B GIÁO DC VẨ ẨO TO
TRNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH

TÔN QUNH VY
THC TRNG VÀ GII PHÁP HOÀN THIN
K TOÁN LI TH THNG MI TI CÔNG
TY NIÊM YT  THÀNH PH H CHÍ MINH
LUNăVNăTHC S KINH T

Tp. H Chí Minh ậ nmă2014
B GIÁO DC VẨ ẨO TO
TRNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH
TÔN QUNH VY

Hc viên Tôn Qunh Vy

MC LC
TRANGăPHăBỊA
LIăCAMăOAN
MCăLC
DANHăMCăCÁC KụăHIU, CÁCăCHăVITăTT
DANHăMCăBNGăBIU, HỊNHăV,ăSă
PHNăMăU 1
1. TệNHăCPăTHITăCAă TÀI 1
2. MT S CỌNGăTRỊNHăẩăCỌNGăB LIểNăQUANăNă TÀI
NGHIÊN CU 2
3. MCăTIểUăNGHIểNăCUăVẨăCỂUăHIăNGHIểNăCU 3
4. PHMăVIăVẨăIăTNGăNGHIểNăCUăCAăăTẨI 4
4.1.

PhmăviănghiênăcuăcaăđătƠi: 4

1.1.5.

Mi quan h gia li th thngămiăvƠăthngăhiu
4
12

1.2. K TOÁN LI TH THNGăMI 14
1.2.1.

Phngăphápăxácăđnh giá tr và ghi nhn li th thngămi 14

1.2.2.

Phân b li th thngămi 15

1.3. K TOÁN BT LIăTHNGăMI 17
1.3.1.

Phngăphápăxácăđnh và ghi nhn bt liăthngămi 17

1.3.2.

X lý bt liăthngămi 18

1.4. CHUN MC K TOÁN V LI TH THNGăMI 19
1.4.1.

K toán quc t 19


Theoăchunămcăkătoán 31

2.2.2.

TheoăchăđăkătoánăvƠăcácăvnăbnăhngădn 39

2.3. THCăTRNGăKăTOÁNăLIăTHăTHNGăMIăTIăCỌNGăTYă
NIểMăYTăăTHẨNHăPHăHăCHệăMINHăHINăNAY. 41
2.3.1.

Khoăsátăthcătăvăkătoánăliăthăthngămiătiăcôngătyăniêmăytăă
thƠnhăphăHăChíăMinh 41

2.3.2.

ánhăgiáăchungăvăthcătrngăkătoánăliăthăthngămiătiăcôngătyăniêmă
ytăăthƠnhăphăHăChíăMinhăhinănay 47

CHNG
3: GI  I ă P HÁ P ă HOÀN THINăKăăTOÁNăLIăTHăTHNGăMIă
TIăCỌNGăTYăNIểMăYT  THÀNH PH H CHÍ MINH 54
3.1. QUANăIMăHOẨNăTHINăKăTOÁNăLIăTHăTHNGăMI 54
3.1.1.

SăphùăhpămôiătrngăphápălỦăvƠămôiătrngăhotăđng 54


iăviăBătƠiăchính 69

3.3.3.

iăviădoanhănghip 69

KT
L
U

N 72
TẨIăLIUăTHAMăKHO
PHăLCă
DANH MC CÁC KÝ HIU, CÁC CH VIT TT

IFRS
International Financial Reporting Standards - Chun mc
báo cáo tài chính quc t
IAS
International Accounting Standards - Chun mc k toán
quc t
IASB
International Accounting Standards Board - Hiăđng chun
mc k toán quc t

