Website: Email : Tel (: 0918.775.368
LỜI MỞ ĐẦU
Đối với bất kỳ một nền kinh tế nào, hạch toán kế toán có vai trò hết sức
quan trọng, nó phản ánh và giám đốc các mặt hoạt động kinh tế tài chính ở các
doanh nghiệp, các tổ chức đơn vị hành chính sự nghiệpày. Ngày nay, kế toán
không chỉ là công việc tính toán ghi chép về tài sản, nguồn vốn, sự lưu chuyển
tuần hoàn của vốn mà còn là công cụ hữu hiệu để quản lý kinh tế.
Trong giai đoạn hiện nay, việc tổ chức công tác kế toán một cách hợp lý có vai
trò hết sức quan trọng, đặc biệt để thực hiện tốt việc quản lý kinh tế ở doanh
nghiệp. Tổ chức công tác kế toán tốt là điều kiện đẻ phát huy đầy đủ các chức
năng nghiệp vụ của kế toán đồng thời giảm chi phí tới mức thấp nhất.
Trong sự phát triển của nước ta hiện nay, xây dựng cơ bản đang đóng vai trò
quan trọng, là nghành sản xuất vật chất, trang bị tài sản cố định, năng lực sản
xuất cho các nghành sản xuất khác trong nền kinh tế quốc dân. Với đặc điểm là
cần vốn đầu tư lớn, thời gian đầu tư lớn, thời gian thi công dài, nhiều khoản
mục chi phí phức tạp nên các công ty về xây lắp cần phải quản lý vốn đầu tư
tốt, có hiệu quả, khắc phục tình trạng lãng phí, hạ giá thành sản phẩm, song vẫn
phải đảm bảo chất lượng cũng như tiến độ thi công. Muốn vậy, các công ty này
cần phải có một hệ thống kế toán thực sự hiệu quả để cung cấp thông tin về tài
chính và tình hình hoạt động của công ty một cách chính xác, kịp thời đáp ứng
nhu cầu quản lý.
Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên, qua thời gian thực tập tại Xí
nghiệp Sông Đà 1.04 - Công ty Cổ phần Sông Đà 1. Em đã thực tập và nghiên
cứu về bộ máy quản lý của Nhà máy nói chung và bộ máy kế toán nói riêng
cùng với các phân hành kế toán cơ bản tại nhà máy.
Ngoài lời mở đầu và phần kết luận, báo cáo kiến tập còn có các nội dung sau:

1
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Báo cáo thực tập gồm 3 phần:
Phần I: Khái quát chung về Xí nghiệp Sông Đà 1.04 - Công ty Cổ phần Sông

- Căn cứ Nghị định 14CP sửa đổi ngày 04/05/2000 của Chính phủ quy định
quyền, chức năng và cơ cấu của Bộ Xây Dựng, căn cứ vào điều lệ quản lý và
xây dựng ban hành kèm theo Nghị định 42CP ngày 17/06/1996 của Chính phủ

3
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
- Căn cứ vào quy chế và cấp chứng chỉ hành nghề xây dựng ban hành theo
quyết định số 500BXD – CSXD ngày 19/09/1996 của Bộ trưởng bộ xây dựng.
Xí nghiệp Sông Đà 1.04 - Công ty Cổ phần Sông Đà 1 được phép kinh doanh
các lĩnh vực sau đây.
Xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp;
- Xây dựng các công trình thuỷ điện, thuỷ lợi, xây dựng cơ sở hạ tầng;
- Đầu tư phát triển nhà, dịch vụ và cho thuê nhà;
- Kinh doanh bất động sản;
- Đầu tư và kinh doanh dịch vụ du lịch sinh thái;
- Tư vấn, thiết kế, chuyển giao công nghệ thiết bị phòng sạch, thiết bị khoa
học kỹ thuật, xử lý môi trường, không khí, nước, rác thải và các lĩnh vực liên
quan đến môi trường (không bao gồm thiết kế công trình);
- Kinh doanh vật liệu xây dựng.
- Xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi.
- Xây dựng đường dây và trạm biến áp 200 KV.
2.2 Định hướng phát triển: Các mục tiêu chủ yếu của Xí nghiệp và chiến lược
phát triển trung và dài hạn :
Mục tiêu của Xí nghiệp Sông Đà 1.04 - Công ty Cổ phần Sông Đà 1 trong
thời gian tới sẽ trở thành một đơn vị mạnh trong Tổng công ty Sông Đà trên các
lĩnh vực: Xây dựng dân dụng và công nghiệp, Xây dựng giao thông cầu đường,
thủy lợi, cơ sở hạ tầng đầu tư và phát triển nhà.
Trong định hướng chiến lược của mình trong thời gian tới, Xí nghiệp sẽ mở
rộng, đa dạng hóa các ngành nghề sản xuất kinh doanh bên cạnh mảng kinh
doanh truyền thống là xây dựng dân dụng.

Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Từ khi thành lập đến nay Xí nghiệp đã có những bước phát triển không
ngừng được thể hiện qua các chỉ tiêu:
Kết quả hoạt động kinh doanh
Năm 2006
Chỉ tiêu
Số tiền
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2 Giá vốn hàng bán
3 Lợi nhuận gộp về bán hàng ( 3=2-1)
4 Doanh thu hoạt động tài chính
5 Chi phí hoạt động tài chính
6 Chi phí bán hàng
7 Chi phí quản lý doanh nghiệp
8 Lợi nhuận thuần của HĐKD(8=3+4-5-6-7)
9 Tổng lợi nhuận trước thuế
10 Thuế TNDN
11 Lợi nhuận sau thuế ( 11 = 9-10)
10.160.091.912
9.424.770.842
735.321.070
3.543.800
156.874.110
0
727.974.121
(145.983.361)
(145.983.361)
0
(145.983.361)


7
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
2.3: Sản phẩm đặc thù và tiêu thụ của Xí nghiệp
Sản phẩm đặc thù của ngành kinh doanh xây dựng và lắp đặt Công trình
công nghiệp là các công trình hạng mục công trình mà Xí nghiệp hay tham gia
lắp đặt. Cho đến nay, nhờ vào chất lượng sản phẩm và danh tiếng của mình mà
thị trường tiêu thụ trở lên rộng rãi có mặt ở nhiều nơi trên cả nước.
Bảng dưới đây thống kê một số công trình và Đơn vị đang thi công.
STT Công trình Tỉnh, Thành phố
1 Công trình nhà máy xi măng Hạ Long Quảng Ninh
2 Công trình Khu đô thị thống nhất – San nền Quảng Ninh
3 Công trình cầu giấy Hà Nội
4 Chung cư Mỹ Đình - CT 5 Hà Nội
5 Công trình nhà máy thuỷ điện Sơn La Sơn La
6 Công trình Hàng Chuối Hà Nội
7 Công trình Đình Trám Hà Nội
8 Công trình chợ Liễu Giai Hà Nội
9 Công trình trạm điện Hạ Long Quảng Ninh
10 Công trình Toà nhà HH4 Hà Nội
Nguồn: Phòng kế toán, Xí nghiệp sông Đà 1.04
Do đặc thù về ngành nghề sản xuất kinh trên, nên trong việc thực hiện kết
quả sản xuất kinh doanh đơn vị gặp một số khó khăn và thuận lợi như sau:
Thuận lợi:
Là một trong những đơn vị lớn thuộc Tổng công ty Sông Đà đã từng tham
gia thi công nhiều công trình lớn và trọng điểm.
Đơn vị có đội ngũ Công nhân viên chức trẻ , năng động, sáng tạo, kỹ thuật
lành nghề có nhiều kinh nghiệm, có khẳ năng thực hiện được các công việc

8
Website: Email : Tel (: 0918.775.368

doanh thì bộ máy quản lý phải đơn giản gọn nhẹ.
- Giám đốc Xí nghiệp: do giám đốc công ty bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen
thưởng kỷ luật theo phân cấp quản lý của tổng công ty. Giám đốc là đại
diện pháp nhân của Xí nghhiệp chịu trách nhiệm trước tổng công ty, công
ty và pháp luật về điều hành Xí nghiệp.
- Phó giám đốc: là người giúp giám đốc điều hành một hoạc một số lĩnh
vực hoạt động của Xí nghiệp theo phân công, uỷ quyền của giám đốc,
chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về những nhiệm vụ được
phân công.
- Ban tổ chức hành chính: giúp giám đốc trong việc tổ chức cán bộ, sắp
xếp bộ máy, sử dụng lao động một cách hợp lý, tuyể dụng lao động, quy
chế trả lương, thưởng cho cán bộ công nhân viên của Xí nghiệp, phụ
trách công tác giao dịch tiếp khách…
- Ban tổ chức tài chính kế toán: có nhiệm vụ tổng hợp số liệu, xác định
chính xác kết quả kinh doanh thông qua tập hợp tính toán đúng chi phí

10
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
sản xuất, giá thành sản phẩm, thực hiện thu chi, thanh toán cho đối tượng,
đúng chế độ.
- Ban kế hoạch kỹ thuật: tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực sản xuất
kinh doanh gồm: ký kết hợp đồng kinh tế dựa trên các chỉ tiêu kinh tế kỹ
thuật của nhà nước, xây dựng kế hoạch sản xuất, giám sát kiểm tra chất
lượng các công trình, hạng mục công trình, tổ chức thi công và quản lý
dự án đảm bảo tiến độ, nghiệm thu về khối lượng hoàn thành, thanh toán
thường xuyên báo cáo khối lượng tực hiện và theo dõi chất lượng kỹ
thuật công trình cho ban lãnh đạo.
- Đội xây dựng: có chức năng tổ chức quản lý thi công theo hợp đồng thiết
kế được duyệt do Xí nghiệp kí kết. Thường xuyên kiểm tra đôn đốc theo
dõi mọi hoạt động của công trường.

Phần móng:
Chuẩn bị mặt bằng xây dựng, giải toả mặt bằng
Tổng kế nguyên vật liệu, thuê nhân công tại chỗ
Xử lý phần móng và thi công
Phần thân:
Gia công, cốt thép
Ghép cốt pha
Xây dựng cơ sở
Lắp đặt thiết bị
Phần hoàn thiện:
Hoàn thiện hệ thống điện nước phụ trợ sơn
Tiến hành bàn giao nghiệm thu công trình
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Phần II: Đặc điểm tổ chức bộ máy Kế toán và tình hình vận
dụng chế độ Kế toán tại Xí nghiệp Sông Đà 1.04 - Công ty CP
Sông Đà 1.
1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.
Với đặc điểm về tổ chức quản lý và quy mô sản xuất kinh doanh của đơn vị.
Căn cứ vào điều kiện phương tiện tính toán, thông tin liên lạc, xét trình độ
quản lý và trình độ của nhân viên kế toán, Xí nghiệp
lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung có bố trí kế toán làm
công trình làm nhiệm vụ thu nhận chứng từ, quản trị chứng từ và chuyển về
ban kế toán tập trung.
Ban kế toán của Xí nghiệp gồm 3 người, nhiệm vụ của từng nhân viên kế
toán như sau.
Sơ đồ 03 : Tổ chức bộ máy kế toán Xí nghiệp.
Trưởng ban kế toán: phụ trách chung, lập kế hoạch tài chính, quyết toán các
hợp đồng giao khoán với công ty.
kế toán viên 1: làm các nhiệm vụ.
- kế toán tổng hợp:

văn, các biểu mẫu kế toán, các kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch tài
chính do Công ty giao, của xí nghiệp và các công trình).
+ Thực hiện công tác chấm công đi làm của CBCNV trong ban. Theo dõi
các chế độ, quyền lợi của CBCNV, và làm công tác công đoàn cho tất cả
CBCNV.
Kế toán viên 2:
- Kế toán thanh toán và ngân hàng

14
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
+ Kế toán thu chi tiền mặt và quản lý tồn quỹ.
+ Đôn đốc thu hồi công nợ phải thu khác, thu hồi các khoản tạm ứng.
+ Quản lý và theo dõi số dư tiền gửi tại Ngân hàng. Thực hiện các nghiệp vụ
Ngân hàng và lập các báo cáo nghiệp vụ Ngân hàng nộp Công ty.
_ Kế toán TSCĐ, CCDC
+ Tổ chức thiết lập hệ thống sổ sách, tài liệu và theo dõi về TSCĐ, CCDC
của Xí nghiệp, kết hợp với ban kinh tế kỹ thuật theo dõi về biến động của
TSCĐ, CCDC.
+ Tính khấu hao theo quy định hiện hành và phân bổ các chi tiêu. Lập các
báo cáo kế toán về TSCĐ, CCDC và khấu hao TSCĐ.
- Kế toán quản trị các công trình Xí nghiệp đang thi công.
+ Quản trị dòng tiền đi, về, cân đối tình hình tài chính công trình, đánh giá
các khoản phải thu cho từng công trình dự án báo cáo trưởng ban kế toán Xí
nghiệp.
+ Thực hiện việc kê khai và quyết toán thuế theo công trình theo hình thức
kê khai thuế đầu vào, đầu ra.
+ Thu nhân chứng từ lập bảng kê, phiếu hạch toán và chuyển cho kế toán
nhật ký chung.
+ Theo dõi và làm thủ tục vay vốn công ty để phục vụ thi công công trình
+ Lập báo cáo dòng tiền kế hoạch vay vốn của công trình nộp công ty

Xí nghiệp ghi nhận TSCĐ theo giá gốc, khấu hao TSCĐ được trích theo
phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao tài sản được thực hiện theo
hướng dẫn tại Quyết định số 206/2003/TC-BTC ngày 12/12/2003 về chế độ
quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ của Bộ tài chính.
Sơ đồ: tổ chức hệ thống sổ kế toán của Xí nghiệp.

16
Bảng cân đối
phát sinh
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký
chuyên dùng
Sổ nhật ký
chung
Sổ cái Bảng tổng
hợp chi tiết
Báo cáo
tài chính
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng
Đối Chiếu
Hàng ngày, khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc
hợp lệ, hợp lý kế toán nhập dữ liệu vào máy, chương trình tự động thực hiện
vào sổ kế toán chi tiết hoặc vào nhật ký chung. Cuối tháng, chương trình tự
động ghi sổ và lên các báo cáo, biểu tổng hợp, lập các bút toán kết chuyển, phần
bổ chương trình kế toán tự động chuyển số liệu từ sổ kế toán chi tiết vào bảng
tổng hợp chi tiết số phát sinh, chuyển dữ liệu từ sổ nhật ký chung vào sổ cái tài
khoản gửi vào bảng cân đối số phát sinh (đồng thời, kế toán tổng hợp phải đối
chiếu giữa sổ trên máy và sổ kế toán chi tiết). Từ bảng cân đối tài khoản và

tương đối lớn. Thêm vào đó, Xí nghiệp cũng không ngừng đổi mới trang thiết bị
hiện đại có công suất lớn, kỹ thuật cao, nâng cao hiệu quả sản xuất của Tài sản
cố định nhằm giảm bớt được giá thành sản xuất của mỗi công trình, tạo ra lợi
thế cạnh tramh cho Xí nghiệp.
Phân loại Tài sản cố định trong Xí nghiệp.
Tài sản cố định tại Xí nghiệp được phân chia thành:
Năm 2006:
Máy móc thiết bị: 2.363.584.020
Các loại Tài sản cố định hữu hình khác: 114.516.108
Năm 2007:

18
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Máy móc thiết bị: 3.663.039.887
Các loại Tài sản cố định khác: 3.273.227.816
3.1.1. Quản lý Tài sản cố định ở Xí nghiệp Sông Đà 1.04
Tại Xí nghiệp Sông Đà 1.04 Tài sản cố định được đồng thời theo dõi cả về
mặt hiện vật và mặt giá trị ở hai nơi: ban kinh tế kỹ thuật và ban tài chính kế
toán.
a. Về mặt hiện vật
Ban kinh tế kỹ thuật quản lý Tài sản cố định về mặt hiện vật, năng lực hoạt
động của các Tài sản cố định này. Ban kinh tế kỹ thuật lập sổ theo dõi ghi
chép về công tác quản lý và điều phối vật tư, cơ giới, các loại tài sản thuộc
quản lý của Xí nghiệp, quản lý toàn bộ lý lịch hồ sơ các loại máy móc và
phương tiện thi công trong Xí nghiệp, theo dõi cân bằng sổ sách các biến
động về Tài sản cố định, ban kinh tế kỹ thuật căn cứ vào các công trình mà
Xí nghiệp đang thi công để cân đối năng lực các loại Tài sản cố định.
Ban kinh tế kỹ thuật kết hợp với ban kế toán lập kế hoạch dự án đầu tư, mua
sắm thêm máy móc, sửa chữa kịp thời những máy móc trong tình trạng hư
hỏng, và thay thế những máy móc đã xuống cấp không thể sửa chữa được

Công tác hạch toán chi tiết được thực hiện cả ở ban tài chính kế toán và nơi
sử dụng Tài sản cố định theo từng đối tượng Tài sản cố định. Kế toán sử
dụng các loại sổ thẻ: thẻ Tài sản cố định, sổ Tài sản cố định, sổ tăng giảm
Tài sản cố định để theo dõi hạch toán chi tiết Tài sản cố định. Trong các sổ
theo dõi Tài sản cố định, Tài sản cố định được ghi sổ theo nguồn hình thành
và cụ thể theo từng nhóm đặc trưng kỹ thuật. Các Tài sản cố định được phản
ánh trên sổ Tài sản cố định theo số hiệu để tiện cho việc kiểm tra theo dõi và
quản lý. Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán đó để tập hợp
số liệu, trích và phân bổ khấu hao Tài sản cố định chi tiết cho từng công
trình.
Kế toán căn cứ vào hồ sơ lý lịch của từng Tài sản cố định do ban kinh tế kỹ
thuật quản lý để mở thẻ Tài sản cố định hạch toán chi tiếtcho từng đối tượng

20
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Tài sản cố định theo mẫu quy định. Thẻ Tài sản cố định được lập thành một
bản do ban tài chính kế toán giữ để theo dõi ghi chép diễn biến phát sinh
trong quá trình sử dụng. Trước đó, Tài sản cố định đã được kiểm tra về tình
trạng kỹ thuật và năng lực phục vụ, nghiệm thu lập biên bản giao nhận và
gửi toàn bộ hồ sơ vê ban tài chính kế toán. Kế toán sao cho mỗi đối tượng
một bản để lưu hồ sơ riêng và giữ lại bản gốc để làm căn cứ hạch toán tổng
hợp và hạch toán chi tiết Tài sản cố định. Định kỳ, Kế toán tiến hành trích
khấu hao theo phương pháp đường thẳng và phân bổ khấu hao vào các chi
phí sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp chi tiết cho từng công trình và hạng
mục công trình tham gia thi công.
3.1.3. Tổ chức hạch toán tổng hợp Tài sản cố định
Để phản ánh tình hình biến động Tài sản cố định, Xí nghiệp Sông Đà 1.04
sử dụng TK 211 là tài sản cố định hữu hình và chi tiết thành các tài khoản
cấp 2, bao gồm:
- TK 2112: máy móc thiết bị.

TK 214
TK 627, 641, 642.
Giá trị hao mòn giảm Khấu hao TSCĐ
Nguyên giá
giảm TK 138

22
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
TSCĐ thiếu
TK 411
Trả lại TSCĐ do Nhà Nước hoặc
điều chuyển cho đơn vị khác
TK 421

Chênh lệch Chênh lệch
Trong tháng, nếu có biến động tăng giảm Tài sản cố định thì Kế toán thực hiện
việc trích khấu hao theo quy định, nếu Tài sản cố định tăng tháng này thì tháng
sau mới trích khấu hao, nếu Tài sản cố định giảm tháng này thì tháng sau mới
bắt đầu không tính khấu hao. Khi hạch toán tổng hợp trích khấu hao Tài sản cố
định định kỳ:
nếu trích khấu hao cho chi phí sản xuất chung Kế toán ghi:
Nợ TK627

23
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Có TK 214
nếu trích khấu hao cho bộ phận bán hàng Kế toán ghi:
Nợ TK 641
Có TK 214
nếu trích khấu hao dùng cho quản lý doanh nghiệp Kế toánghi:

Báo cáo tài chính
(Báo cáo cuối quý, báo
cáo năm
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
(Thẻ TSCĐ, sổ tăng giảm
TSCĐ)
Bảng tổng hợp chi tiết
(sổ TSCĐ)
25

Trích đoạn Phần kết luận

---