LI NểI U
Trong khoảng thời gian hai mơi năm trở lại đây mọi ngời đợc làm
quen với khái niệm kiểm toán nói chung và kiểm toán nhà nớc, kiểm toán
nội bộ, các công ty dịch vụ t vấn kế toán kiểm toán nói riêng. Việc hình
thành và phát triển dịch vụ kiểm toán là nhu cầu không thể thiếu của nền
kinh tế thị trờng nhằm thích ứng với yêu cầu của nền kinh tế chuyển đổi và
hội nhập quốc tế, hoạt động kiểm toán ở nớc ta đã nhanh chóng hình thành
và phát triển. Từ hai công ty kiểm toán thành lập đầu tiên năm 1991 đến nay
đã có hơn 150 công ty kiểm toán đợc phép hành nghề với loại hình doanh
nghiệp công ty trách nhiệm hữu hạn là chủ yếu. Là một sinh viên năm cuối
của chuyên ngành kiểm toán và đợc sự giúp đỡ cũng nh tạo điều kiện cho
sinh viên đợc tiếp xúc với kiến thức thực tế trớc khi ra trờng của nhà trờng và
thầy cô, em đã chọn Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Đông Dơng để
thực tập. Đề tài nghiên cứu của em là: Hoàn thiện quy trình kiểm toán
khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty
trách nhiệm hữu hạn kiểm toán Đông Dơng thực hiện
Em xin cảm ơn Th.S Nguyễn Thị Mỹ cùng Công ty TNHH Kiểm toán
Đông Dơng đã tận tình giúp đỡ hớng dẫn và tạo điều kiện cho em về mọi mặt
để em có cơ hội thực tập tốt nhất. Tuy nhiên do những hạn chế về mặt kiến
thức cũng nh kinh nghiệm nên chắc chắn đề tài nghiên cứu của em không
tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong sẽ nhận đợc nhiều sự đóng góp ý
kiến của thầy cô cùng bạn đọc để em có thể hoàn thiện đề tài hơn. Em xin
chân thành cảm ơn!
PHN 1. TNG QUAN V CễNG TY TRCH NHIM HU HN
KIM TON ễNG DNG.
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty trách nhiệm hữu hạn
Kiểm toán Đông Dơng.
Gii thiu s lc v cụng ty:
- Tờn cụng ty : Cụng ty TNHH kim toỏn ụng Dng
- Tờn giao dch: Indochina Auditing Company Limited
Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu t, quyết toán dự án, các Công
trình xây dựng cơ bản;
Kiểm toán Báo cáo tài chính các dự án do các tổ chức Quốc tế tài trợ;
Kiểm toán hoạt động;
Kiểm toán tuân thủ;
Dịch vụ kiểm toán xác nhận tỷ lệ nội địa hoá;
Dịch vụ kế toán:
Dịch vụ kế toán bao gồm việc ghi chép, giữ sổ, lập báo cáo thuế, lập
các báo cáo tài chính quý, năm theo yêu cầu của các cơ quan quản lý Nhà n-
ớc Việt Nam và của Công ty mẹ;
Trợ giúp các doanh nghiệp nhà nớc chuyển đổi báo cáo tài chính đợc
lập theo Chế độ Kế toán Việt Nam sang hình thức phù hợp với các nguyên
tắc kế toán đợc thừa nhận chung, hoặc theo yêu cầu cụ thể của tập đoàn;
Xây dựng hệ thống kế toán, phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh
nghiệp;
Dịch vụ t vấn tài chính:
T vấn về chính sách tài chính, thuế, quản trị doanh nghiệp;
T vấn quyết toán vốn đầu t, t vấn quyết toán đầu t XDCB;
T vấn về hợp nhất và mua lại doanh nghiệp;
Cổ phần hoá, t nhân hoá và thủ tục niêm yết;
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
T vấn nghiệp vụ kinh doanh;
T vấn đầu t;
T vấn luật và kinh doanh;
T vấn giải pháp doanh nghiệp;
Triển khai và đánh giá hệ thống mạng;
Lựa chọn hình thức công nghệ thông tin;
Dịch vụ t vấn thuế:
Kế toán thu nhập và chuẩn bị tờ khai thuế;
Dịch vụ t vấn thuế liên quốc gia;
Lâm nghiệp Việt Nam và các công ty thành viên nh công ty ván dăm Thái
Nguyên, công ty lâm nghiệp Hòa Bình, công ty lâm nghiệp Đông Bắc, v.v...