DANH MC BNG BIU, HÌNH V, S 

Bng 1.1
So sánh IAS 22, IFRS 3 và VAS 11
Bng 2.2
Kt qu kho sát v phngăphápăxácăđnh li th thngămi
Hình 2.1
Mt s vnă bn pháp lut v k toán (áp dng chung cho mi
doanh nghip)ăcóăđ cpăđn LTTM t nmă1995ăđnănmă2009
Săđ 2.1
K toán li th thngămi sau khi VAS 04 ban hành
Săđ 2.2
K toán LTTM phát sinh sau khi HNKD không dnăđn quan h
công ty m - công ty con.ăTrng hp bên mua thanh toán bng
tin hoc các khonătngăđngătin.
Săđ 2.3
K toán LTTM phát sinh khi HNKD không dnăđn quan h công
ty m - công ty con.ă Trng hp bên mua thanh toán bng c
phiu.
Săđ 2.4
K toán BLTM phát sinh khi HNKD không dnă đn quan h
công ty m - công ty con.ăTrng hp bên mua thanh toán bng
tin hoc các khonătngăđngătin.
Săđ 2.5

nhp ch mi phát trin mnh m trongămiănmătr liăđơyătuyănhiênăs đaădng
phc tp ca hotăđng nƠyăđòiăhi s raăđi và phát trin ca các chun mc k
toánăđ phn ánh thông tin tài chính mt cách hiu qu và hp lý. Bên cnhăđóălƠă
vnăđ qun lý tài snă vôăhìnhă nhăthngăhiu, bng phát minh sáng chầă tr
thành vnăđ ni triă nhăhin nay thì vic hoàn thin chun mc hp nht kinh
doanh và báo cáo tài chính hp nht là vô cùng cn thit.ăSongăsongăđó,ăkháiănim
Li th thngămiăngƠyăcƠngăđcăđ cpăthngăxuyênănhămt phn tt yu ca
báo cáo tài chính hp nht. Tuy nhiên, vnăđ này còn khá mi m trong lut thu
VităNamăcngăchaăcóăquyăđnhăvƠăhng dn c th, to nhiu cách hiu khác
nhau dnăđn lúng túng trong vn dng thc tin ti các doanh nghip.
2

Xut phát t thc trngăđó,ăemăđƣăla chnăđ tƠiăắThc trng và gii pháp
hoàn thin k toán li th thngă mi ti công ty niêm yt  thành ph H Chí
Minh”
2. MT S CỌNG TRỊNH ẩ CỌNG B LIểN QUAN N  TÀI
NGHIÊN CU
 tƠi:ăắK toán li th thngămi ti các doanh nghip VităNam”ăca tác
gi Trn Hng Vân, 2011.
Tác gi đƣănêuăraăcăs lý thuyt chung v li th thngămi, tác gi đƣătin
hành nghiên cu, khoăsátăđánhăgiáăk toán li th thngămi hinăđangăápădng
ti Vit Nam vi trngătơmălƠăđánhăgiáăs hòa hp k toán li th thngămi ti các
doanh nghip VităNamătrênăgócăđ thc t vƠăphápălỦăđng thi so sánh s ging
và khác nhau gia k toán li th thngămi  Vit Nam và trên th gii t đóătácă
gi đƣăđaăraămt s kin ngh nhm hoàn thin k toán li th thngămi ti các
doanh nghip VităNamăđáp ng yêu cu hòa hp k toán quc t.
 tƠi:ăắnhăhng xây dng chun mc báo cáo tài chính VităNamăđápăng
xu th hi t k toán quc t”:ăca tác gi Trn Quc Thnh, tháng 3/2013.
Tác gi đƣănêuăraăcăs lý lun v tin trình hi t, tng quan v chn mc k
toán Vit Nam v báoăcáoătƠiăchínhăcngănhăbáoăcáoătƠiăchínhăhp nht trong các

+ Thc trng v li th thng mi phát sinh trong các công ty niêm yt 
thành ph H Chí Minh?
Th ba, xut phát t nhu cu thc tin ca nn kinh t Vit Nam trong xu
hng hi nhp kinh t khu vc và th gii, vnăđ hp nht gia các công ty din
ra ngày mt nhiu. Xem xét mcăđ cn thităđ có nhngăphngăhng phù hp
nhm hoàn thin k toán li th thng mi trong các công ty niêm yt  thành ph
H Chí Minh.
Toăcăs v mt thc tin cho vic hoàn thin k toán li th thngă mi
trong các công ty niêm yt  thành ph H Chí Minh thông qua vic h thng hoá
chun mc liên quan v k toán li th thngămi ca Vit Nam qua các thi k;
làm rõ thc trng vnăđ nghiên cu ti các công ty niêm yt  thành ph H Chí
Minh hin nay. Trênăcăs đóăcơuăhi th baăđt ra là: giiăphápănƠoăđ hoàn thin
k toán li th thngămi công ty niêm yt ti th trng Thành ph H Chí Minh?
4

