Phần I: Phần mở đầu.
I. Tính cấp thiết của đề tài:
Trong các xã hội hiện đại, Nhà nớc luôn có chức năng nhiệm vụ nhiều mặt nh
chức năng quản lý hành chính, chức năng kinh tế, chức năng trấn át và các nhiệm
vụ chính trị, nhiệm vụ xã hội. Để thực hiện đợc chức năng, nhiệm vụ đó thì Nhà n-
ớc cần phải có một lợng của cải nhất định, đó chính là cơ sở vật chất cho Nhà nớc
tồn tại và hoạt động; đó chính là Ngân sách Nhà nớc(NSNN). Vì vậy, nhận thức
đúng đắn và đầy đủ bản chất, chức năng cũng nh vai trò của NSNN sẽ góp phần
nâng cao hiệu quả hoạt động của Nhà nớc.
Nớc ta đang trong quá trình chuyển đổi cơ chế kinh tế, từ cơ chế tập trung bao
cấp sang cơ chế thị trờng có sự điều tiết của Nhà nớc kéo theo sự đổi mới căn bản
trong hoạt động tài chính nói chung, và hoạt động thu chi NSNN nói riêng. Vì thế,
xây dựng nền tài chính tự chủ, vững mạnh là yêu cầu cơ bản và cấp bách trong giai
đoạn công nghiệp hoá hiện đại hoá ở nớc ta hiện nay, trong đó NSNN giữ vai trò
chủ đạo trong nền tài chính quốc gia.
II. Lí do chọn đề tài:
Chính sách tài chính với các công cụ của nó, trong đó có Ngân sách Nhà nớc có
vai trò quan trọng trong bảo đảm cơ sở để thực hiện thành công chiến lợc phát
triên kinh tế với tốc độ nhanh và bền vững trong điều kiện chủ đông hôi nhập và
an toàn. Việc tiếp tục đổi mới và hoàn thiện NSNN có ý nghĩa quan trọng trong
tiến trình đổi mới nền kinh tế. Vói ý nghĩa đó trong bài viết vày tôi xin đề cập một
số vấn đề cơ bản về "Ngân sách Nhà nớc trong hệ thống tài chính trong quá
trình chuyển đổi cơ chế kinh tế ở nớc ta". Bài viết gồm 02 phần :
A. Bản chất và vai trò của NSNN trong nền kinh tế thị trờng định hớng xã hội
chủ nghĩa ở Việt Nam.
B. Ngân sách Nhà nớc trong quá trình chuyển đổi kinh tế ở nớc ta.
Tuy nhiên, NSNN là một vấn đè mang tính vĩ mô, với trình độ hiểu biết cũng nh
trình độ lý luận có hạn, bài viết không tránh khỏi những khiếm khuyết.
Rất mong thầy cô và các bạn giúp đỡ để bài viết đợc hoàn thiện hơn.

Tôi xin chan thành cảm ơn !

Chúng ta không xem xét các điểm khác biệt giữa các định nghĩa này mà tìm ra
điểm chung để thấy đợc một số điểm đặc trng của ngân sách Nhà nớc nh sau:
Thứ nhất, ngan sách Nhà nớc là một bảng liệt kê, trong đó dự kiến và cho phép
thực hiện các khoản thu chi bằng tiền của chủ thể kinh tế Nhà nớc.
Thứ hai, ngân sách Nhà nớc tồn tại trong một khoản thời gian nhất định thờng là
một năm.

Song điểm khác biệt của các khoản thu chi ngân sách Nhà nớc không giống nh
các khoản thu chi của ngân sách doanh nhiệp, gia đình, cá nhân. . . Thu chi ngân
sách Nhà nớc có tính chất bắt buộc, luôn đợc thực hiện bằng pháp luật và do luật
2
quy định ( về thu có các luật về thuế và các văn bản luật khác, về chi có các tiêu
chuẩn định mức ).
1.2. Bản chất ngân sách Nhà nớc:

Về bản chất kinh tế:
Mọi hoạt động của ngân sách Nhà nớc đều là hoạt động phân phối các nguồng
tài nguyên quốc gia ( phân phối lần đầu và tái phân phối ). Và vì vậy, về nội dung
kinh tế ngân sách Nhà nớc thể hiện các mối quan hệ kinh tế trong phân phối. Đó là
hệ thống các quan hệ kinh tế giữa một bên là Nhà nớc với một bên là các tổ chức
kinh tế, xã hội.
Ngân sách Nhà nớc thực hiện các hoạt động phân phối thông qua các khoản
đóng góp theo nghĩa vụ hoặc tự nguyện của mỗi thành viên dới các hình thức nh
thuế, phí . . . ; hình thành nên quỹ ngân sách Nhà nớc sau đó tái phân phối các
khoản thu nay thông qua các khoản cấp phát của Nhà nớc cho các nhu cầu tiêu
dùng, đầu t phát triển kinh tế.

