B GIÁO DC VÀ ÀO TO
TRNG I HC KINH T TP.HCM

CAO XUÂN DNG
VN DNG PHNG THC LP NGÂN
SÁCH THEO KT QU U RA TRONG
QUN LÝ CHI TIÊU TI LIÊN OÀN
LAO NG THÀNH PH H CHÍ MINH

LUN VN THC S KINH T
TP.H Chí Minh - Nm 2011
B GIÁO DC VÀ ÀO TO
TRNG I HC KINH T TP.HCM

Liên đoàn Lao đng Thành ph H Chí Minh đã nhit tình giúp đ tôi trong quá
trình thu thp tài liu đ hoàn thành lun vn này.

Mc dù đã c gng tìm kim tài liu, nghiên cu và hc hi, song lun vn
không tránh khi nhng hn ch nht đnh. Kính mong đc s góp ý t quý
thy cô, đng nghip và nhng đc gi quan tâm đn đ tài này. Mi ý kin xin
liên h theo hp th đin t
[email protected].

Xin chân thành cm n.
LI CAM OAN

“Vn dng phng thc lp ngân sách theo kt qu đu ra trong qun lý
chi tiêu ti Liên đoàn Lao đng Thành ph H Chí Minh” là công trình nghiên
cu khoa hc, đc lp ca tôi. ây là đ tài lun vn thc s kinh t, thuc

LI CM N
LI CAM OAN
MC LC
DANH MC CÁC KÝ HIU, CH VIT TT
DANH MC CÁC BNG, BIU
DANH MC CÁC HÌNH V,  TH
PHN M U 1
CHNG 1: C S LÝ LUN CA PHNG THC LP NGÂN SÁCH
THEO KT QU U RA TRONG QUN LÝ CHI TIÊU CA CÁC
N V CÔNG 5
1.1 Nhng vn đ c bn v qun lý chi tiêu ca các đn v công 5
1.1.1 Khái nim qun lý chi tiêu ca đn v công 5
1.1.2 Các phng thc lp ngân sách trong qun lý chi tiêu
ca đn v công 6
1.2 Nhng tip cn ban đu v phng thc lp ngân sách
theo kt qu đu ra 10
1.2.1 Khái nim v phng thc lp ngân sách theo kt qu đu ra 10
1.2.2 c đim ca phng thc lp ngân sách theo kt qu đu ra 11
1.2.3 Quy trình lp ngân sách theo kt qu đu ra 12
1.2.4 Lp ngân sách theo kt qu đu ra trong khuôn kh
chi tiêu trung hn 12
1.3 Thc tin vn dng phng thc lp ngân sách theo kt qu đu ra
ca các đn v công ti Vit Nam 14
1.3.1 Thc tin áp dng phng thc lp ngân sách theo
kt qu đu ra ca các đn v công ti Vit Nam 14
1.3.2 Nhng điu kin cn thit đ trin khai áp dng thành công
phng thc lp ngân sách theo kt qu đu ra ca các đn v công
ti nc ta trong thi gian ti 16
Kt lun chng 1 18
CHNG 2: THC TRNG LP NGÂN SÁCH VÀ QUN LÝ CHI TIÊU

LP NGÂN SÁCH THEO KT QU U RA TRONG QUN LÝ CHI
TIÊU TI LIÊN OÀN LAO NG THÀNH PH 77
4.1 Kin ngh đi vi Tng Liên đoàn và chính quyn Thành ph 77
4.2 Kin ngh đi vi Liên đoàn Lao đng Thành ph 78
4.2.1 Xúc tin các điu kin thun li đ áp dng phng thc
lp ngân sách mi 78
4.2.2 Hoàn thin môi trng pháp lý ca phng thc lp
ngân sách theo kt qu đu ra và qun lý chi tiêu 80
4.2.3 Phân cp ngân sách công đoàn 80
4.2.4 Thanh toán và kim soát chi 81
4.2.5 Báo cáo, đánh giá kt qu và kim toán chi tiêu hàng nm 82
4.2.6 Phát trin h thng đánh giá và đo lng kt qu thc hin 82
4.2.7 Phát trin h thng thông tin qun lý 83
4.2.8 Thc hin ch đ khen thng, tuyn dng và b nhim
cán b theo t l hoàn thành mc tiêu 84
4.2.9  xut l trình trin khai phng thc lp NSC theo kt
qu đu ra trong khuôn kh chi tiêu trung hn 85
Kt lun chng 4 86
PHN KT LUN 87
TÀI LIU THAM KHO
PH LC

DANH MC CÁC BNG, BIU
Trang
Bng 2.1: Thu Ngân sách công đoàn 2006-2010 22
Bng 2.2: Quy mô CCS và tin lng ti thiu 2006-2010 23
Bng 2.3: Thu Ngân sách công đoàn theo c cu thu 2006-2010 24
Bng 2.4: Thu khác ti CCS t 2006-2010 25
Bng 2.5: Thu kinh phí và đoàn phí theo khu vc t 2006-2010 26
Bng 2.6: Thc hin d toán thu kinh phí và đoàn phí t 2006-2010 27
Bng 2.7: Quy mô và tc đ tng chi NSC t 2006-2010 28
Bng 2.8: C cu chi NSC t 2006-2010 29
Bng 2.9: Tc đ tng bình quân trong c cu chi NSC t 2006-2010 30
Bng 2.10: Kinh phí tích ly theo cp công đoàn t 2006-2010 32
Bng 2.11: Quyt toán NSC ti 02 công đoàn cp trên t 2008-2010 38
Bng 2.12: Thi gian biu ca quy trình NSC ti LL Thành ph 39
Bng 2.13: T l thc hin d toán chi NSC ti LL Thành ph
2006-2010 41
Bng 2.14: Các công trình Nhà vn hóa Lao đng trên đa bàn
Thành ph 2006-2010 42
Bng 2.15: Chuyên trách và thu nhp bình quân ti công đoàn
Thành ph 2006-2010 45
Bng 2.16: Ch tiêu thc hin ti công đoàn Thành ph t 2006-2010
và nhu cu thc t 47
Bng 2.17: Nhng yu kém ca phng thc lp ngân sách theo
khon mc đu vào 51
Bng 3.1: im mnh, đim yu trong bn cht hot đng công đoàn 58
Bng 3.2: Chin lc phát trin ca Công đoàn Thành ph đn 2013 60
Bng 3.3: Kt qu và đu ra ch yu ca Công đoàn Thành ph đn 2013 61

1

PHN M U

1. S cn thit ca đ tài:
Trong nhng nm qua, vi nhng n lc trong vic hoàn thin công tác
qun lý tài chính, công đoàn thành ph đã bc đu gt hái đc nhng thành
công nht đnh: hoàn thin dn c s pháp lý cho vic lp ngân sách và qun lý
chi tiêu; s thu tng dn qua tng nm; kim soát chi tiêu theo khon mc đu
vào; cân đi ngân sách luôn  mc cao dn đn tích ly ngày càng gia tng; t
ch đc hot đng mà không cn s h tr t ngân sách Nhà nc nh giai
đon trc đây…Không ph nhn nhng thành qu đó nhng nu xét đn tính
hiu qu ca tài chính thì tài chính công đoàn cha gn kt vi chin lc phát
trin, cha tr thành công c đ công đoàn có th to đu ra nhm đt đc mc
tiêu dài hn ca mình. C th, đó là các vn đ: s liên kt gia ngân sách vi
kt qu đu ra; s phân b ngun lc tài chính còn dàn tri, cha đc u tiên
cho các mc tiêu chin lc; tình trng tht thu còn ph bin; cht lng đu ra
cung cp cho công nhân, viên chc lao đng còn kém; tính minh bch và trách
nhim trong công tác tài chính cha rõ ràng; tài chính cha to ra đng lc làm
vic cn thit cho cán b công đoàn…Nguyên nhân c bn ca các vn đ này
xut phát t phng thc lp ngân sách theo khon mc đu vào đang đc duy
trì trong h thng công đoàn Thành ph t trc ti nay.
Trong bi cnh hin nay, c quan công đoàn cn phi có mt phng thc
lp ngân sách mi, gn vi đu ra ca t chc, đng thi nâng cao tính hiu qu,
hiu lc ca công tác qun lý chi tiêu, đm bo cho công đoàn có th thc hin
đc các mc tiêu dài hn ca mình nhm gia tng ngày càng nhiu li ích cho
công nhân viên chc lao đng Thành ph. Phng thc lp ngân sách theo kt

Xác đnh kt qu mong mun  đu ra mong mun  tính toán đu vào
 phân b ngun lc tài chính to đu ra  đánh giá, so sánh vi kt qu mong
mun.

3

6. Gii hn ca đ tài
- D liu nghiên cu: báo cáo tài chính 2006-2010 và các báo cáo v
chin lc ca t chc công đoàn đn 2013.
- Ni dung và phm vi nghiên cu: Do phi thit k mt phng thc lp
ngân sách phù hp vi điu kin đc thù ca mt t chc, trên c s cha đc
áp dng và đúc kt kinh nghim ti Vit Nam nên toàn b ni dung nghiên cu
đu xut phát t quan đim cá nhân ca tác gi. ng thi phm vi nghiên cu
ch gii hn ti c quan Liên đoàn Lao đng Thành ph nên đ tài cn phi hoàn
thin hn na khi đc áp dng và kim chng bi thc tin.

Chng 1: C s lý lun ca phng thc lp ngân sách theo kt qu đu ra
trong qun lý chi tiêu ca các đn v công.
Chng 2: Thc trng lp ngân sách và qun lý chi tiêu ti Liên đoàn lao
đng TP.HCM giai đon 2006-2010
Chng 3: Vn dng phng thc lp ngân sách theo kt qu đu ra trong
qun lý chi tiêu ti Liên đoàn lao đng thành ph.
Chng 4: Mt s kin ngh khi vn dng phng thc lp ngân sách theo
kt qu đu ra trong qun lý chi tiêu ti Liên đoàn lao đng thành ph.

5

CHNG 1
C S LÝ LUN CA PHNG THC
LP NGÂN SÁCH THEO KT QU U RA TRONG
QUN LÝ CHI TIÊU CA CÁC N V CÔNG

ca Vit Nam - TS. S ình Thành (2005) – NXB Tài chính, trang 20 [9]
6

Xét v mt ni dung, qun lý chi tiêu ca đn v công bao gm các thành
phn sau:
- Phân cp ngân sách trong ni b ca đn v công.
- Son lp ngân sách trên c s d báo và phân b ngun thu, gn kt ngân
sách vi mc tiêu chin lc ca đn v công.
- Cp phát, thanh toán và kim soát chi.
- K toán, báo cáo và đánh giá thc hin các khon chi.
- Giám sát và kim toán ca các c quan đc lp đi vi các khon chi ca
t chc công.
Hiu lc và hiu qu qun lý chi tiêu ca t chc công bt ngun t mc
đích tha mãn các nhu cu tt yu ca đi tng mà t chc công phi phc v.
iu này ph thuc rt nhiu vào kh nng t chc, khai thác và phân phi
ngun lc tài chính ca t chc công sao cho phù hp vi tng giai đon phát
trin nht đnh.
1.1.2 Các phng thc lp ngân sách trong qun lý chi tiêu ca đn v
công
Lp ngân sách có ý ngha rt ln trong vic ci cách qun lý chi tiêu ca
các đn v hành chính s nghip thuc khu vc công. Trong nhiu nm qua, khi
xut hin ngày càng nhiu tình trng thâm ht ngân sách, các t chc công đã có
nhiu n lc trong vic hoàn thin cách thc qun lý chi tiêu công, đc bit là
phng thc lp ngân sách đ thc hin tt vic kim soát, phân phi và s dng
ngun lc. Thng kê li, trên th gii đã tn ti nhng phng thc lp ngân
sách sau:
Lp ngân sách theo khon mc đu vào

Phng thc lp ngân sách này xut hin vào cui th k 19, đu 20 da
trên quan đim nu chi tiêu thiu s kim soát đy đ thì s góp phn làm gia

lc đc yêu cu trong chu k ngân sách hàng nm. Tuy nhiên, đây cng chính
là nhc đim ca nó, bi vì nó không chú trng đn nhng thay đi ca chính
sách trong dài hn. Hn na, nó đc thit k hng vào thc hin tt c mc
tiêu, trong khi b gii hn v ngun lc. Do đó, cha th đánh giá đc tính hiu
lc trong mi tng quan gia kt qu và đu ra trong qun lý chi tiêu.