T đóăđ xutăphngăhng và các gii pháp c th, có tính kh thi nhm
hoàn thin k toán li th thngămi  các công ty niêm yt  thành ph H Chí
Minh trongăđiu kin hi nhp.
4. PHM VI VẨ I TNG NGHIểN CU CA  TẨI
4.1. Phm vi nghiên cu ca đ tƠi:
DoăgiiăhnătrongăkhuônăkhălunăvnănênăphmăviănghiênăcuăcaăđătƠiăchă
tpă trungă nghiênă cuă chună mcă kă toánă ápă dngă choă cácă đnă vă snă xută kinhă
doanh vƠătpătrungălƠăcácădoanh nghipăniêmăyt trênăsƠnăchngăkhoán thƠnhăphă
HăChíăMinhămƠăkhôngăđăcpăđnăkătoánăcông cngănhăcácăcôngătyăniêmăytăă
cácăkhuăvcăkhácătrongăcănc.ăChunămcăkătoán côngăkhôngăchiăphiănhiuăđnă
cácăqucă giaăkhácănhauă hnănaăítăcóă săbinăđngăvƠăVită Namăcngăchaăxơyă
dngăhăthngăchunămcăriêngăchoăkătoánăcông.
4.2. i tng nghiên cu ca đ tƠi:
Các vnăđ tng quan v li th thngămi gm: khái nim, bn cht, phân
loi,ăphngăphápăghiănhn, phân b và yêu cu qun lý.

 ánhăgiáăcácăgiaiăđonăphátătrinăcaăliăthăthngămiănhngăthƠnhă
quăvƠătnătiătrongăhăthngăchunămcăVităNam.
 Xơyădngăđnhăhngănhmămcătiêuăphátătrinăhăthngăchună mcă
VităNamăđápăngănhuăcuăhiănhpăkătoánăqucătăvăliăthăthngămi.
 HoƠnăthinăchunămcăkătoánăliăthăthngămi.
 HoƠnăthinăvnăbnăhngădnăphápăquyăvăkătoánăliăth thngămi.
 Văthcătin,ăđătƠiăđƣăgópăphn:
 GiúpăcăquanănhƠăncăcóănhngănhnăđnhăđúngăđnăvăcácăgiiăphápă
hoƠnăthinăchunămcăkătoánăv liăthăthngămiăđápăngăyêuăcuăhiătăkătoánă
qucăt.
 GópăphnăvƠoăcácănghiênăcuăsơu,ămărng,ăphátătrinăchoănhngănhƠă
nghiênăcuătrongălnhăvcăkătoánănóiăchungăvƠăkăliăthăthngămiănóiăriêng.
7. B CC CA  TẨI
Phnămăđu,ăktălun,ădanhămcăcácătăvitătt,ădanhămcătƠiăliuăthamăkho,ă
ph lcăvƠ băccăchínhăcaăđătƠi gmă3ăchng:
Chng 1: Tng quan văkătoánăliăthăthngămi ăcácădoanhănghip.
6

Chng 2: ThcătrngăkătoánăliăthăthngămiătiăcôngătyăniêmăytăăthƠnhă
phăHăChíăMinh hinănay.
Chngă3:ăGiiăphápăhoƠnăthinăkătoánăliăthăthngămiătiăcôngătyăniêmă
ytăăthƠnhăphăHăChí Minh.
ánătuyănhiênăphmăviăápădngăcònăhnăchăvìălúcăbyăgiăhuăhtăquyămôăcácăcôngă
tyătngăđiănh,ăhiuăquăhotăđngăcaăcôngătyăphăthucăphnălnăvƠoăđaăđimă
caăcông tyăcng nhăkhănngăcaăngiăchăsăhu.
Nmă1859,ăViceăChancellorăWoodăđaăraăđnhănghaăvăliăthăthngămi:ă
ắLiăthăthngămiăphiămangăỦănghaălƠămiăliăthămƠăcông tyăcăcóăđc,ăbtăkă
là có quanăhăviăcăngiămƠădoanhănghipăkimăsoátătrcăđó,ăviătênăgiăcaăcôngă
ty,ăhayăviăbtăkăvnăđăgì đemăđnăliăíchăchoădoanhănghip”
2
.
Nmă1901,ăthutăngăliăthăthngămiăbaoăgmăthngăhiu,ăbngăsángă
ch,ăbnăquyn,ăbanăqunătr,ăkháchăhƠng,ăầnhălƠămtăyuătăvôăhình.
CuiăthăkăXIX,ăcùngăviăsăgiaătngăhpănhtăkinhădoanhăgiaăcácădoanhă
nghipăthutăngăliăthăthngămiăphátătrinămnhămătrongăkătoánăvƠăđcăghiă
nhnătrênăsăsáchăkătoán.ă
1.1.2.

Khái nim, bn cht li th thng mi
1.1.2.1.

Khái nim
Li th thngămiă(Goodwill)ăcngălƠămt loi tài snăvôăhình,ănhngălƠă
mt loi tài snăvôăhìnhăđc bit, ch xut hin khi có các nghip v mua bán, sáp
nhp doanh nghip (M&A). Hiu nôm na thì Goodwill là phn chênh lch gia s

1
Michael Gautier Tearney (1971) trích li, trang 11
2
Michael Gautier Tearney (1971) trích li, trang 17

8


TrcăđơyăchaăcóăsăthngănhtăvăkháiănimăliăthăthngămiălƠănguyênă
nhơnăgơyătranhăcƣiăgiaăcácăkătoánăviênăvăvnăđănƠy.ăNmă1971,ăMichealăGautier
Tearneyăđaăraă3ălỦăthuytăliên quan đn liăthăthngămiăđătoăsăthngănhtăvă
kháiănimăliăthăthngămi:
- LỦă thuytă vă liă nhun vt mc caă li thă thngă miă (excessă profită
concept of good will).
3
Trn Hng Vân (2011), K toán li th thng mi ti các doanh nghip Vit Nam, Chuyên đ
nghiên cu, i hc Kinh t TP. HCM.
9

- LỦăthuytăvăphnăcònăliăcaăliăthăthngămiă(residuumăconcept of good
will).
- LỦăthuytăscăđyăcaăliăthăthngămi (momentum concept of good will)
1.1.3.1.

Lý thuyt v li nhun vt mc ca li th thng mi (excess profit
concept of good will)
TheoălỦăthuytănƠyăliăthăthngămiăđcăxemălƠăgiáătrăhinăti caăliă
nhunăvtămcăđcăkăvngătrongătngălaiămƠămtădoanhănghipăcóăkăvngăsă
đtăđcăchúng.ăTuyănhiênălỦăthuytăliănhunăvtămcăhoƠnătoƠnăkhôngăđăcpă
đnătiăsaoăliăphátăsinhăliănhunăvtămc.ăP.D.LeakeătrongăắGoodwill,ăItsăNatureă
and How toăvalueăită(1914)”ăphátăbiuărng:ăắầliăthăthngă miăxutăhinăbtă
ngunătănhuăcuăthôngăthngăvƠăphăbinălƠămongămunăcóăđcăsiêuăliănhună
(liă nhună vtă mc)ầă vƠ nuă siêuă liă nhună khôngă cóă khă nngă xyă raă thìă să
khôngăxutăhinăgiáătrăliăthăthngămiădiăbtăkăhìnhăthcănƠoầ”.
TheoălỦăthuytănƠyăđăxácă đnhăliănhună vtămcăngiă taăápădngă cácă
phngăphápăsau:ăphngăphápăsănmăliănhun,ăphngăphápăsănmăliănhună
vtămc,ăphngăphápăđnhăgiáăliănhunăvtămcătheoăthang điăchiu,ăphngă

tităkim thiăgianăchoăsăphátătrinămtăhotăđngăkinhădoanhăcaădoanhănghip.ă
GiáătrăscăđyăthăhinăthôngăquaăcácătƠiăsnăvôăhình,ăkhôngăxácăđnhăđcăcng
nhătínhăgiáăriêngăbit.ăPhngăphápăđăxácăđnhăliăthăthngămi theoălỦăthuytă
scăđyăcóătênăgiălƠăắphng pháp la chn mua hay t làm”,ăphng pháp này
xemăgiáătrătrăcho liăthăthngămiălƠăkhonădoanhănghipăchpănhnătrăđătránhă
riăroăkhôngăđtăđcăcácămcătiêu.
1.1.4.

Phân loi li th thng mi
Vào ngày mua, doanh nghip mua cn phân b giá mua cho các yu t tài
snăcngănhăngun vn ca doanh nghip b mua.
Các yu t tài snăcngănhăngun vnăđcăxácăđnh theo t l s hu ca
công ty mua t đóăxácăđnh phnătngăng thuc v c đôngăthiu s theo giá tr
ghi s ca công ty b mua và phn này th hinătrongăắC đôngăthiu s”ăbênăngun
vn. Toàn b phn chênh lch mua và phn phân b cho các yu t tài sn và ngun
vnăđc gi là li th thngămi hay bt liăthngămi.
1.1.4.1.

Li th thng mi
Trng hpă giáă muaă vt quá phn s hu ca công ty mua trong tài sn
thun ca công ty b mua thì phn chênh lch này đc coi là li th thngămi.
Li th thngămi phát sinh t vic mua doanh nghip th hin khon tin
mà doanh nghip mua phi tr cho các li ích kinh t d tínhăthuăđcătrongătngă
li. Các li ích kinh t trongătngălaiăcóăth là kt qu ca vic hp nht gia các
11

tài sn hoc t các tài sn riêng l mà t nóăkhôngăđ điu kinăđc ghi nhn trong
báoăcáoătƠiăchínhănhngăđƣăđc doanh nghipămuaătínhăđnănhămt khon phi
thanh toán trong vic mua doanh nghip.
1.1.4.1.1.

12

giá tr hp lý ca khonăthanhătoánăđc chuyn giao t ngày mua, bt k khon li
ích ca c đôngă thiu s/li ích không kim soát trong côngă tyă đc mua theo
chun mc IFRS 3 và giá tr hp lý ti ngày mua ca phn s hu vnătrcăđơyăca
bênăđuă tăcaă côngătyă đc mua trong quá trình hp nht kinh doanh theo giai
đon vi giá tr thun ca tài sn và công n xácăđnhăđc ti ngày mua.
1.1.4.2.

Bt li thng mi
Trng hp chi phí mua mt doanh nghip nh hnăphn mà doanh nghip s
hu trong giá tr hp lý tài sn thunăđƣămuaăvƠoăngƠyădin ra giao dchătraoăđi, thì
phn chênh lch này là bt liăthngămi.
Bt liăthngămi phát sinh có th do các tài sn b đánhăgiáăquáăcao,ăcácă
khon n phi tr đc ghi nhn thpăhnăhoc b b sót. Doanh nghip cnăđm
boălƠăkhôngăđ tn ti các hinătngănƠyătrc khi ghi nhn bt liăthngămi.
1.1.5.