Trong quá trình phân phối, vấn đề cần giải quyết giữa các đối tợng tham gia
( các chủ thể kinh tế ) chính là vấn đề lợi ích kinh tế. Vì vậy, quan hệ giữa ngân
sách Nhà nớc và các thành viên trong xã hội cũng chính là quan hệ kinh tế. Việc

Bất kỳ một Nhà nớc nào cũng đều có quyền lập pháp. Do nhu cầu chi tiêu của
mình, Nhà nớc đã sử dụng quyền để quy định hệ thống pháp luật tài chính và thuế
khoá, nắt mọi cá nhân và pháp nhân phải nộp một phần thu nhập của mình chi Nhà
nớc với t cách một chủ thẻ kinh tế thực hiện nghiã vụ với Nhà nớc. Tính chất cỡng
bức của các khoản thu ngân sách không hề mang ý nghĩa tiêu cực, bởi lẽ đây là sự
cần thiết. Mọi đối tợng nộp thuế đều ý thức đợc nghĩa vụ của mình trong việc đảm
bảo sự tồn tại và phát triển của Nhà nớc và quốc gia. Đồng thời, họ cũng ý thức đ-
ợc vai trò quan trọng của Nhà nớc trong quá trình sử dụng các nguồn tài chính
nhằm thực hiện các chức năng về kinh tế xã hội đã đợc giao phó.
Về tính chất xã hội:
Ngân sách Nhà nớc luôn luôn là một công cụ kinh tế của Nhà nớc, nhằm phục
vụ cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nớc.
Ngân sách Nhà nớc gắn liền với các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nớc; đồng
thời là phơng tiện vật chát cần thiết để hệ thông chính quyền Nhà nớc thực hiện đ-
ợc nhiệm vụ của mình.
2. Ngân sách Nhà nớc với t cách là một bộ phận quan trọng trong hệ thống
tài chính quốc gia:
Hệ thống tài chính là tổng thể của các bộ phận khác nhau trong một cơ cấu tài
chính, mà ở đó các quan hệ tài chính hoạt động trên các lĩnh vực khác nhau nhng
có mối liên hệ tác động lẫn nhau theo những quy định nhất định. Các bộ phận
trong hệ thống tài chính hoạt động trên các lĩnh vực:
+ Tạo ra các nguồn lực tài chính.
+ Thu hút các nguồn tài chính.
+ Chu chuyển các nguồn tài chính ( dẫn vốn ).
Vai trò chung của hệ thống tài chính là bảo đảm nhu cầu về vốn cho phát triển
kinh tế-xã hội.
4
Cấu trúc của hệ thống tài chính bao gồm các tụ điểm vốn và các bộ phận dẫn
vốn đợc thể hiện theo sơ đồ. Trong đó :
+ Các tụ điểm vốn là bộ phận mà ở đó các nguồn tài chính đợc tạo ra, đồng thời

chính
trung gian.
Thứ nhất, với một nguồn thu ổn định hàng năm thông qua thuế, tiếp nhận viện
trợ hoặc vay vốn nớc ngoài, có thể nói tiềm lực kinh tế của ngân sách Nhà nớc là
rất lớn. Việc cấp phát vốn ngan sách Nhà nớc cho các bộ phận khác nhau của hệ
thống tài chính sẽ làm tăng nguồn vốn ở các tụ điểm nhận vốn, tăng khả năng đầu
t và phát triển kinh tế của các bộ phận này.
Thứ hai, ngân sách Nhà nớc là phơng tiện vật chất cần thiết và quan trọng để hệ
thống chính quyền Nhà nớc thực hiện các nhiệm vụ và chức năng của mình, Nếu
nh mục tiêu theo đuổi của các doanh nghiệp là tối đa hoá lợi nhuận, của các hộ
dân c là tối đa hoá lợi ích thì chính phủ lại mong muốn tối đa hoá phúc lợi xã hội .
Chính điều này đã tạo nen vai trò quan trọng của ngân sách Nhà nớc khong chỉ
trong lĩnh vực kinh tế mà còn trong các lĩnh vực xã hội khác. Trong điều kiện kinh
tế thị trờng, ngân sách Nhà nớc có vai trò to lớn trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh
tế xã hội sao cho mang lại phúc lợi lớn nhất cho mọi ngời. Thông qua các hoạt
động thu chi của mình, ngân sách Nhà nớc đã điều tiết lợi ích giữa các tầng lớp
dân c, định hớng và thúc đẩy phát triển kinh tế.
II. Vai trò của ngân sách Nhà nớc:
Vai trò tất yếu của ngân sách Nhà nớc ở mọi thời đại và trong mọi mô hình kinh
tế, là công cụ điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế xã hội. Vai trò này, về mặt chi tiết có
thẻ đề cập ở nhiều nội dung và những biểu hiện đa dạng rất khác nhau, song trên
góc độ tổng hợp, có thể khái quát trên ba khía cạnh sau:
1.Vai trò điều tiết trong lĩnh vực kinh tế nhằm kích thích sự tăng tr ởng kinh
tế:
Trong cơ chế kế hoạch hoá tập trung, cùng với việc Nhà nớc can thiệp trực tiếp
vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vai trò của ngân sách Nhà nớc trong việc điều
chỉnh các hoạt động trở nên hết sức thụ động. Ngân sách Nhà nớc gần nh chỉ là
một cái túi đựng sổ thu để rồi thực hiện việc bao cấp tràn lan cho các hoạt động
sản xuất kinh doanh thông qua cấp vốn cố định, vốn lu động, cấp bù lỗ, bù giá, bù
lơng. Trong điều kiện đó, hiệu quả của các khoản thu, chi ngân sách Nhà nớc

can thiệp của Nhà nớc vào việc phân bổ nguồn lực trong nề kinh tế thị trờng là sự
can thiệp mang tính gián tiếp bằng việc sử dụng các công cụ kinh tế tài chính là
chủ yếu. Một trong những công cụ đó là ngân sách Nhà nớc. Thông qua các biện
pháp thu chi ngân sách Nhà nớc, Nhà nớc thực hiện việc bổ sung phân bổ nguồn
lực củaơn chế thị trờng ở nhũng lĩnh vực mà việc phân bổ theo cơ chế thị trờng tỏ
ra không hiệu quả hoặc không thể thực hiện đợc.
2.Vai trò điều tiết trong lĩnh vực xã hội nhằm giải quyết các vấn đề xã hội:
Trong thời kì kinh tế kế hoạch hoá tập trung, tính chất bao cấp tràn lan trong mọi
lĩnh vực kinh tế xã hội đã hạn chế đáng kể vai trò của ngân sách Nhà nớc trong
việc giải quyết các vấn đè xã hội. Trong thời kì này, mọi sự u tiên, u đãi của Nhà
nớc đều dành cho khu vực Nhà nớc. Những chế độ bao cấp về nhà ở, cung cấp l-
ơng thực, thực phẩm, hàng tiêu dùngvới giá thấp. . . đã gây tâm lý sùng bái biên
chế Nhà nớc, tâm lý trông chờ, ỷ lạivà Nhà nớc. Điều đó một phần làm giảm hiệu
quả công tác, hiệu quả tiển vốn, mặt khác vừa tác động ngợc chiều tới việc đảm
bảo công bằng xã hội. Bên cạnh đó, sự bao cấp tràn lan cho các hạt động có tích
chất xã hội, song lại thiếu sự tính toán hợp lý về phạm vi, mức độ và hiệu quả của
nó cũng dẫn tới những hạn chế trong việc thực hiện các mục tiêu xã hội.

Trong việc giải quyết các vấn đề xã hội, sự tồn tại và hoạt động có hiệu quả của
bộ máy Nhà nớc, lực lợng quân đội, công an, sự phát triển các hoạt động xã hội, y
tế, văn hoá có ý nghĩa quyết định. Việc thực hiện các nhiệm vụ này, về cơ bản,
thuộc về nhà nớc và không chỉ vì mục tiêu lợi nhuận. Việc sử dụng những dịch vụ
kể trên đợc phân chia giữa những ngời tiêu dùng, nhng nguồn tài trợ để thực hiện
các nhiệm vụ đó lại đợc cấp phát từ ngân sách Nhà nớc. Nh vậy, trong việc thực
hiện các nhiệm vụ có tính chất chung toàn xã hội, ngân sách Nhà nớc có vai trò
7
quang trọng hàng đầu. Bên cạnh đó, cùng với việc thực hiện các nhiệm vụ có tính
chất chung toàn xã hội, hàng năm chính phủ vẫn đực biệt quan tâm đến tầng lớp
dân c có thu nhập thấp. Chúng ta có thể nhận thấy điều đó thông qua các loại trợ
giúp trực tiếp đợc giành cho những ngời có thu nhập thấp hoặc co hoàn cảnh khó

