Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
MỤC LỤC
Lợi nhuận từ hoạt động SXKD 8
= 8
Lãi gộp 8
8
Chi phí QLKD 8
Trong đó: 8
Tên đơn vị: Công ty TNHH Sông Gianh 10
SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG 12
SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG 13
SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG 14
Diễn giải 15
Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt 19
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Năm 2010 21
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632 22
… 29
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Năm 2010 30
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QuẢN LÝ DOANH NGHIỆP Năm 2010 33
…… 34
Số dư đấu năm 40
K/c doanh thu thuần 40
Chương 3 40
Hoàn thiỆn kẾ toán 40
doanh thu, chi phí và xác đỊnh KẾt quẢ cỦa Công ty TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DU
LỊCH ĐỈNH VIỆT 40
DANH MỤC VIẾT TẮT
TT Chữ viết tắt Nội dung
1 CP Chi phí
2 GTGT Giá trị gia tăng
3 HĐ Hóa đơn

Tên sản phẩm, dịch vụ: dịch vụ vé máy bay năm 2010 13
Diễn giải 13
SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG 14
Tên sản phẩm, dịch vụ: dịch vụ phòng khách sạn năm 2010 14
Diễn giải 14
Diễn giải 15
Mẫu số S03a-DNN 16
Đvt: đồng 16
Số phát sinh 16
Kế toán trưởng 16
Giám đốc 16
Mẫu số S03b-DNN 17
Đvt: đồng 17
Kế toán trưởng 17
Giám đốc 17
Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt 19
Người mua hàng 19
Người bán hàng 19
Thủ trưởng đơn vị 19
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Năm 2010 21
Người lập 21
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 21
Kế toán trưởng 21
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632 22
SV: Kiều Thị Hương
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Diễn giải 22
Mẫu số S03a-DNN 24
Đvt: đồng 24
Diễn giải 24

Số dư đấu năm 40
K/c doanh thu thuần 40
Kế toán trưởng 40
Giám đốc 40
Chương 3 40
Hoàn thiỆn kẾ toán 40
doanh thu, chi phí và xác đỊnh KẾt quẢ cỦa Công ty TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DU
LỊCH ĐỈNH VIỆT 40
SV: Kiều Thị Hương
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
MỞ ĐẦU
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp luôn
hướng tới sự phát triển mạnh mẽ hơn trong tương lai. Nhưng để tồn tại và
phát triển, các doanh nghiệp phải luôn luôn có sự cố gắng trong quá trình
quản lý, tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh. Mục tiêu hàng đầu của tất cả
các doanh nhiệp là tối đa hoá lợi nhuận. Do đó, việc quản lý doanh thu, chi
phí và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề rất quan trọng, nó góp phần cho
sự phát triển bền vững của doanh nghiệp, đó cũng là nhiệm vụ của công tác kế
toán, đặc biệt là trong doanh nghiệp thương mại dịch vụ như Công ty THHH
Thương mại và du lịch Đỉnh Việt
Sau thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh
Việt, em đã cố gắng tìm hiểu thực tế để nâng cao kiến thức, học hỏi kinh
nghiệm thực tế về công tác kế toán. Qua đó, em đã nhận thức đầy đủ và cụ thể
hơn về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh,
cũng như tầm quan trọng của kiểm soát doanh thu, chi phí trong sự phát triển
của các doanh nghiệp nói chung. Chính vì vậy em muốn đi sâu vào tìm hiểu
và nghiên cứu hơn nữa về lĩnh vực này, nên em đã lựa chọn đề tài “Hoàn
thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công
tyTNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt ” là chuyên đề thực tập chuyên
ngành của mình.

THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH ĐỈNH VIỆT
1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí và xác định kết quả của Công ty
TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt
1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH
Thương mại và du lịch Đỉnh Việt
Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt tham gia kinh doanh
vào thị trường du lịch chưa lâu, nhưng thị trường cũng khá rộng để phát triển.
Sau gần 5 năm hoạt động, với tiềm lực tài chính vững mạnh và nguồn nhân sự
có chuyên môn, mỗi năm công ty thực hiện nhiều hợp đồng kinh tế. Trong
tương lai, công ty sẽ mở rộng hoạt động, mở rộng thị trường và sẽ kinh doanh
một số mặt hàng thương mại.
* Quy trình kinh doanh:
Do đặc điểm ngành nghề kinh doanh của công ty trong lĩnh vực cung
cấp các dịch vụ du lịch, nên thời gian thực hiện mỗi hợp đồng là khác nhau,
phương thức thực hiện hợp đồng khác nhau, giá thành cũng khác nhau. Do đó,
quá trình sản xuất, cung ứng sản phẩm, dịch vụ gắn liền với quá trình bán
hàng. Có thể đưa ra một mô hình khái quát quy trình từ khi tìm kiếm khách
hàng đến khi sản phẩm, dịch vụ hoàn thành bàn giao cho khách hàng, khách
hàng chấp nhận thanh toán
SV: Kiều Thị Hương
3
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Sơ đồ 1.1. Sơ đồ quy trình kinh doanh của công ty.
1.1.2 Đặc điểm doanh thu tại Công ty TNHH Thương mại và du lịch
Đỉnh Việt
Trong mỗi doanh nghiệp, nguồn thu mang lại lợi nhuận chủ yếu hàng
năm là doanh thu từ hoạt động kinh doanh của mình. Do vậy, các doanh
nghiệp thường mong muốn gia tăng doanh thu hàng năm nhằm đạt lợi nhuận
cao nhất.
Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ

- Tuỳ theo từng hợp đồng công ty ký kết với khách hàng mà doanh thu,
các chính sách về nợ cũng khác nhau.
- Quy mô khách hàng trải rộng ở nhiều địa phương.
Với những đặc thù về sản phẩm, dịch vụ của công ty như trên, doanh thu
và chi phí của công ty được theo dõi chi tiết theo từng nhóm sản phẩm, dịch
vụ sau:
- Dịch vụ du lịch lữ hành
- Dịch vụ nhà hàng khách sạn,
- vé máy bay
Trong những năm vừa qua, doanh thu về du lịch lữ hành chiếm khoảng
65% tổng doanh thu trong năm của Công ty. Sở dĩ như vậy là do nhóm dịch
vụ này được Ban giám đốc công ty tập trung phát triển và xác định là dịch vụ
chủ đạo trong chiến lược kinh doanh các năm qua. Tuy nhiên, trong các năm
tới, Công ty sẽ tăng cường đầu tư công nghệ và nguồn nhân lực để phát triển
tất cả nhóm sản phẩm - dịch vụ trên, nhằm gia tăng doanh số của các sản
phẩm - dịch vụ; mở rộng phạm vi khách hàng, nâng cao uy tín của Công ty
trên thị trường, đạt được vị trí hàng đầu trong các lĩnh vực này.
1.1.3 Đặc điểm chi phí tại Công ty TNHH Thương mại và du lịch
Đỉnh Việt
Doanh thu được coi là kết quả đầu ra của doanh nghiệp thì chi phí được
coi là nguồn lực đầu vào. Chi phí hoạt động của doanh nghiệp là biểu hiện
bằng tiền toàn bộ các hao phí về lao động sống, lao động vật hoá và các chi phí
cần thiết khác mà doanh nghiệp đã chi ra trong quá trình hoạt động kinh doanh.
SV: Kiều Thị Hương
5
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Nhằm đạt được lợi nhuận lớn nhất thì các doanh nghiệp có xu hướng tiết kiệm
chi phí và hướng tới quản lý hiệu quả, kịp thời các loại chi phí đã bỏ ra.
Tại Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt chi phí hoạt động
bao gồm các chi phí giá vốn hàng bán và chi phí quản lý kinh doanh, trong

ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt
Trong bất cứ hoạt động kinh doanh nào của công ty, điều được Ban giám
đốc và các cổ đông quan tâm đầu tiên là cơ cấu doanh thu và chi phí như thế
nào, lợi nhuận thu về có tương xứng với những chi phí đã bỏ ra hay không.
Có thể nói, doanh thu và chi phí là hai khoản mục khá “nhạy cảm”, dễ có tổn
thất về thu nhập và gia tăng chi phí. Vì vậy, trong công tác tổ chức quản lý tại
Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt luôn đặt ra vấn đề doanh
thu và chi phí có được kiểm soát hiệu quả hay không.
1.2.1 Tổ chức quản lý doanh thu của Công ty TNHH Thương mại và
du lịch Đỉnh Việt
Thời gian thực hiện các dịch vụ là không dài việc kiểm soát chi phí và
doanh thu là thuận lợi. Nhận thức được những ảnh hưởng rất lớn của doanh
thu đến kết quả kinh doanh của công ty, nên công ty đã chú trọng đến việc
kiểm soát các khoản thu. Doanh thu từ các hợp đồng được theo dõi tại phòng
ban thực hiện, phòng Kinh doanh và phòng kế toán – tài vụ. Đối với phòng
kinh doanh, việc theo dõi doanh thu nhằm đưa ra báo cáo về tình hình kinh
doanh của công ty, từ đó xây dựng các kế hoạch kinh doanh trong thời gian
tiếp theo; bên cạnh đó, phòng kinh doanh còn là nơi thu hút các hợp đồng về
cho công ty, nhằm gia tăng doanh số bán hàng hàng năm, phòng kế toán – tài
vụ, là nơi theo dõi chủ yếu các khoản thu về giá trị, thời gian thu hồi các
khoản thu, từ đó có báo cáo lên Giám đốc và phòng kinh doanh.
1.2.2 Tổ chức quản lý chi phí tại Công ty TNHH Thương mại và du
lịch Đỉnh việt
Chi phí giá vốn và chi phí quản lý kinh doanh tại Công ty TNHH Thương
mại và du lịch Đỉnh Việt thường gồm chủ yếu là chi phí về dịch vụ mua
SV: Kiều Thị Hương
7
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
ngoài. Vì thế, nhằm sử dụng có hiệu quả các khoản chi phí này, ban giám đốc
và các phòng ban đã xem xét kỹ để sử dụng những đơn vị cung cấp dịch vụ

Các khoản giảm trừ
doanh thu
SV: Kiều Thị Hương
8
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ
DU LỊCH ĐỈNH VIỆT
2.1. Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu.
Doanh thu thể hiện một phần kết quả hoạt động kinh doanh đạt được của
công ty. Vì vậy, khi phát sinh một khoản doanh thu từ hoạt động kinh doanh
cần phải được theo dõi chặt chẽ về mặt giá trị, chi tiết cho từng đối tượng,
thời hạn thu hồi, các chiết khấu cho khách hàng (nếu có). Nhằm kiểm soát
chặt chẽ các khoản thu, tại Công ty cổ phần tư vấn thiết kế và thương mại Hà
Nội tổ chức kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu theo sơ đồ
hạch toán sau:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình hạch toán doanh thu tại công ty.
SV: Kiều Thị Hương
9
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký
chung
Sổ chi tiết doanh thu;
Sổ chi tiết tài khoản 511,
521
Sổ cái TK
511, 521
Bảng cân đối số
phát sinh

TT
Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính
Số
lượng
Đơn giá
Thành tiền
A B C (1) (2) (3)=(1)x(2)
Dịch vụ du lịch trọn gói
HĐ số 300910/HDDL
627.480.000 627.480.000
Cộng tiền hàng: 627.480.000
Thuế GTGT: 0% Tiền thuế: 0
Tổng tiền thanh toán: 627.480.000
Người mua hàng Người bán hàng Thử trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Mẫu số: 01GTKT-3LL
Ký hiệu: AG/2010
Số: 0023015
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Chứng từ trên phản ánh nghiệp vụ bán hàng của doanh nghiệp, và được
hạch toán vào sổ nhật ký chung như sau:
Nợ TK 112: 627.480.000
Có TK 5111: 627.480.000
Biểu 2.2- Phiếu thu tiền mặt
Tên đơn vị: Công ty TNHH TM và DL Đỉnh Việt
Địa chỉ: Số 61/184- Hoa Bằng- Yên Hòa-Cầu Giấy-HN
Mẫu:01-TT (Ban hành
theo QĐ 48/2006/QĐ-
ngày 14/9/2006 của Bộ

Địa chỉ: Số 61/184-Hoa Bằng-Yên Hòa-Cầu Giấy-Hà Nội.
SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG
Tên sản phẩm, dịch vụ: Dịch vụ du lịch lữ hành Năm: 2010
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Doanh thu
chưa thuế (đ)
Thuế
GTGT (đ)
Các khoản
giảm trừ
(đ)
Số hiệu Ngày, tháng
14/5/2010 HĐ23005 14/5/2010 Doanh thu hợp đồng dịch vụ du lịch nội địa:
đoàn công ty Du lịch Quang Trung 05 khách
(từ 05/06-10/06 )
20.800.000 2.080.000
10/8/2010 HĐ23009 10/8/2010 Doanh thu hợp đồng dịch vụ du lịch QT: đoàn
công ty du lịch Sài Gòn tourist (city tour 1 ngày
15 khách từ 27-29/07)
55.526.378
12/11/2010 HĐ23015 12/11/2010 Doanh thu hợp đồng dịch vụ du lịch: đoàn công
ty TNHH Sông Gianh 30 khách
627.480.000
Cộng 703.806.378 2.080.000
Người ghi sổ
(Đã ký)

100.830.000
25/08/2010 HĐ23011 25/8/2010 Doanh thu hợp đồng bán vé máy
bay
90.260.000
. ……… ……
Cộng 213.424.000 673.400
Người ghi sổ
(Đã ký)
Kế toán trưởng
(Đã ký)
Nguồn: trích từ số chi tiết DTBH –DV vé MB
Biểu 2.5: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng – dịch vụ phòng khách sạn
SV: Kiều Thị Hương
13
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Nguồn: Trích từ sổ chi tiết DTBH – DV đặt phòng KS
SV: Kiều Thị Hương
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt
Địa chỉ: Số 61/184-Hoa Bằng-Yên Hòa-Cầu Giấy-Hà Nội
SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG
Tên sản phẩm, dịch vụ: dịch vụ phòng khách sạn năm 2010
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Doanh thu chưa
thuế (đ)
Thuế
GTGT (đ)

703.806.378 2.080.000
2 Dịch vụ vé máy bay 213.424.000 673.400
3 Dịch vụ đặt phòng khách
sạn
81.576.000 5.157.600
Cộng 998.806.378 7.911.000
Người ghi sổ
(Đã ký)
Kế toán trưởng
(Đã ký)
Biểu 2.6: Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng của công ty năm 2010
2.1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu
- Tài khoản sử dụng: Để theo dõi các khoản doanh thu bán hàng tại Công
ty, kế toán sử dụng TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- Đồng thời với kế toán chi tiết, các khoản doanh thu phát sinh tại Công
ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt sẽ được theo dõi tổng hợp trên
các sổ tổng hợp của hình thức Nhật ký chung: Khi phát sinh các khoản doanh
thu bán hàng, nhân viên kế toán tổng hợp căn cứ vào các chứng từ gốc để ghi
vào Sổ Nhật ký chung (mẫu S03a-DNN) theo trình tự thời gian. Cuối kỳ, tổng
hợp số liệu vào Sổ cái tài khoản 511 (mẫu S03b-DNN). Cuối năm, căn cứ vào
số liệu trên Sổ cái này để ghi vào Bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo tài
chính.
SV: Kiều Thị Hương
15
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Biểu 2.7: Sổ nhật ký chung.
Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và du lịch
Đỉnh Việt
Địa chỉ: Số 61/184 Hoa Bằng-Yên Hòa-Cầu Giấy-Hà
Nội

30/03/2010 HĐ23002 30/03/2010 Doanh thu
đặt phòng
khách sạn
x x 111
511
3331
15.620.000
14.200.000
1.420.000
12/05/2010 HĐ23006 12/05/2010 Doanh thu
dịch vụ bán
vé MB
x x 111
511
3331
17.160.000
15.600.000
1.560.000
… ………
Cộng x x x 12.919.239.983 12.919.239.983
Người ghi sổ
(Đã ký)
Kế toán trưởng
(Đã ký)
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
Nguồn: Trích sổ NKC năm 2010
SV: Kiều Thị Hương
16

…… … …
31/12/2010 Cộng phát sinh 911 998.806.378
31/12/2010 K/C doanh thu thuần sang TK 911
Số dư cuối năm
x
x
x
x
x
x
998.806.378
0 0
Người ghi sổ
(Đã ký)
Kế toán trưởng
(Đã ký)
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Giám đốc
(Ký, đóng dấu)
Nguồn: Trích sổ cái TK DT
SV: Kiều Thị Hương
17
Trường ĐHKTQD Chuyên đề thực tập chuyên ngành
2.2. Kế toán các khoản chi phí.
2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán.
Giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt
được theo dõi chi tiết theo từng nhóm sản phẩm, dịch vụ. Khi hoàn thành việc
cung cấp sản phẩm - dịch vụ cho khách hàng, kế toán tổng hợp sẽ lập Bảng
tính giá thành cho từng sản phẩm - dịch vụ. Từ đó vào các Sổ chi tiết và sổ
tổng hợp theo trình tự sau:

Liên 2: (Giao khách hàng)
Ngày 01 tháng 11 năm 2010
Mẫu số: 01GTKT-3LL
Ký hiệu: CM/2010
Số: 0007249
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Trần Việt Phát
Địa chỉ: Số 9- Đào Duy Anh-Phương Liên-Đống Đa –Hà Nội
Mã số thuế: 0100362645
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và du lịch Đỉnh Việt.
Địa chỉ: Soos/184 Hoa Bằng-Yên Hòa-Cầu Giấy-Hà Nội
Hình thức thanh toán: TM/CK mã số thuế: 0103647656
Số
TT
Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn
vị
tính
Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C (1) (2) (3) = (1)x(2)
1 Dịch vụ vé máy bay 30 8.960.800 268.824.000
Cộng tiền hàng: 268.824.000
Thuế suất GTGT 0%: Tiền thuế GTGT: 0
Tổng cộng thanh toán: 268.824.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm sáu mươi tám triệu tám trăm hai mươi tư nghìn đồng
Người mua hàng
(Đã ký)
Người bán hàng

Địa chỉ: số 61/184 Hoa Bằng-Yên Hòa-Cầu Giấy-Hà Nội
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN NĂM 2010
Dịch vụ du lịch lữ hành Đơn vị: đồng
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Nội dung Tổng tiền
Chia ra
Số
Ngày,
tháng
Chi phí vé
MB
CP DV ăn
ngủ nghỉ
Chi phí khác
14/5/2010 14/5/2010 Chi phí dịch vụ du lịch nội địa đoàn công ty du
lịch Quang Trunng 05 khách.
18.720.000
12.640.000
5.520.000 560.000
10/8/2010 10/8/2010 Chi phí dịch vụ du lịch NN đoàn công ty du lịch
Sài Gòn tourist (dịch vụ city tour)
45.418.000 45.418.000
12/11/2010 12/8/2010 Chi phí dịch vu du lịch QTđoàn công ty TNHH
Sông Gianh 30 khách
460.378.217 268.842.000 189.296.217 2.240.000
Cộng 524.516.217 281.842.000 240.234.217 2.800.000
Người lập