Mi quan h gia li th thng mi vƠ thng hiu
4

CăhaiăđuălƠătƠiăsnăvôăhìnhăcaădoanhănghip.ăQuanăhăgiaăhaiăloiătƠiăsnă
nƠyălƠăquanăhăbăsung.
ThngăhiuălƠămtăloiătƠiăsnăvôăhìnhămƠădoanhănghipătoădngăđcăquaă
quáătrìnhăhotăđngăcaămình.ăVìălƠătƠiăsnănênădoanhănghipăcóăthăsădngăthngă
hiuăcaămìnhăđăsinhăli.
LiăthăthngămiăcngălƠămtăloiătƠiăsnăvôăhình,ănhngălƠămtăloiătƠiăsnă
vôă hìnhă đcă bit,ă chă xută hină khiă cóă cácă nghipă vă muaă bán,ă sápă nhpă doanhă
nghipă(M&A).ăHiuănômănaăthìăliăthăthngămiălƠăphnăchênhălchăgiaăsătină
mƠămtădoanhănghipăbăraăđămuaămtădoanhănghipăkhácăviăgiáătrătƠiăsnăthună

PhngăphápănƠyădaătrênănhngănguyênătcăcăbnăcaămarketingăvƠătƠiăchính.
ăkhíaăcnhămarketing,ăngiătaăquanătơmăđnăkhănngătoăraăliănhunăcaă
thngăhiuăđiăviăcácăhotăđngăkinhădoanh.ăuătiênăthngăhiuăgiúpăkhiădyă
nhuăcuăcnămuaăăngiătiêuădùngăậ ngiătiêuădùngăăđơyăcóăthălƠăcáănhơnăhocă
doanhănghip,ătpăđoƠn.ăNhuăcuăcaăngiătiêuădùngăthăhinăthôngăquaădoanhăthuă
daătrênăsălngămua,ăgiáăcăvƠămcăđăthngăxuyên.ăThăhai,ăthngăhiuăthuă
hútăđcălòngătrungăthƠnhăcaăngiătiêuădùngătrongădƠiăhn.
ăkhíaăcnhătƠiăchính,ăgiáătrăthngăhiuăchínhălƠăgiáătrăquiăvăhinătiăcaă
thuă nhpă mongă điă trongă tngă laiă cóă đcă nhă thngă hiu.ă Theoă líă thuytă tƠiă
chínhăqucăt,ădòngătinămtăđcăchităkhuă(discountedăcashăflowăậ DCF) và giá
trăhinătiăròngă(netăpresentăvalueăậ NPV)ăcaăthuănhpătrongătngălaiălƠănhngă
kháiănimăthíchăhpăđăđoălngăgiáătrăcaăbtăkìăloiătƠiăsnănào. SauăđơyălƠă5ăbcă
cnăxemăxétăđăđnhăgiáămtăthngăhiu: phân khúc th trng; phân tích tài chính,
phân tích nhu cu – Ch s; tiêu chun cnh tranh; tính toán giá tr thng hiu.
14

Quan hăgiaăthngăhiuăvƠăliăthăthngămiălƠăquanăhăbăsung biăvìăliă
thăthngămiăbaoăgmămtăphnăgiáătrăthngăhiu.ăCóănghaălƠăgiáătrăthngă
hiuăcƠngăcaoăthìăgiáătrăliăthăthngămiăcngăcƠngăcao.ă
1.2. K TOÁN LI TH THNG MI
1.2.1. Phng pháp xác đnh giá tr và ghi nhn li th thng mi
Liăthăthngămi đcăghiănhnătrongătrngăhpăgiáămuaăvtăquáăphnă
săhuăcaăcôngătyămuaătrongătƠiăsnăthunăcaăcôngătyăbămuaăthìăphnăchênhălchă
nƠyăđcăcoiălƠăliăthăthngămiăvƠăđcăghiănhnănhămtătƠiăsn.
Liăthăthngămiăphátăsinhătăvicămuaădoanhănghipăthăhinăkhonătină
mƠădoanhănghipămuaăphiătrăchoăcácăliăíchăkinhătădătínhăthuăđcătrongătngă
lai.ăCácăliăíchăkinhătătrongătngălaiăcóăthălƠăktăquăcaăvicăhpănhtăgiaăcácă
tƠiăsnăhocătăcácătƠiăsnăriêngălă mƠătănóăkhôngăđăđiuăkină đcăghiă ănhnă
trongăbáoăcáoătƠiăchínhănhngăđƣăđcădoanhănghipămuaătínhăđnănhămtăkhonă
phiăthanhătoánătrongăvicămuaădoanhănghip.