việc Nhà nớc quyết định gia cả của các hàng hoá và dịch vụ, chỉ định nơi cung cấp
vật t, tiêu thụ sản phẩm. . . cũng đã làm các quan hệ thị truờng kém phát triển.
Trong cơ chế đó, sự vậm động của gia cả, chi phí thoát ly khỏi quan hệ cung cầu,
của thị truờng, sự biến động ấy đợc che đậy bởi sự bao cấp của Nhà nớc. Trong
điều kiện đó, vai trò của ngân sách Nhà nớc đối với các quan hệ thị truờng là điều
tất yếu.
8
Trong điều kiện của nền kinh tế thị trờng, giá cả chủ yếu dựa vào quan hệ cung
cầu hàng hoá trên thị trờng. Do đó để ổn định giá cả, chính phủ có thể tác động
vào cung hoặc cầu hàng hoá trên thị trờng. Sự tác động này không chỉ đợc thực
hiên thông qua thuế mà còn dợc thực hiện qua chính sách chi tiêu của ngân sách
Nhà nớc. Bằn nguồn cấp phát của chi tiêu ngân sách hằng năm, các quĩ dự trữ Nhà
nớc về hàng hoá và tài chính đợc hình thành. Trong trờng hợp thị trờng có nhiều
biến động, thị truờng lên quá cao, hoặc xuống quá thấp, nhờ lực lợng dự trữ hàng
hoá và tiền , chính phủ có thể điều hoà quan hệ cung cầu hàng hoá, vật t để bình
ổn giá cả trên thị trờng, bảo vê quyền lợi ngời tiêu dùng và bảo vệ sản xuất. Chính
phủ cũng có thể dung ngân sách Nhà nớc nhằm khống chế và đẩy lùi nạn lạm phát
một cách có hiệu quả thông qua việc thực hiện chính sách thắt chặt ngân sách,
nghĩa là cắt giảm các khoản chi tiêu ngân sách, chống tình trạng bao cấp, lãng phí
trong chi tiêu, đồng thời có thể tăng thuế tiêu dùng để hạn chế cầu, mặt khác có
thể giảm thuế đối với đầu t, kích thích sản xuất, phát triển để tăng cung. Ngoài ra
chính phủ còn có thể phát hành các công cụ nợ để vay nhân dân nhằm bù đắp
thiếu hụt ngân sách Nàh nớc, góp phần làm giảm tốc độ lạn phát trong nền kinh tế
quốc dân.
III. Ngân sách Nhà nớc - công cụ tài chính vĩ mô của Nhà nớc trong quản lý
và điều tiết kinh tế:
Chính sách tài khóa là hệ thống các giải pháp đợc thể chế hoá nhằm điều chỉnh
thu nhập và chi tiêu chính phủ để hớng nền kinh tế vào sản lợng và việc làm mong
muốn. Trong ngắn hạn ( 1, 2 năm ), những chính sách này điều tiết sản lợng thực
tế, lạm phát, thất nghiệp nhằm ổn định nền kinh tế. Trong dài hạn, chúng có tác

+ B < 0 Thâm hụt ngân sách hay thu ngân sách nhỏ hơn chi ngân sách . T <
G
Khi nghiên cứu về vấn đề ngân sách Nhà nớc, nhiều nhà kinh tế đã đặt ra những
câu hỏi mà đến bây giờ vẫn còn là những vấn đề tranh luận.
2.1. Có nhất thiết phải để ngân sách Nhà nớc ở trạng thái cân bằng hay
không ?
Một số nhà kinh tế cho rằng, khi điều chỉnh các khoản thu và chi ngân sách, Nhà
nớc cần thực hiện chính sách "cân bằng ngân sách". Theo quy tắc này, Nhà nớc
không đợc phép chi tiêu hơn số tiền mà nó nhận đợc. Tuy nhiên, hầu hết các nhà
kinh tế phản đối quy tắc đòi hỏi Nhà nớc phải cân bằng ngân sách của mình một
cách nghiêm ngặt. Bởi nếu nh ngân sách cân bằng nhng các khoản thu, chi năm
sau không nhiều hơn năm trớc chứng tỏ nền kinh tế không phát triển đi lên vì vậy
nếu giữ ngân sách cân bằng thì phải là cân bằng trong trạng thái động. Hơn nữa,
đôi khi thâm hụt hoặc thặng d ngân sách lại trở nên cần thiết.
Thứ nhất, quy tắc "cân bằng ngân sách" thủ tiêu năng lực tự ổn định của hệ
thống thuế và các khoản chuyển giao thu nhập nhằm ổn định nền kinh tế. Khi nền
kinh tế rơi vào suy thoái, các khoản thuế và chuyển giao thu nhập ( tính trên cơ sở
thu nhập ) tự động thay đổi dù tỉ lệ của chúng không đổi; cụ thể là thuế giảm,
chuyển giao thu nhập tăng khi thu nhập giảm. Các phản ứng ứng tự động góp phần
ổn định nền kinh tế này lại làm cho ngân sách bị thâm hụt. Trong khi đó, quy tắc
"ngân sách cân bằng" nhiêm ngặt đòi hỏi Nhà nớc phải tăng thuế hay cắt giảm chi
tiêu vào thời kì suy thoái ; hoạt động này tiếp tục làm tổng cầu giảm sút hơn nữa,
kết quả là suy thoái ngày càng tăng.
10
Thứ hai, Ngời ta có thể sử dụng thâm hụt để chuyển gánh nặng thuế từ thế hệ
hiện tại cho thế hệ tơng lai. Một số nhà kinh tế lập luận rằng, nếu thế hệ hiện tại
phải phát đọng chiến tranh để bảo vệ độc lập, tự do cho tổ quốcthì các thế hệ tơng
lai sẽ có lợi. Để buộc ngời hởng thụ tơng lai phải trả một phần chi phí, thế hệ hiện
tại có thể tài trợ cho chiến tranh bằng cách cháp nhận thâm hụt ngân sách. Nhà n-
ớc có thể trả lại số nợ trong chiến tranh bằng cách đánh thuế vào thế hệ tiếp theo.

