BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM
ĐỀ TÀI
CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ
CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC
THUẾ THỊ XÃ THUẬN AN
GVHD : PGS.TS.Nguyễn Minh Hà
Nhóm 6 :
1. Nguyễn Đặng Hồng Anh
2. Đặng Nguyễn Ngọc Hạnh
3. Lâm Thị Thu Hiền
4. Nguyễn Đắc Tấn
5. Hoàng Hải Yến
NĂM 2015
1
MỤC LỤC
1) Tính cần thiết cua đề tài
1
2) Vấn đề nghiên cứu 2
3) Mục tiêu nghiên cứu 2
4) Câu hỏi nghiên cứu đề tài 3
5) Phạm vi và đối tượng nghiên cứu 3
6) Phương pháp thu thập số liệu 3
7) Kết cấu đề tài 9
8) Khái niệm tổng quan 9
9) Các nghiên cứu trước 11
10) Mô hình đề xuất 12
11) Mô hình hồi quy 12
12) Thiết kế nghiên cứu 12
13) Mẫu nghiên cứu và thu thập số liệu 15
14) Xây dựng thang đo 15

thuế tại Chi cục Thuế Thị xã Thuận An nhằm đảm bảo chất lượng trong công
3
tác kiểm tra và hoàn thành tốt kế hoạch thu thuế trong năm được giao, hiệu quả
trong việc quản lý, giảm thiểu việc sai sót gian lận, chống thất thu thuế.
3) Mục tiêu nghiên cứu
 Đưa ra nhận định cá nhân nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế.
 Nghiên cứu và xem thực trạng kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Thị xã Thuận
An thông qua các báo cáo thu thuế hàng năm và nhận xét mức độ ảnh hưởng
của các nhân tố lên đề tài làm ảnh hưởng kết quả trên báo cáo.
 Làm rõ lý luận về thanh tra kiểm tra .
 Nhận diện các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả công tác
kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Thị xã Thuận An. Từ đó xác định một số
nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến hiệu quả công tác kiểm tra.
4) Câu hỏi nghiên cứu đề tài
1) Công tác kiểm tra thuế là gì ?
2) Những yếu tố nào ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác kiểm tra thuế ?
3) Mức độ tác động của từng yếu tố như thế nào đến hiệu quả của công tác
kiểm tra thuế ?
4) Các rủi ro thường gặp trong công tác kiểm tra thuế ?
5) Hệ thống chính sách pháp luật có phù hợp với tình hình đất nước hiện nay
không ?
5) Phạm vi và đối tượng nghiên cứu
 Phạm vi nghiên cứu : đề tài nghiên cứu các nhân tố tác động đến hiệu quả
công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Thị xã Thuận An.
 Đối tượng nghiên cứu: các lãnh đạo Chi cục Thuế, các đội trưởng, đội phó
và công chức công tác tại đội kiểm tra, người nộp thuế đang làm việc với cơ
quan thuế trong quá trình kiểm tra thuế tại doanh nghiệp.
6) Phương pháp thu thập số liệu:
Dữ liệu sơ cấp:
Số liệu lấy từ các các bảng khảo sát từ việc lấy ý kiến dựa trên bảng câu hỏi

nước.”
Trên góc độ kinh tế học :” Thuế là một biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà
nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư
sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế – xã hội của nhà
nước.” ( tài liệu tham khảo 2 )
Từ thời kỳ cổ điển cho đến nay đã có rất nhiều quan điểm về thuế như :
Theo quan điểm của Nhà nước thời cổ điển đã cho rằng: “Thuế đã gắn bó chặt
5
chẽ với chi tiêu của Nhà nước ( NN )” bởi vì trong thực tế khách quan Nhà nước
đã dùng quyền lực của mình để huy động các khoản thu mà nó gắn liền với sự xuất
hiện, tồn tại và phát triển của NN.
Theo quan điểm của nhà kinh tế cổ điển cho rằng: “Thuế đã gắn bó với nhiệm
vụ kinh tế, nhất là theo quan điểm của Keynes đã cho rằng “ Thuế là một trong
các công cụ cơ bản để can thiệp chu kỳ phát triển và vượt qua khủng hoảng”
trong đó, việc cải cách chính sách
thuế có thể tác động đến các thời hạn sử
dụng mà nó tác động đến việc
tăng trưởng đầu tư, mở rộng sản xuất, mở rộng thị
trường lao động.
Theo quan điểm của các nhà kinh tế hiện đại cho rằng:
“Thuế đã gắn bó với
việc cung cấp hàng hóa công; theo quan điểm của
Paul A. Sammuelson đã cho
rằng “Thuế cũng có thể gọi là “giá” của hàng hóa công mà chúng ta đã được
hưởng” Ngoài ra còn nhiều quan điểm về thuế như Kokkollhell và Bruy đã có
quan điểm rằng “Thuế là khoản nộp bắt buộc bằng tiền (hay nộp bằng hàng hóa,
dịch vụ) của các công ty và hộ gia đình cho NN, nhưng trong quá trình hoàn lại
chúng ta không nhận trực tiếp hàng hóa hay dịch vụ nữa, khoản đã nộp cho NN
không phải khoản tiền phạt do các vi phạm pháp luật theo quyết định tòa án.
Theo các quan điểm của các nhà kinh tế hiện đại đã cho thấy rằng thuế là

quyền, lợi ích hợp pháp của cơ quan, tổ chức và cá nhân”
Chức năng thiết yếu trong quản lý thuế, kiểm tra, xem xét việc tuân thủ pháp
luật thuế của người nộp
thuế được cơ quan thuế thực hiện theo trình tự thủ tục
do pháp luật quy định
nhằm kết luận đúng, sai, đánh giá ưu, khuyết điểm, phát
huy nhân tố tích cực,
phòng ngừa, xử lý các vi phạm pháp luật về thuế, góp
phần hoàn thiện cơ chế
quản lý thuế, chính sách thuế, pháp luật thuế, tăng
cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, bảo vệ lợi ích của Nhà nước, các quyền, lợi
ích hợp pháp của người nộp thuế.
Khái niệm về kiểm tra
Kiểm tra thuế là hoạt động xem xét
tình hình thực tế của đối tượng được
kiểm tra để đánh giá, nhận xét và xử lý của cơ quan thuế đối với việc thực hiện
pháp luật thuế của người nộp thuế và công tác quản lý, hành thu, kiểm tra của cán
bộ thuế.
Sự đồng nhất và khác biệt giữa thanh tra và kiểm tra thuế
Thanh tra, kiểm tra là chức năng chung của quản lý nhà nước, là hoạt
động
mang tính chức năng của quản lý nhà nước, là hoạt động mang tính phản
hồi (rà soát, nhiều khi là phản ứng lại) đối với chu trình quản lý nhằm phân tích,
đánh giá, theo dõi mục tiêu, nhiệm vụ quản lý đề ra.
Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế có sự đồng nhất là về bản chất và đều có
mục đích, yêu cầu chung là xem xét, đánh giá việc tuân thủ, chấp hành chính sách,
7
pháp luật
thuế (là đối tượng của kiểm tra, thanh tra) từ đó rút ra kết luận đúng,
sai để có biện pháp phát huy hoặc chấn chỉnh.

Đánh giá phân tích lựa chọn đối tượng lập kế hoạch kiểm tra hàng
tháng , quý, năm
Chuẩn bị kiểm tra
Kiểm tra,phân tích hồ sơ, phân tích nội dung, phạm vi rủi ro
Thành lập đoàn kiểm tra
Ban hành quyết định kiểm tra
Kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp
Công bố quyết nhật ký kiểm tra
hồ sơ khai thuế và quyết toán
thuế
Xác minh các tài liệu nghi vấn
Xử lý kết quả kiểm tra kết luận kiểm tra
Sơ đồ tổ chức tại Chi cục Thuế Thị xã Thuận An
10
Đội
Tuyê
n
truyề
n hỗ
trợ-
Nghi
ệp vụ
dự
toán
Đội
Kê
khai-
Kế
toán
thuế

cưỡn
g
chế
nợ
thuế
Đội
Quả
n lý
thuế
thu
nhập
cá
nhân
Đội
Kiể
m
tra
thuế
số 1
Đội
thuế
liên
phườ
ng
xã
số 1
Đội
thuế
liên
phườ

(3*) Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế
thành phố Kontum, bài luận bố cục gồm 3 chương, cũng đã nêu khái quát về công
tác kiểm tra thanh tra, phân tích tình hình thu thuế thực tại qua các năm của thành
phố Kontum, bài đã nhận định được các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh
kiểm tra:
 Yếu tố bên ngoài “ môi trường kinh tê vĩ mô, môi trường pháp lý, môi
trường xã hội, đặc điểm hoạt động doanh nghiệp của người nộp thuế
 Yếu tố bên trong nội bộ cơ quan: năng lực quản lý nội bộ của cơ quan
thuế, nguồn nhân lực, khả năng ứng dụng công nghệ thông tin
Bài luận cũng đã nhận xét hạn chế thực trạng công tác tại Chi cục Thuế thành phố
Kontum, phân tích đưa ra các bảng tổng kết tình hình truy thu thuế, bài luận khái
quát về các nhân tố ảnh hưởng và dựa vào các nhân tố trên để đưa ra các nhận
định hạn chế và kiến nghị các giải pháp trong công tác kiểm tra, không đi sâu vào
từng nhân tố một
11
Tóm lại qua các bài luận văn nêu trên giúp cho tác giả khái quát được công
tác kiểm tra thuế,tham khảo một số lý thuyết từ các đề tài trên và nhận định được
hướng đi của bài luận, và đưa ra đề cương tương đối hoàn chỉnh, xác định được
các nhân tố ảnh hưởng để nêu trong bài.
Việc lựa chọn các nghiên cứu trước đưa vào là có sự chọn lọc vì bài luận muốn
người đọc hiểu được sự hình thành các nhân tố từ đâu, mỗi bài nghiên cứu trước
được nêu trên là một vấn đề riềng lẽ đề cập riêng :
(1*): bài luận đề cấp về hệ thống pháp luật trong phần nhận xét,hạn chế
(2*): bài luận nói về đề cao tinh thần tự giác của người nộp thuế, tính tự khai
tự nộp
(3*): bài luận này tác giả có điểm qua các nhân tố bên ngoài bên trong gây
ảnh hưởng đến công tác kiểm tra
Do đó là người chấp bút đề tài này, bài luận sẽ chọn lọc và đưa ra các nhân tố ảnh
hưởng đến công tác kiểm tra theo quan điểm cá nhân nhận xét trong quá trình đọc
và nghiên cứu từ các nghiên cứu trước đã nêu trên.

X : biến độc lập
Ui : sai số mô hình
Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả trong công tác kiểm tra thuế
X
1
Chính sách pháp Luật
Chính sách pháp luật về thuế hiện tại chưa rõ ràng và thống nhất ,vần còn phức tạp
Hướng dẫn về mặt xử phạt vẫn chưa rõ ràng
X
2
Chất lượng cuộc kiểm tra thanh tra
Kỹ năng của cán bộ
Giao số lượng kiểm tra hằng năm
Bộ tiêu chí đánh giá rủi ro
Kinh nghiệm trong việc kiểm tra
X
3
Hỗ trợ các phòng ban
Sự phối hợp các cơ quan khác
Công tác xử lý sau khi kiểm tra
 Phòng Kê khai Kế toán thuế - Tin học
Kiểm tra tình hình thu thuế của các đội, nộp thuế của doanh nghiệp, hỗ trợ công
tác kiểm tra thuế khi có yêu cầu xác nhận nghĩa vụ thuế
Hỗ trợ và thông báo tình hình nộp tờ khai của doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh
doanh cá thể nộp hàng tháng/quý theo đúng quy định của pháp luật
Cung cấp số thu cho việc đánh giá chất lượng trong quá trình kiểm tra thuế
Công tác về phầm mềm
 Phòng Tài cụ - Ấn chỉ
Hỗ trợ tác kiểm tra thuế về thông báo số lượng hóa đơn phát hành đúng cách hoặc
sai quy cách theo quy định pháp luật

thử
điều chỉnh mô hình
thang đo
Bảng câu hỏi
phỏng vấn
Xử lý và phân
tích dữ liệu
Kết luận và
kiến nghị
Mô hình lý
thuyết và thang
đo
thảo luận,trao đổi
trực tiếp
Bảng :
Dạng Phương pháp Kỹ Thuật
Sơ bộ định tính Thảo luận - phỏng vấn thử
8 đội trưởng các đội và 3
lãnh đạo chi cục
Chính thức định lượng Phỏng vấn chính thức qua
bảng câu hỏi
Giới thiệu các bước tổng quy trình nghiên cứu
 Cơ sở lý thuyết và nghiên cứu trước: Khái quát về thuế, Quy trình thanh tra
kiểm tra ….
 Mô hình lý thuyết : nhận định các biến độc lập tác động đến hiệu quả công tác
kiểm tra thuế
 Thảo luận trao đổi: một trong những mục tiêu chính được thực hiên trong thảo
luận là giúp điều chỉnh và bổ sung các thang đo. Sau khi tiến hành điều chỉnh
thang đo sẽ xây dựng được bảng câu hỏi phỏng vấn thử nhằm hoàn thiện bảng
câu hỏi trước khi tiến hành phỏng vấn chính thức.

quả công tác kiểm tra tại chi cục thuế
Nghiên cứu chính thức ( nghiên cứu định lượng)
Phỏng vấn chính thức thông qua bảng câu hỏi gửi đi và xử lý chúng bằng starta
Mục tiêu của phương pháp này là kiểm định mô hình lý thuyết đã đặt ra thông
qua lượng hoá và đo lường những thông tin thu thập bằng chứng con số cụ thể.
Bảng câu hỏi thiết kế : câu hỏi đặt ra sẽ xoay quanh vấn đề liên quan đến hiệu
quả công tác kiểm tra thuế, bảng câu hỏi sẽ được phân phát cho các lãnh đạo chi
cục ,các cán bộ nhân viên chức trong Chi cục Thuế Thị xã Thuận An và các chi cục
khác …Phần trả lời về các biến quan sát trong mô hình nghiên cứu liên quan đến
nhận định quan điểm của cá nhân liên quan đến biến quan sát. Vì vậy thang đo
thích hợp nhất mà bài luận sẽ lựa chọn là thang đo likert. Nghiên cứu để sử dụng
thang đo likert 5 khoảng từ 1điểm đến 5 điểm.
14) Mẫu nghiên cứu và thu thập số liệu
Mẫu nghiên cứu
Theo Gorsuch(1983) phân tích nhân tố cần có mẫu ít nhất 50 quan sát ;Hachter
(1994) cho rằng kích cỡ mẫu bằng ít nhất 5 lần biến quan sát.Dựa vào vấn đề cần
nghiên cứu của bài cho nên bài luận sẽ tiến hành khảo sát 150 quan sát
Hình thức thu thập số liệu
Gửi bảng khảo sát trực tiếp đến từng thành viên ở các đội
16
Gửi bằng email đối với các thanh viên tại các chi cục khác
15)Xây dựng thang đo
Chính sách pháp luật thuế: tác động mạnh mẽ đến hiệu quả của việc kiểm tra, sự
ổn định về chính trị, chính sách được xác định là một tỏng những tiền đề quan
trọng, sự thay đổi môi trường chính trị, pháp luật có thể ảnh hưởng đến hiệu quả
côgn tác kiểm tra. Nếu hệ thống pháp luật hoàn thiện sẽ là một trong nhưng yếu tố
khá vững chắc cho xã hội nói chung và công tác kiểm tra thuế nói riêng
Với những thay đổi trên chính sách pháp luật qua các năm, ngoài mặc cần sự
thay đổi để giúp hoàn thiện hệ thống luật thuế nhưng nó ảnh hưởng đến thời gian
kiêm tra kéo dài nếu có thông tin thay đổi liên quan trong quá trình diễn ra kiểm tra.

luật thuế, nắm bắt kịp thời thực hiện nghĩa vụ của mình, các thủ tục thuế, chuẩn bị sổ
sách, chứng từ thì hỗ trợ cho hịêu quả công tác kiểm tra thuế cao
Thang đo
18
Không hỗ trợ Hỗ trợ ít Hỗ trợ bình
thường
Hỗ trợ tốt Hỗ trợ rất tốt
1 2 3 4 5
16) Tài liệu tham khảo:
1) Tạp chí kinh tế - xã hội Đà Nẵng “ nâng cao hiệu quả công
tác kiểm tra thuế trên địa bàn thành phố Đà Nẵng thông qua cơ chế quản lý rủi
ro”
Link />2) Khái niệm đặc điểm ngành thuế:
link : />3) Quyết định của Tổng cục thuế số 528/QĐ-TCT ngày
29/5/2008 Về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế
4) Luận văn Phonthilath Maysouk (2011)
5) Hoàn thiện thanh tra, kiểm tra theo cơ chế tự khai từ nộp tỉnh
Phú Yên
6) Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế thành phố
Komtum
7) Tạp chí kinh tế - kỹ thuật số 4 -2013 – Võ Tiến Dũng ‘ các
nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả của công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại chi cục
thuế TPHCM
8) Nguyễn Minh Hà Sách chuyên khảo “ nghiên cứu quyết định mua và sự lựa
chọn của khách hàng (2014)
19
Rất không
đồng ý
không đồng ý Trung lập Đồng ý Rất đồng ý
1 2 3 4 5