- Các công ty kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng: Tổng công ty xây
dựng Thanh Hóa, công ty cổ phần xây dựng Minh Cát, công ty cổ phần xây
dựng các công trình giao thông, v.v...
- Các công ty kinh doanh trong lĩnh vực thơng mại và dịch vụ: Công ty
TNHH thơng mại và dịch vụ kỹ thuật cao Việt Nhật, công ty TNHH MTV
thơng mại và du lịch Vinashin Quảng Bình, v.v...
- Các công ty kinh doanh trong các lĩnh vực khác: Công ty cổ phần
khoáng sản Phú Yên, các doanh nghiệp thuộc tập đoàn than và khoáng sản
Việt Nam, công ty cổ phần bao bì Thanh Hóa, công ty sách thiết bị và xây
dựng trờng học Hà Nội, v.v...
Kiểm toán quyết toán vốn đầu t, quyết toán các dự án, các công
trình XDCB:
- Các ban quản lý dự án: Ban quản lý dự án thủy lợi tỉnh Yên Bái, ban
quản lý các dự án đầu t XDCB tại các chi nhánh Ngân hàng NN&PTNT Hà
Nội, ban quản lý dự án quận Long Biên - Hà Nội, v.v
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
- Sở LĐTB&XH các tỉnh: Tỉnh Phú Yên, tỉnh Bình Thuận, v.v
- Các ngân hàng, các trờng trung học, câc trờng đại học: Ngân hàng
phát triển nhà ĐBSCL - Chi nhánh Hải Dơng, trờng đại học điều dỡng Nam
Định - Bộ Y Tế, trờng trung học kinh tế Hà Nội, v.v
- Các công trình xây dựng: Các công trình XDCB của ban quản lý di
tích và danh thắng Hà Nội, v.v
- Các khách hàng kiểm toán khác: Trung tâm kỹ thuật sản xuất chơng
trình - Đài Truyền hình Việt Nam, trung tâm truyền hình Việt Nam tại TP
Cần Thơ, trụ sở làm việc và trung tâm thơng mại Tuấn Tài, Chi cục đê điều
và phòng chống bão lụt TP Hà Nội - Sở NN & PTNT, v.v
Công ty đã có đợc một lợng khách hàng tơng đối và đợc sự tín nhiệm
cũng nh niềm tin của khách hàng khi hợp tác cùng công ty.
thống kê và hạch toán tại công ty
Bộ phận nghiệp vụ: Chịu trách nhiệm về nghiệp vụ kiểm toán, thẩm
định giá, t vấn tài chính, kế toán theo đúng yêu cầu của pháp luật. Tham gia
ký kết hợp đồng kinh tế và giao dịch với các đối tác trong lĩnh vực mình phụ
trách
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Giám Đốc
Phó Giám Đốc
Chủ nhiệm
kiểm toán
Trởng phòng
kiểm toán
Kế toán trởng
Bộ phận văn phòng: Quản lý hồ sơ nhân sự, sổ BHXH, sổ lao động,
hợp đồng lao động, soạn thảo các quyết định tiếp nhận và thuyên chuyển
nhân sự khi có lệnh của giám đốc công ty. Quản lý và lu trữ các công văn
đến - đi của công ty. Quản lý con dấu trên cơ sở các văn bản pháp quy của
nhà nớc về quản lý con dấu.
1.3.2. Tổ chức nhân sự của công ty TNHH Kiểm toán Đông Dơng.
Trình độ và kinh nghiệm của nhân sự công ty là nhân tố quyết định
cho sự thành công của công ty. Công ty luôn đặt yếu tố con ngời lên hàng
đầu và con ngời luôn là yếu tố đợc quan tâm đặc biệt nhất để đảm bảo dịch
vụ của công ty cung cấp đạt chất lợng cao. Do vậy, đội ngũ nhân sự của công
ty đợc trang bị đầy đủ các kiến thức và kinh nghiệm cần thiết để có thể đáp
ứng phù hợp với yêu cầu của từng công việc cụ thể và đặc biệt với yêu cầu
kiểm toán của khách hàng và các đơn vị thành viên. Công ty có đội ngũ trên
20 kiểm toán viên và nhân viên chuyên nghiệp tốt nghiệp các trờng đại học,
cao học trong và ngoài nớc, có kiến thức kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc, đã
từng làm việc trong lĩnh vực kiểm toán từ 5 đến 10 năm tại các công ty kiểm
toán lớn trong nớc và các hãng kiểm toán Quốc tế tại Việt Nam. Với kinh
ỏp ng nhu cu ngy cng tng ca khỏch hng.
