từ đầu Ban giám đốc đơn vị được kiểm toán chưa đưa ra các
đánh giá ban đầu về khả năng hoạt động liên tục, thì KTV cần phải thảo luận với
Ban giám đốc đơn vị được kiểm toán về cơ sở áp dụng giả định hoạt động liên tục
khi lập BCTC, cũng như các biểu hiện của khả năng hoạt động không liên tục và
KTV có thể yêu cầu Ban giám đốc đánh giá các biểu hiện này.
SV thực hiện: Nhóm - Lớp: CDKT12CTH Trang 11
Trường Đại học Công nghiệp TP.HCM GVHD: Lê Thị Hồng Hà
+ Nếu ngay từ đầu cuộc kiểm toán Ban giám đốc đơn vị được kiểm toán đã
đưa ra đánh giá ban đầu về khả năng hoạt động liên tục, thì ngay tại thời điểm Ban
giám đốc đơn vị được kiểm toán đưa ra đánh giá KTV và công ty kiểm toán cần
xem lại các đánh giá của đơn vị được kiểm toán đã phát hiện hết các sự kiện và
điều kiện về các biểu hiện không hoạt động liên tục hay chưa. Trường hợp đánh
giá của Ban giám đốc về khả năng hoạt động liên tục của đơn vị được kiểm toán

TÀI CHÍNH
2.2.1: Khái niệm về các sự kiện phát sinh
Các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ lập BCTC là những sự kiện có ảnh
hưởng đến BCTC đã phát sinh trong khoảng thời gian từ sau ngày khóa sổ kế toán
lập BCTC đến ngày kí báo cáo kiểm toán, và những sự kiện được phát hiện sau
ngày lí báo cáo kiểm toán.
Có 2 loại sự kiện xảy ra sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC:
-Những sự kiện cung cấp thêm bằng chứng về các sự việc đã tồn tại vào
ngày khóa sổ kế toán lập BCTC.
-Những sự kiện cung cấp dấu hiệu về các sự việc đã phát sinh tiếp sau ngày
khóa sở kế toán lập BCTC.
Các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC lien quan đến
trách nhiệm của KTV và công ty kiểm toán gồm 3 giai đoạn:
-Các sự kiện phát sinh đến ngày kí báo cáo kiểm toán
-Các sự kiện được phát hiện sau ngày kí báo cáo kiểm toán nhưng trước ngà
công bố báo cáo tài chính.
-Các sự kiện được phát hiện sau ngày công bố BCTC
2.2.2: Các giai đoạn phat sinh sự kiện sau ngày khóa sổ kế toán lập bctc
2.2.2.1: Các sự kiện phát sinh đến ngày kí báo cáo kiểm toán
Kiểm toán viên phải xây dựng và thực hiện các thủ tục kiểm toán nhằm thu
thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để xác định tất cả những sự kiện đã
phát sinh đến ngày ký báo cáo kiểm toán xét thấy có thể ảnh hưởng đến báo cáo tài
chính, và phải yêu cầu đơn vị điều chỉnh hoặc thuyết minh trong báo cáo tài
SV thực hiện: Nhóm - Lớp: CDKT12CTH Trang 13
Trường Đại học Công nghiệp TP.HCM GVHD: Lê Thị Hồng Hà
chính. Các thủ tục này bổ sung cho các thủ tục thông thường được áp dụng cho các
sự kiện đặc biệt xảy ra sau ngày khoá sổ kế toán lập báo cáo tài chính nhằm thu
thập thêm bằng chứng kiểm toán về số dư của các tài khoản vào thời điểm lập báo
cáo tài chính. Tuy nhiên, kiểm toán viên không bắt buộc phải xem xét tất cả các
vấn đề mà những thủ tục kiểm toán trong năm đã đưa ra kết luận thoả đáng. Ví dụ:

- Những sự kiện đã xảy ra hoặc có khả năng xảy ra làm cho các chính sách kế
toán đã được sử dụng để lập báo cáo tài chính không còn phù hợp. Ví dụ: Phát sinh
sự kiện nợ phải thu khó đòi làm cho giả thiết về tính liên tục hoạt động kinh doanh
không còn hiệu lực.
Trường hợp một đơn vị cấp dưới (chi nhánh trong công ty, công ty trong
tổng công ty) được công ty kiểm toán độc lập khác thực hiện kiểm toán thì kiểm
toán viên kiểm toán đơn vị cấp trên phải xem xét các thủ tục mà kiểm toán viên
của công ty kiểm toán kia đã áp dụng liên quan đến những sự kiện xảy ra sau ngày
khoá sổ kế toán lập báo cáo tài chính và xem có cần phải thông báo cho công ty
kiểm toán kia về ngày dự kiến ký báo cáo kiểm toán của mình không.
Khi nhận thấy các sự kiện xảy ra sau ngày khoá sổ kế toán lập báo cáo tài
chính có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính thì kiểm toán viên phải xác
định xem các sự kiện này có được tính toán đúng đắn và trình bày thích hợp trong
báo cáo tài chính đã được kiểm toán hay không.
SV thực hiện: Nhóm - Lớp: CDKT12CTH Trang 15
Trường Đại học Công nghiệp TP.HCM GVHD: Lê Thị Hồng Hà
2.2.2.2: Các sự kiện được phát hiện sau ngày kí báo cáo kiểm toán nhưng trước
ngày công bố báo cáo tài chính
Kiểm toán viên không bắt buộc phải áp dụng các thủ tục hoặc phải xem xét
những vấn đề có liên quan đến báo cáo tài chính sau ngày ký báo cáo kiểm toán.
Tuy nhiên, Giám đốc của đơn vị được kiểm toán có trách nhiệm thông báo cho
kiểm toán viên hoặc công ty kiểm toán biết về các sự kiện đã xảy ra trong khoảng
thời gian từ ngày ký báo cáo kiểm toán đến ngày công bố báo cáo tài chính có thể
ảnh hưởng đến báo cáo tài chính đã được kiểm toán.
Trường hợp kiểm toán viên biết được có sự kiện có khả năng ảnh hưởng
trọng yếu đến báo cáo tài chính phát sinh sau ngày ký báo cáo kiểm toán nhưng
trước ngày công bố báo cáo tài chính, thì kiểm toán viên phải cân nhắc xem có nên
sửa lại báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán hay không và phải thảo luận vấn đề
này với Giám đốc của đơn vị được kiểm toán để có những biện pháp phù hợp trong
từng trường hợp cụ thể.

đơn vị được kiểm toán và có những biện pháp thích hợp tuỳ theo từng trường hợp
cụ thể.
Trường hợp Giám đốc đơn vị được kiểm toán chấp nhận sửa đổi báo cáo tài
chính thì kiểm toán viên phải thực hiện những thủ tục cần thiết, phù hợp và phải
kiểm tra các biện pháp mà đơn vị được kiểm toán áp dụng nhằm bảo đảm vấn đề
này đã được thông báo đến các bên nhận báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán đã
công bố, đồng thời kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải công bố một báo cáo
kiểm toán mới căn cứ trên báo cáo tài chính đã sửa đổi.
Trong báo cáo kiểm toán mới phải có đoạn giải thích nguyên nhân phải sửa
đổi báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán đã được công bố. Báo cáo kiểm toán
SV thực hiện: Nhóm - Lớp: CDKT12CTH Trang 17
Trường Đại học Công nghiệp TP.HCM GVHD: Lê Thị Hồng Hà
mới này được ký cùng ngày, tháng hoặc ngay sau ngày, tháng ký báo cáo tài chính
đã sửa đổi.
Trường hợp Giám đốc đơn vị được kiểm toán không thông báo vấn đề đến
các bên đã nhận được báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán đã công bố trước đó
và cũng không sửa đổi báo cáo tài chính theo yêu cầu của kiểm toán viên thì kiểm
toán viên và công ty kiểm toán phải thông báo cho Giám đốc đơn vị được kiểm
toán biết về những biện pháp mà kiểm toán viên sẽ áp dụng để ngăn chặn việc các
bên thứ ba sử dụng báo cáo kiểm toán. Các biện pháp ngăn chặn được thực hiện
tùy thuộc vào quyền hạn và nghĩa vụ pháp lý của kiểm toán viên cũng như khuyến
nghị của luật sư của kiểm toán viên.
*Trường hợp đơn vị được kiểm toán phát hành chứng khoán
Trường hợp đơn vị được kiểm toán phát hành chứng khoán trên thị trường
thì kiểm toán viên phải xem xét đến các quy định pháp lý liên quan đến việc phát
hành chứng khoán. Ví dụ: Kiểm toán viên có thể phải thực hiện những thủ tục
kiểm toán bổ sung khác cho đến thời điểm đơn vị được kiểm toán niêm yết thông
tin về phát hành chứng khoán.

SV thực hiện: Nhóm - Lớp: CDKT12CTH Trang 18

chính – tiền tệ từ nội bộ các cơ quan, đơn vị, các tổ chức kinh tế thuộc mọi thành
phần kinh tế”.
SV thực hiện: Nhóm - Lớp: CDKT12CTH Trang 20