8

Lp ngân sách theo chng trình
Bc vào nhng nm 60, ci cách qun lý chi tiêu ca các đn v công bt
đu tp trung vào lp k hoch cho vic s dng ngun lc ni ti ca mình.
iu này đã hình thành nên phng thc lp ngân sách theo chng trình vi
nhng n lc thit lp mt h thng ngân sách gn kt cht ch vi chng trình
và lp k hoch. im khác bit ca phng thc này so vi phng thc lp
ngân sách theo công vic thc hin là tp trung vào nhng chng trình trng
đim có tính cnh tranh, kéo dài hn mt nm ngân sách. Bên cnh đó, phng
thc này cng tính đn tính hiu lc, ngha là đo lng đu ra và tác đng đn
kt qu mc tiêu nh th nào.
Tuy nhiên, phng thc lp ngân sách theo chng trình không phi là
không có nhc đim. Hot đng ca các t chc không th chuyn hóa tt c
thành các chng trình đ lp k hoch, không đm bo s u tiên cho các mc
tiêu chin lc và không gn kt vi vic thit lp chng trình công vi k
hoch chi tiêu thng xuyên ca t chc công. Do vy, khái nim chng trình
là không hoàn ho đi vi ngân sách.
Lp ngân sách theo kt qu đu ra

u ra có ngha là hàng hoá hoc dch v mà t chc công cung cp cho
xã hi. Lp ngân sách theo kt qu đu ra da trên c s tip cn thông tin đu
ra, qua đó giúp t chc công phân b ngun lc nhm đt mc tiêu chin lc
mt cách tt nht. Theo phng pháp này, hiu qu ca các khon chi tiêu đc

đu ra và kt qu. Nhng kt qu đc chi tit hóa trong ngân sách và k hoch
tài chính có liên quan s to điu kin cho nhà qun lý thy đc kt qu thc
hin và có th so sánh kt qu mc tiêu vi kt qu thc t. T đó, ch đng đ
ra nhng gii pháp đ gim bt chi phí hot đng và nâng cao cht lng đu ra.
Phng thc qun lý ngân sách theo đu ra đã tit kim thi gian tho lun
cho các đn v công, d dàng thc hin đc các th t u tiên trong phân b
ngân sách, gn k hoch ngân sách vi k hoch phát trin ca t chc. Cách làm
này khuyn khích các đn v công tit kim ngun lc, nâng cao hiu qu s
dng ngân sách. Nu đt đc kt qu đu ra theo quy đnh, đn v công mc
nhiên đc gi li khon tin tit kim đc, c quan kim soát không cn kim
tra quy trình thc hin. Trong trng hp không đt đc kt qu đu ra, quy
10

trình chi tiêu quyt toán s chu s kim tra, rà soát rt k. Qun lý ngân sách
theo đu ra cng to ra s ch đng, đng thi tính chu trách nhim cao hn đi
vi các đn v công.
1.2 Nhng tip cn ban đu v phng thc lp ngân sách theo kt qu
đu ra
1.2.1 Khái nim v phng thc lp ngân sách theo kt qu đu ra
Lp ngân sách theo kt qu đu ra là phng thc son lp ngân sách da
trên c s tip cn nhng thông tin đu ra đ phân b và s dng ngun lc tài
chính nhm đt đc các kt qu mong mun theo mc tiêu chin lc trong dài
hn ca t chc công.
Có th minh ha các yu t c bn ca quy trình lp ngân sách theo kt
qu đu ra theo s đ sau (s đ 1.1):

Hi
u qu

Chi p
hí th
c t

Hi
u
lc
S
 thích
hp
u ra mong
mun
4

Hình 1.1: Lp ngân sách theo kt qu đu ra.
Ngun: Vn dng phng thc lp ngân sách theo kt qu đu ra trong qun lý
chi tiêu công ca Vit Nam - TS. S ình Thành – NXB Tài chính (2005) [9]
11

truyn lut Lao đng, s nhà thu nhp thp do công đoàn xây dng và hoàn
thành…
- Kt qu là các tác đng, nh hng ca đu ra đn cng đng. Kt qu
k hoch là mc tiêu ca t chc công phi đt đc. i vi LL Thành ph
thì các kt qu cn đt đc có th là: t l ngi lao đng đc hc Lut Lao
đng, t l ngi lao đng có nhu cu đc  nhà lu trú, nhà thu nhp thp…
- u vào là nhng ngun lc đc các c quan, đn v công s dng đ

trong kim soát chi tiêu.
1.2.3 Quy trình lp ngân sách theo kt qu đu ra
Quy trình lp ngân sách theo kt qu đu ra có th tóm lc nh sau:
- ánh giá môi trng hot đng: bao gm công tác đánh giá thc trng
ngun lc, môi trng, c hi, thách thc, đim mnh và đim yu ca đn v.
- Xác đnh các mc tiêu chin lc trong trung hn và c th hóa các mc
tiêu chin lc thành các ch s kt qu mong mun.
- La chn hn hp các đu ra tt nht đ cung ng theo th t u tiên
chin lc ca t chc nhm đt đc kt qu đã la chn.
- Son lp ngân sách theo kt qu đu ra trên c s khuôn kh chi tiêu
trung hn thông qua vic phân b ngun lc theo th t u tiên ca chin lc.
- Xác đnh và đánh giá nhng tác đng ca đu ra đn kt qu trong thi
gian thc hin k hoch.
- Xây dng h thng báo cáo các yu t đu vào, đu ra, chi phí, kt qu…
- Kim soát, báo cáo đánh giá và kim toán các khon chi tiêu trong thi
gian thc hin ngân sách nhm đm bo s gn kt gia ngân sách vi mc tiêu
chin lc ca t chc công.
1.2.4 Lp ngân sách theo kt qu đu ra trong khuôn kh chi tiêu trung
hn
Khuôn kh chi tiêu trung hn (MTEF: Medium-term Expenditure
Framework) là phng pháp son lp ngân sách trong mt giai đon trung hn t
3-5 nm, trong đó có s kt hp ngun lc tng th t trên xung và t di lên,
hp thành chính sách chi tiêu đc phân b phù hp vi các u tiên trong chin
lc.
13

MTEF đc xây dng trên nhn thc ngun lc tài chính có gii hn và
không thay đi trong khong thi gian trung hn. Vì vy, đ đt nhng kt qu
cao hn t nhng ngun lc hin có đòi hi phi thit lp các công c đ phân
b ngun lc hiu qu. Hay nói khác hn, MTEF yêu cu: đánh giá ngun lc

ra ca các đn v công ti Vit Nam
Lp ngân sách theo kt qu đu ra đã đc các đn v công  mt s nc
trên th gii thc hin t đu nhng nm 80 ca th k 20 nh các nc OECD
(Tây Ban Nha, Anh, Thy S, Úc…), các nc ông Âu (Litvia, Bungary,
Anbani…), các nc  khu vc châu Á (Thái Lan, Malaysia, Singapore) và c
các nc  khu vc châu Phi (Uganda, Tanzania). Tuy nhiên,  Vit Nam, điu
này hoàn toàn mi m.
Thi gian qua, b máy chính quyn và các t chc thuc khu vc công (t
chc chính tr, ng, đoàn th) ca Vit Nam ch yu vn áp dng phng thc
lp ngân sách theo khon mc đu vào, không chú trng đu ra và kt qu trong
vic thc hin các mc tiêu chin lc u tiên ca quc gia. T đây đã dn đn
tình trng bi chi kéo dài ti các t chc công, cht lng hàng hóa công cung
cp kém, cha đáp ng yêu cu ca xã hi, hiu qu hot đng ca b máy công
quyn cha cao, tính minh bch và trách nhim trong qun lý tài chính còn nhiu
hn ch.
Nhn thc đc các yu kém này, Chính ph đã có nhng n lc đi mi
chin lc chi tiêu công theo hng gn vi kt qu đu ra, đc bit là vic thí
đim lp ngân sách theo khuôn kh chi tiêu trung hn 2008-2010, 2009-2011 áp
dng  mt s b và đa phng nh: B Tài chính, B K hoch và u t, B
Giáo dc và ào to, B Y t, B Nông nghip và Phát trin nông thôn, B Giao
thông vn ti, tnh Bình Dng, tnh Vnh Long, thành ph Hà Ni, tnh Hà Tây
(theo thông t 87/2007/TT-BTC ngày 19/07/2007 và thông t 55/2008/TT-BTC
ngày 20/06/2008 ca B Tài chính). Tuy nhiên, vic thí đim này đáng l phi
đc thc hin ti mt s đn v công riêng bit đ đúc kt kinh nghim ri mi
trin khai cho tng đa phng nhng thc t, li đc thí đim mt cách chung
chung ti các đa phng trên. Bên cnh đó, cho đn thi đim này, vn cha có
15

thông tin v vic trin khai cng nh báo cáo kt qu thc hin ca các b ngành
và đa phng trên.