1
Chương 2: Kế toán Vốn bằng tiền, đầu
tư ngắn hạn và các khoản phải thu
Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC
Biên soạn: TS. Trần Văn Dung
NCS. Nguyễn Tuấn Anh
2
Nội dung nghiên cứu
2.1 Kế toán vốn bằng tiền
2.2 Kế toán các khoản đầu tư ngắn hạn
2.3 Kế toán các khoản phải thu
2.4 Kế toán các khoản t m ứng và trả trước
Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC
3
Nội dung nghiên cứu

Thời lượng phân bổ:
-
Phần lý thuyết: 12 tiết
-
Phần bài tập: 6 tiết

Tài liệu tham khảo:
-
Giáo trình kế toán tài chính Học viện Tài chính (chư
ơng 2); Bài tập môn kế toán tài chính.
-
Hệ thống kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo
Quyết định 1141/QĐ/CĐKT, ngày 1/1/1995 và sửa đổi
bổ sung Quyết định 167/2000/CĐKT, ngày 20/10/2000
của Bộ Tài chính.

Vào cuối kỳ kế toán năm TC, kế toán phải ỏnh giỏ lại các loại
ngoại tệ tn qu theo tỷ giá giao dch ti t .
Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC
6
2.1.2 Kế toán tiền mặt
A,Các chứng từ sử dụng.
B, TK s dng ch yu (TK111; TK007;)
+ Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại
tệ, vàng bạc... nhập quỹ
+ Số tiền mặt thừa phát hiện khi KK
+Chờnh lch tng do ỏnh giỏ li TM cú
gc ngoi t
Số dư : Số tiền mặt tồn quỹ hiện có
+ Các khoản tiền mặt, ngân
phiếu, ngoại tệ, vàng bac..
xuất quỹ
+ Các khoản tiền mặt phát hiện
thiếu khi kiểm kê
+ Chờnh lch gim do ỏnh giỏ
li TM cú gcngoi t
TK 111 Tiền mặt
Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 1111- Tiền Việt Nam
+ Tài khoản 1112 - Ngoại tệ
+ Tài khoản 1113 - Vàng bạc, đá quý, kim khí quý
Tr8,9
Tr2,3
7
C, T.tự KT TM bằng tiền VN
TK Lquan…

người bán, trả nợ vay ngắn hạn..
Nợ TK 333, 334, 336 - Chi tiền thanh toán
với Nhà nước, với CNV, với nội bộ
Nợ TK 112, 113 - Chi tiền gửi vào ngân
hàng, gửi qua bưu điện, nộp thuế...
Nợ TK 121, 221, 128, 222, 228- Chi tiền
đầu tư
Nợ TK 144, 244 - Chi tiền ký quỹ, ký cược
Nợ các TK621, 627, 641, 642, 635,
... ...
Có TK 111 - Tiền mặt
Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC
9
D, Kế toán các khoản thu chi bằng ngoại tệ

Việc hạch toán ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ
chính thức được sử dụng trong kế toán (nếu được chấp thuận) về nguyên tắc
doanh nghiệp phải căn cứ vào tỷ giá giao dịch thực tế của các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ
liên NH do NH Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế
(Gọi tắt là tỷ giá giao dịch) để ghi sổ kế toán.

Đối với các Tài khoản thuộc loại chi phí, doanh thu, thu nhập, vật tư, hàng
hoá, tài sản cố định, bên Nợ các tài khoản vốn bằng tiền, các tài khoản Nợ
phải thu hoặc bên Có các tài khoản Nợ phải trả ... Khi có các nghiệp vụ kinh
tế phát sinh bằng ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch.
Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC
Tr5
10


Kết cấu:
Số tiền nguyên tệ thu vào quỹ
theo đơn vị nguyên tệ.
Số dư: Phản ánh số tiền
nguyên tệ hiện còn ở quỹ
TK 007 Nguyên tệ các
loại
Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC
12

Một số nghiệp vụ chủ yếu

Khi phát sinh DT, thu nhập khác thu tiền bằng ngoại tệ nhập
quỹ.

Khi thanh toán Nợ phải thu bằng ngoại tệ, nhập quỹ TM.

Khi xuất quỹ ngoại tệ để mua tài sản, vật tư, hàng hoá và chi
trả các khoản chi phí bằng ngoại tệ.

Khi xuất quỹ TM bằng ngtệ để trả nợ cho NB, nợ vay....

Cuối kỳ kế toán, đánh giá lại số dư TM có gốc ngoại tệ theo tỷ
giá giao dịch bình quân liên ngân hàng tại thời điểm lập báo
cáo tài chính.

Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm.
Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC