Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
MỤC LỤC
MỤC LỤC................................................................................................................1
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT..................................................................................3
DANH MỤC SƠ ĐỒ SỬ DỤNG............................................................................4
LỜI MỞ ĐẦU..........................................................................................................5
Chương 1
TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY MEKONG AUTO........................6
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của chi nhánh công ty Mekong Auto. .6
1.1.1 Khái quát chung về lịch sử hình thành và phát triển của công ty Mekong Auto
.........................................................................................................................6
1.1.2 Chi nhánh công ty Mekong Auto......................................................................8
1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của chi nhánh công ty Mekong Auto.......10
1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý.................................................................10
Chương 2
TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH
CÔNG TY MEKONG AUTO..............................................................................14
2.1 Giới thiệu về tổ chức bộ máy kế toán và hình thức ghi sổ kế toán..............14
2.1.1 Tổng quan về tổ chức bộ máy kế toán............................................................14
2.1.1.1 Chức năng....................................................................................................14
2.1.1.2 Nhiệm vụ.....................................................................................................14
2.1.1.3 Tổ chức bộ máy phòng tài vụ......................................................................16
2.1.2 Tổ chức hệ thống kế toán tại chi nhánh công ty Mekong Auto........................18
2.1.3 Các chính sách kế toán chủ yếu......................................................................20
2.2 Giới thiệu kế toán NVL tại chi nhánh công ty Mekong Auto......................24
2.2.1 Khái quát chung tình hình NVL tại chi nhánh công ty Mekong Auto...............24
2.2.2 Chứng từ và thủ tục nhập - xuất NVL..............................................................27
1
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
2.2.2.1 Đối với thủ tục nhập NVL...........................................................................27
2.2.2.2 Đối với thủ tục xuất NVL............................................................................31
3
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
DANH MỤC SƠ ĐỒ SỬ DỤNG
Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý chi nhánh công ty Mekong Auto
(Năm 2007)............................................................................................................. 11
Sơ đồ 2: Sơ đồ phòng tài vụ....................................................................................18
Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán theo hình thức Nhật ký chung........................................19
Sơ đồ 4: Khái quát tổng hợp NVL theo phương thức KKTX tại DN tính thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ..........................................................................34
Sơ đồ 5: Trình tự kế toán thành phẩm, tiêu thụ và kết quả tiêu thụ theo hình thức
NKC.........................................................................................................................48
Sơ đồ 6: Sơ đồ hạch toán tổng quát doanh thu tiêu thụ...........................................49
Sơ đồ 7: Sơ đồ hạch toán bán hàng trả góp, trả chậm.............................................50
4
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường với xu thế hội nhập ngày càng cao, kế toán với
tư cách là một môn khoa học độc lập và là một nghề nghiệp chuyên môn, ngày
càng khẳng định vai trò quan trọng của mình với ý nghĩa là “ngôn ngữ kinh doanh”
và “cơ sở để đưa ra các ý quyết định kinh doanh” cho các đối tương quan tâm.
Là sinh viên khoa kế toán, chuyên ngành kiểm toán cần không ngừng hoàn
thiện các kiến thức kế toán và tích lũy kinh nghiệm trong công tác kế toán bởi kế
toán chính là cơ sở nền tảng cho việc thực hiện các hoạt động kiểm toán. Để đáp
ứng phần nào yêu cầu đó, đợt kiến tập tổng hợp kế toán đối với các sinh viên năm
thứ 3 chuyên ngành kiểm toán, khoa kế toán giúp sinh viên khảo sát về tổ chức kế
toán tại đơn vị thực tập, nâng cao kiến thức thực tiễn, phục vụ thiết thực cho việc
học tập các môn học chuyên ngành kiểm toán cũng như thực tập tốt nghiệp giai
đoạn sau.
Sau thời gian thực tập tại chi nhánh công ty Mekong Auto trực thuộc công ty
Mekong Auto, cùng với những kiến thức đã học, em xin trình bày báo cáo thực tập
- Bên nước ngoài:
+ CÔNG TY SAE YOUNG INTERNATIONAL, INC ( Nam Triều Tiên), có
trụ sở tại Suite 1103, Hanyoung Bldg 648-1 Yoksam-Dong Kangnam-ku, Seoul,
Korea.
+ CÔNG TY SAEILO MACHINERY JAPAN, INC ( Nhật Bản), có trụ sở
tại Yoshiwa Bldg 24-50 Takanawa 4-Chome Minato-ku, Tokyo, Japan, do ông
Charles Young Lee Chủ tịch công ty SAE YOUNG INTERNATIONAL, INC làm
đại diện.
6
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
Trong quá trình hoạt động, Công ty đã được Bộ Kế hoạch và Đầu tư cấp bổ
sung các Giấy phép điều chỉnh sau:
- Giấy phép điều chỉnh số 208/GPĐC ngày 18 tháng 5 năm 1996: tăng vốn
pháp định, kéo dài thời gian hoạt động và điều chỉnh tiền thuê đất.
- Giấy phép điều chỉnh số 208/GPĐC2 ngày 30 tháng 11 năm 1998: chuẩn y
việc đăng ký địa chỉ trụ sở chính, trụ sở Chi nhánh và địa điểm các nhà máy của
Công ty Mekong.
- Giấy phép điều chỉnh số 208/GPĐC3 ngày 16 tháng 7 năm 1999: phê duyệt
việc đổi tên Công ty, thay đổi địa điểm trụ sở các thành viên bên Việt nam
Vốn Đầu tư: 35.995.000 USD
Vốn pháp định: 20.000.000 USD
Trong đó:
Bên Việt nam góp 6.000.000 USD bằng 30% vốn pháp định gồm:
- Tổng Công ty máy động lực và máy nông nghiệp góp 3.600.000 USD
chiếm 18% Vốn pháp định.
- Công ty Sakyno góp 2.400.000 USD chiếm 12% vốn pháp định
Bên nước ngoài gồm Công ty SAEYOUNG INTERNATIONAL,INC ( Hàn Quốc)
và Công ty SAEILO MACHINERY JAPAN, INC (Nhật Bản) góp 14.000.000
USD chiếm 70% vốn pháp định.
Từ ngày thành lập đến nay, công ty đã không ngừng phát triển hoạt động
hạn và chức năng của Tổng giám đốc công ty Mekong Auto.
Hiện nay, chi nhánh Mekong đã đi vào hoạt động được 6 năm với nhiều khó
khăn do các thủ tục về chia tách công ty chưa được hoàn thành, các thủ tục bàn
giao nội bộ về tài sản cố định, nhân lực, các tiện nghi cũng như vấn đề bảo hiểm
8
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
như thỏa thuận ngày 1/10/2001 vẫn chưa được hoàn thành. Tuy nhiên, chi nhánh
cũng đã có được những kết quả nhất định.
Một số chỉ tiêu công ty đã đạt được trong 2 niên độ TC 2005-2006 và 2006-2007
Đơn vị tính: USD
TT Chỉ tiêu
Niên độ
2005-2006
Niên độ
2006-2007
Tỷ lệ
%
Số tuyệt đối
(a) (b) (1) (2) (3) (4)
I.
Tài sản cố định 6,089,384.70 7,045,420.27 1.16 956035.57
Nguyên giá TSCĐ 11,596,771.27 12,435,657.87 1.07 838886.60
Mức khấu hao (5,507,386.57) (5,390,237.60) 0.98 117148.97
II. Nguồn vốn kinh doanh
Nguồn vốn chủ sở hữu 8,619,498.75 8,640,500.13 0.99 21,001.38
III. Lợi nhuận
1 Doanh thu 5,065,633.25 6,577,923.50 1.30 1512290.25
Doanh thu thuần về bán hàng 4,993,048.97 6,521,567.96 1.31 1528518.99
nay là Bộ Kế hoạch và Đầu tư) cấp.
Theo đó, Hoạt động chính của Công ty là lắp ráp và sản xuất các loại xe ôtô
tiêu thụ trong nước và xuất khẩu; mua xe ô tô do Công ty lắp ráp và đang sử dụng
tại thị trường Việt Nam để sửa chữa, tân trang và bán tại thị trường Việt nam.
1.3. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ
Để đảm bảo một hoạt động đồng bộ, thống nhất và thông suốt thì bất kỳ một
công ty nào cũng phải xây dựng cho mình một bộ máy quản lý phù hợp. Với
10
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
những đặc điểm của mình, chi nhánh công ty Mekong đã xây dựng cho mình một
bộ máy quản lý trực tuyến phù hợp dưới sự chỉ đạo chung của Tổng giám đốc và
dưới đó là một hệ thống các phòng, ban nghiệp vụ đặc thù. Ta có thể hình dung
tổng quát bộ máy quản lý của chi nhánh qua sơ đồ dướí:
Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý chi nhánh công ty Mekong
(Năm 2007)
* Hội đồng quản trị: Là cơ quan lãnh đạo của DN liên doanh, gồm đại diện
của các bên tham gia doanh nghiệp liên doanh. Các bên chỉ định người của mình
tham gia Hội đồng quản trị theo tỷ lệ tương ứng với phần vốn góp vào vốn pháp
định của doanh nghiệp liên doanh.
Hội đồng quản trị
Ban giám đốc
Phòng tổng hợp Phòng tài vụ Bộ phận sản xuất
BP.
Hàn
BP.
Lắp
ráp
BP.
Vật
tư
Phó Tổng giám đốc là ông Charles Young Lee, người Hàn Quốc.
* Phòng tổng hợp: Chịu trách nhiệm chung là Chánh văn phòng. Phòng tổng
hợp có nhiệm vụ tổ chức cán bộ quản lý trong chi nhánh; điều động, tuyển dụng
lao động cho các phòng, các bộ phận trong chi nhánh; theo dõi công lao động; thực
hiện các quan hệ giao dịch; thực hiện các công tác xuất nhập khẩu...
* Phòng tài vụ: Có nhiệm vụ theo dõi, phản ánh, quản lý các số liệu và sổ
sách kế toán; thống kê, cung cấp các thông tin kinh tế kịp thời phục vụ cho việc ra
12
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
quyết định của ban giám đốc; thường xuyên báo cáo tình hình chi nhánh, trên cơ sở
đó để ra các biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm.
* Bộ phận sản xuất: Có nhiệm vụ tổ chức tìm kiếm, lựa chọn nhà cung cấp
cho đầu vào, tức là tổ chức mua các nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố
định cần thiết phục vụ cho sản xuất và quản lý dựa trên cơ sở kế hoạch sản xuất
sản phẩm và định mức kỹ thuật đã xác định; điều hành mọi công tác sản xuất sản
phẩm.
Mọi công việc liên quan đến sản xuất sản phẩm được điều hành trực tiếp bởi
trưởng bộ phận sản xuất. Hiện nay, chịu trách nhiệm trưởng bộ phận sản xuất là
ông Lee Wung Jin.
Bộ phận sản xuất bao gồm các bộ phận cụ thể là:
- Phòng dịch vụ hậu mại: Có nhiệm vụ theo dõi sản phẩm phải tu, bảo hành,
bảo trì các sản phẩm đã giao cho khách hàng.
- Bộ phận lắp ráp, bộ phận hàn, bộ phận sơn: Chịu trách nhiệm lắp ráp cũng
như các công đoạn trong quá trình hoàn thành sản phẩm.
- Bộ phận cơ điện: Quản lý, sửa chữa các thiết bị máy móc phục vụ cho bộ
phận sản xuất cũng như toàn chi nhánh.
- Bộ phận vật tư: Chịu trách nhiệm tổ chức tính toán vật tư cho sản phẩm,
đảm bảo cung cấp đầy đủ và dự trữ cho sản xuất.
13
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
chế độ kế toán hiện hành nhằm đáp ứng nhanh nhất yêu cầu kiểm tra của công ty
và các cơ quan chức năng của Nhà nước.
- Tính toán và phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số lượng và giá trị từng
loại, chủng loại TSCĐ và TSLĐ tăng lên do hoạt động sản xuất kinh doanh mang
lại.
* Công tác báo cáo tài chính
- Báo cáo định kỳ về hoạt động sản xuất kinh doanh liên quan tới công tác
tài chính, tình hình thu chi về tài chính của công ty cho Tổng giám đốc công ty.
Tham mưu cho Tổng giám đốc các quyết định chi tiêu trên cơ sở có tính toán hiệu
quả kinh tế toàn diện.
- Lập và nộp đúng hạn báo cáo tài chính đã được ban giám đốc thông qua.
Nộp báo cáo cho công ty, cơ quan quản lý Nhà nước và các cơ quan thanh toán,
cho vay, tài trợ vốn, cơ quan thống kê.
- Báo cáo công khai tài chính theo quy định của điều lệ công ty và bản quy
chế dân chủ của công ty liên doanh.
* Công tác kiểm tra, giám sát tài chính
- Thực hiện kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành các tiêu chuẩn, định
mức, các chế độ chính sách quản lý tài chính của Nhà nước và của đơn vị; kiểm tra
việc quản lý, sử dụng các loại vật tư, tài sản; tình hình chấp hành kỷ luật thanh
toán, chấp hành dự toán.
15
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
- Nghiên cứu, đề xuất và thực hiện kiểm tra công tác hạch toán kinh tế đúng
chế độ chính sách và quy chế hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
- Phát hiện, ngăn chặn kịp thời những vi phạm chế độ kinh tế tài chính.
* Công tác tài chính nội bộ
- Thống nhất với các phòng ban khác về thủ tục thanh quyết toán, chủ trì
việc kiểm kê định kỳ, đánh giá tài sản theo quy định hiện hành.
- Kiểm tra, theo dõi thực hiện từng hợp đồng kinh tế.
- Thực hiện quản lý thống nhất trả lương hàng tháng, trả thưởng, thanh toán
thức thanh toán khác của chi nhánh với ngân hàng.
+ Theo dõi tài sản cố định và tính khấu hao tài sản cố định theo đường
thẳng.
- Kế toán tổng hợp doanh thu, giá vốn, thành phẩm, sản phẩm dở dang kiêm
kế toán tiền lương, viết hoá đơn.
+ Theo dõi, phản ánh thành phẩm tồn kho, sản phẩm dở dang; tổng hợp giá
vốn hàng bán và doanh thu bán hàng trong kỳ.
+ Tính toán lương cho toàn bộ công nhân viên. Kế toán lương có liên hệ
chặt chẽ với phòng Tài chính-Lao động về các vấn đề liên quan đến lương cơ bản,
BHXH, BHYT, KPCĐ.
+ Căn cứ vào các yêu cầu đã được phê duyệt để viết các hoá đơn, chứng từ
phù hợp.
17
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
Sơ đồ 2: Sơ đồ phòng tài vụ của chi nhánh công ty Mekong Auto
2.1.2.Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty
Công ty áp dụng hình thức ghi sổ là: Nhật ký chung. Do vây, số lượng và
sách được mở phù hợp với yêu cầu của công ty. Hệ thống sổ sách kế toán của công
ty gồm đầy đủ các loại sổ sách kế toán tổng hợp và chi tiết theo quy định của chế
độ kế toán hiện hành.
Các loại sổ kế toán mà công ty đang sử dụng:
- Sổ Nhật ký chung: liệt kê nghiệp vụ theo thời gian.
- Sổ cái các tài khoản: Ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo quan hệ đối
ứng.
- Sổ chi tiết: Sổ TSCĐ đang sử dụng, sổ chi tiết vật tư, thẻ tính giá thành...
18
Kế toán trưởng - Kiểm soát chung
Vào phần mềm kế toán
Quyết toán thuế TNDN
Công nợ lắp ráp, công nợ với các
Ghi cuối tháng
Đối chiếu sổ sách
Hàng ngày, các chứng từ như: chứng từ thu chi tiền mặt, tiền ngân hàng...
được tập hợp lại trên cơ sở kiểm tra sẽ được thực hiện các nghiệp vụ trên máy tính.
Công ty áp dụng phần mềm chương trình kế toán do Tổng công ty Máy động lực
và máy nông nghiệp thuộc Bộ Công nghiệp nặng lắp đặt.
Sau khi cập nhật số liệu trên các chứng từ gốc vào máy thì tính tổng hợp ra
các biểu. Bộ phận quản lý sẽ kiểm tra tính đúng đắn của số liệu trên báo cáo.Công
Chứng từ kế
toán
Sổ Nhật ký
đặc biệt
Nhật ký chung Sổ hạch toán
chi tiết
Sổ cái
Bảng tổng hợp
chi tiết
Bảng cân đối phát
sinh
Báo cáo tài chính
19
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
ty đã áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 144/2001/QD-BTC
ngày 21 tháng 12 năm 2001 của bộ trưởng Bộ Tài chính.
Trong quá trình sử dụng hệ thống tài khoản kế toán, công ty đã sử dụng đến
các tài khoản cấp 2.
2.1.3. Các chính sách kế toán chủ yếu
* Năm tài chính, đơn vị sử dụng trong kế toán
- Năm tài chính của Chi nhánh bắt đầu từ ngày 01 tháng 7 và kết thúc vào
ngày 30 tháng 6 năm sau. Năm tài chính kết thúc ngày 30/6/2007 là năm tài chính
chậm luân chuyển.
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn
kho với giá trị được xác định như sau:
Nguyên vật liệu, hàng hóa : giá vốn thực tế theo phương pháp bình quân gia
quyền.
Thành phẩm và chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang: giá vốn nguyên vật
liệu và lao động trực tiếp cộng chi phí sản xuất chung có liên quan được phân bổ
dựa trên giờ công hao phí định mức. - Chi phí chờ phân bổ: Công cụ dụng
cụ xuất dùng với giá trị lớn được hạch toán vào chi phí trả trước dài hạn để phân
bổ vào kết quả hoạt động kinh doanh trong thời gian 3 năm.
-Tài sản cố định hữu hình: Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá
mua và những chi phí có liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào hoạt động như
dự kiến. Các chi phí mua sắm, nâng cấp và đổi mới tài sản cố định được vốn hóa
và chi phí bảo trì, sửa chữa được tính vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Khi tài sản được bán hay thanh lý, nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế được xóa
21
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
sổ và bất kỳ các khoản lãi lỗ nào phát sinh do thanh lý tài sản đều được hạch toán
vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
- Khấu hao tài sản cố định hữu hình: Khấu hao tài sản cố định hữu hình
được trích theo phương pháp khấu hao đường thẳng trong suốt thời gian hữu dụng
ước tính của các tài sản như sau:
Nhà cửa vật kiến trúc 8 - 30 năm
Máy móc thiết bị 10 năm
Phương tiện vận tải, truyền dẫn 10 năm
Thiết bị dụng cụ quản lý 8 năm
Tài sản cố định khác 10 năm
- Tài sản cố định vô hình: Tài sản cố định vô hình là quyền sử dụng đất do
phía Việt nam góp vốn liên doanh và được khấu hao theo thời gian góp vốn là 13
năm.
+ Doanh thu cung cấp dịch vụ: Khi có thể xác định được kết quả hợp đồng
một cách chắc chắn, doanh thu sẽ được ghi nhận dựa vào mức độ hoàn thành công
việc. Mức độ hoàn thành công việc được xác định theo tỉ lệ phần trăm của số giờ
công lao động phát sinh cho đến ngày lập bảng cân đối kế toán trên tổng số giờ
công lao động ước tính cho mỗi hợp đồng.
Nếu không thể xác định được kết quả hợp đồng một cách chắc chắn, doanh
thu sẽ chỉ được ghi nhận ở mức có thể thu hồi được của các chi phí đã được ghi
nhận.
+ Tiền lãi: Doanh thu được ghi nhận khi tiền lãi phát sinh trên cơ sở dồn tích
(có tính đến lợi tức mà tài sản đem lại) trừ khi khả năng thu hồi tiền lãi không chắc
chắn.
23
Báo cáo kiến tập tổng hợp kế toán
2.2. GIỚI THIỆU KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CHI NHÁNH
CÔNG TY MEKONG AUTO
2.2.1. Khái quát chung tình hình nguyên vật liệu tại chi nhánh
Chi nhánh công ty Mekong Auto chuyên lắp ráp và sản xuất các loại xe ôtô
tiêu thụ trong nước và xuất khẩu; mua xe ôtô do Công ty lắp ráp và đang sử dụng
tại thị trường Việt Nam để sửa chữa tân trang và bán tại thị trường Việt Nam.
Do đặc điểm sản phẩm của chi nhánh là các sản phẩm cơ khí, đòi hỏi nhiều
loại nguyên vật liệu nên chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng
giá thành sản phẩm ( chiếm tỷ trọng khoảng 75 – 80%). Nguyên vật liệu ở chi
nhánh khá phong phú về chủng loại và quy cách như tôn, thép, sơn… Các nguyên
vật liệu chủ yếu được nhập khẩu và một số vật liệu phụ được mua ở trong nước.
Nguyên vật liệu mua vào phải qua kiểm nghiệm trước khi nhập kho nên đảm bảo
chất lượng và các thông số kỹ thuật.
Phân loại nguyên vật liệu.
- Nguyên vật liệu chính bao gồm: các loại tôn, thép, nhôm…
- Nguyên vật liệu phụ: que hàn, đinh, sơn, bulông, ốc, vít các loại…
- Nhiên liệu; đất đèn, ga ôxy, xăng…
sản xuất, tính giá thành sản phẩm.
Tại Công ty, thuế GTGT được tính theo phương pháp khấu trừ.
- Tính giá nguyên vật liệu nhập kho
+ Đối với nguyên vật liệu mua trong nước thì giá thực tế nhập bao gồm giá
ghi trên hoá đơn (không bao gồm thuế GTGT) cộng (+) các chi phí liên quan như
25
Copyright: Tài liệu đại học ©