huăíchăcaănó.ă
1.2.2.2. Phng pháp phân b li th thng mi
Trng hp s dngăphngăphápăkhu hao li th thngămi thì mc phân
b li th thngămi cho tng k đc ghi nhn là chi phí sn xut kinh doanh
trong k.
Li th thngămi dn dn b gim theo thiăgian,ăđiuăđóăphn ánh s gim
bt kh nngăđóngăgópăca nó vào thu nhpătngălaiăca doanh nghip.ăTrng
hp li th thngămi không b gim theo thiăgianămƠăcònătngăthêmăgiáătr sau
ngày mua doanh nghip (li th thngă mi do doanh nghip t to ra) thì theo
chun mc tài sn c đnh vô hình, doanh nghipă khôngă đc ghi nhn li th
thngămi do doanh nghip t toăraănhămt tài sn. Vì vy doanh nghip cn
phân b li th thngămi mt cách có h thng trong sut thi gian huăích,ăđc
c tính mtăcáchăđúngăđn.
Nhng nhân t cn xem xét trong vicăc tính thi gian hu ích ca li th
thngămi, gm:
16

 Bn cht và thi gian tn ti có th c tính ca hotăđng kinh doanh
ca doanh nghipăđc mua.
 S năđnh và thi gian tn ti có th d đoánăđc ca ngành ngh có
liênăquanăđn li th thngămi.
 Nhngăthôngătinăđc công b v đcăđim ca li th thngămi trong
ngành ngh tngăt và các chu k có tình chtăđin hình ca ngành ngh tngăt.
 Các nhăhng làm cho sn phm tr nên lc hu, nhngăthayăđi trong
nhu cu mua sm sn phm và các yu t kinh t khác;
 D kin thi gian làm vic ca các nhân viên ch cht, ngun cung cp
nguyên vt liu ca doanh nghip,ăđiăngălƣnhăđo,
 Mc phí bo hành hoc ngun vn cn thităđ thuăđc li ích kinh t
trongătngălaiăđi vi doanh nghip mua li và kh nngăcngănhăd đnh ca
doanh nghipăđ đtăđc mc này.

n tim tàng và vicăxácăđnh giá phí hp nht kinh doanh và ghi ngay vào báo cáo
kt qu kinh doanh tt c các khon chênh lch vnăcònăsauăkhiăđánhăgiáăli.
1.3. K TOÁN BT LI THNG MI
1.3.1.

Phng pháp xác đnh và ghi nhn bt li thng mi
Bt liăthngămiăđc ghi nhn khi chi phí mua mt doanh nghip nh hnă
phn mà doanh nghip s hu trong giá tr hp lý tài sn thunăđƣămuaăvƠoăngƠyă
din ra giao dchătraoăđi, phn chênh lchănƠyăđc ghi nhn là bt liăthngămi.
Bt liăthngămiăkhôngăđc ghi nhn trên s sách k toán caăcôngătyăđiă
mua khi mà tài sn ca công ty b muaăđc ghi nhn quá cao hoc khon n phi
tr đc ghi nhn quá thp. Tài sn và n phi tr ca công ty b muaăđc ghi nhn
li trên s sách k toán theo giá tr hp lý ca nó.
Trongătrng hp giá mua thpăhnăgiáătr tài sn, và
(1) Tài sn và n phi tr caăcôngătyăconăđc ghi nhn theo giá tr hp
lý.
(2) Giá thpăhnălƠădoăcôngătyămuaăli có kh nngăto ra thu nhp thp
hnăbìnhăthng.
Bt liă thngă miă đc ghi nhn trong báo cáo kt qu hotă đng kinh
doanhănhăsau:

Trích đoạn K toán qu c t

---