ợng dự trữ ngoại tệ bị rút ra thấp hơn mức tối thiểu ( tơng đơng với giá trị bốn
tháng nhập khẩu ) sẽ dẫn đến nguy cơ phá giá đông bản tệ, uy tín của đồng tiền
quốc gia trên thị trờng quốc tế giảm. Và đặc biệt không thẻ ứng phó với những sự
11
cố trong nên kinh tế, lúc đó t nhân sẽ chuyển vốn ra nớc ngoài, hiện tợng thoái lui
đầu t và suy thoái sẽ xảy ra.
Thứ ba, là vay nợ nớc ngoài. Giải pháp này đã từng là nguồn tài trợ phổ biến và
quan trọng của các nớc bị lệ thuộc. Song, giải pháp này cũng có giới hạn và chỉ là
giải pháp tình thế. Nếu một nớc thờng xuyên vay nợ để tài trợ cho thâm thủng
ngân sách sẽ vấp phải những đối sách hạn chế của các chủ nợ làm cho các khoản
vay không đủ lợng, do đó không hiệu quả. Mặt quan trọng hơn là nợ chồng chất
dẫn đến thu nhập quốc dân hàng năm không đủ trả nợ nớc ngoài, tất yếu bị lệ
thuộc về kinh tế dẫn đến lệ thuộc về chính trị.
Thứ t, là vay nợ trong nớc. Giải pháp này có u thế la huy động đợc các nguồn nội
lực đê khắc phục nguồn thâm thủng ngân sách. Nhà nớc vay nợ nhân dân thông
qua hinh thức phát hành trái phiếu. Song, nó gây ra không ít hiệu ứng phụ, tác
động xấu vào nền kinh tế nh: làm giảm khối lợng tín dụng cho đầu t, làm lãi suất
tăng, làm khu vực t nhân đi vay nợ nớc ngoài. . .
Trong thực tế, nên áp dung đồng thời và linh hoạt các biện pháp trên để phát huy
đuợc những u điểm của mỗi phơng pháp, nhanh chóng giải quyết thâm hụt ngân
sách, ổn định và phát triển kinh tế.
2.3. Thặng d ngân sách:
Thặng d ngân sách lại có tác động hoàn toàn ngợc lại so với trờng hợp thâm hụt
ngân sách. Mức thặng d ngan sách, hay tiết kiệm chính phủ làm tăng tiết kiệm
quốc dân , tăng cung vốn vay; kết quả là lãi suất giảm và khuyến khích đầu t, làm
tăng tốc độ tăng trởng kinh tế. Nh vậy rõ ràng là thặng d ngân sách Nhà nớc có lợi
cho tăng trởng kinh tế hơn so với thâm hụt ngân sách. Đây là điều mà các nhà kinh
tế đều thống nhất. Nhng việc làm gì với khoản thặng d này thì còn nhiều tranh cãi.
Một số nhà hoạch định chính sách cho rằng nên duy trì thặng d; một số khác lại
cho rằng nên thủ tiêu nó bằng cách tăng chi tiêu hay cắt giảm thuế.