1.4. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Kiểm toán Đông Dơng.
Công ty TNHH kiểm toán Đông Dơng là một doanh nghiệp hoạt động
trong lĩnh vực dịch vụ với nghề kiểm toán một nghề đặc thù với tiền lơng
của nhân viên chiếm phần lớn tổng chi phí, đầu vào chính là chất xám của
đội ngũ nhân sự và đầu ra chính là kết quả mang lại từ thành quả lao động
chất xám của đội ngũ nhân sự công ty. Bên cạnh đó vì là một công ty kiểm
toán nên nhân sự của công ty phần lớn là các kiểm toán viên và có kiến thức
về kế toán rất vững chắc, do đó bộ máy kế toán tại công ty đợc tổ chức khá
đơn giản, gọn nhẹ, bộ máy kế toán chỉ bao gồm một kế toán trởng và một kế
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
toán tổng hợp. Bộ phận kế toán tài chính chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám
đốc công ty. Bộ phận kế toán tài chính có các trách nhiệm sau đây:
- Ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác, trung thực kịp thời các nghiệp
vụ kinh tế tài chính phát sinh, phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của
công ty trong từng kỳ kế toán, giúp giám đốc công ty kịp thời điều chỉnh cho
phù hợp với kế hoạch hàng năm.
- Định kỳ tổ chức chỉ đạo việc kiểm kê tài sản của công ty bao gồm:
Kiểm kê quỹ tiền mặt, kiểm kê tài sản cố định, công cụ dụng cụ,
- Thực hiện việc lập báo cáo kế toán theo đúng quy định của luật kế
toán và các luật khác có liên quan.
- Tổ chức chỉ đạo việc lu trữ chứng từ, hồ sơ, sổ sách kế toán. Giữ bí
mật số liệu kế toán và tài liệu kế toán.
Bộ máy kế toán tài chính của công ty có các chức năng và quyền hạn
sau đây:
- Giúp giám đốc công ty tổ chức, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế
toán, thống kê và hạch toán tại công ty.
- Tổ chức công tác kế toán, công tác thống kê tại công ty.
- Thực hiện việc thu hồi và giải quyết công nợ.
- Đề xuất và quản lý quỹ của công ty theo đúng những quy định của
mẫu khảo sát.
- Kết quả khảo sát đợc ghi chép rõ ràng, đánh giá sơ bộ về mức độ
phức tạp của cuộc kiểm toán, thời gian dự kiến và nhân sự cần thiết để thực
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
hiện. Trong trờng hợp xét thấy công việc kiểm toán có thể gặp nhiều rủi ro,
ngời đợc phân công có thể đề xuất không ký hợp đồng với khách hàng nhng
nêu rõ lý do trong báo cáo khảo sát.
- Kết quả khảo sát đợc trình cho phụ trách phòng nghiệp vụ trớc khi đệ
trình cho Giám đốc.
B1.3. Gửi th báo giá
B1.3.1 Đối với khách hàng mới
- Căn cứ vào báo cáo khảo sát, Giám đốc xem xét và quyết định giá
phí. í kiến của Giám đốc đợc ghi trực tiếp vào báo cáo khảo sát và sẽ đợc
chuyển cho th ký Giám đốc (dới đây gọi tắt là th ký).
- Th ký căn cứ vào báo cáo khảo sát đã có ý kiến của Giám đốc tiến
hành soạn thảo th báo giá.
- Th ký trao đổi với bộ phận nghiệp vụ về nội dung th báo giá trớc khi
trình Giám đốc.
- Th báo giá sau khi đợc ký duyệt chuyển qua bộ phận hành chính để
gửi cho khách hàng; đợc lập thành 2 bộ (tiếng Việt hoặc tiếng Anh tùy thuộc
khách hàng), một bộ gửi cho khách hàng, một bộ lu tại bộ phận quản trị
hành chính.
- Th ký theo dõi ý kiến của khách hàng đối với th báo giá đã gửi và
trình Giám đốc để đợc chỉ đạo kịp thời.
B1.3.2 Đối với khách hàng thờng xuyên
- Vào đầu tháng 8 hàng năm trở đi, các nhóm trởng kiểm toán có trách
nhiệm liên hệ với các khách hàng đã đợc phân công theo dõi để đề nghị
khách hàng ký hợp đồng kiểm toán cho năm hiện hành. Nhóm trởng nhóm
kiểm toán, sau khi khảo sát những biến động so với năm trớc, lập báo cáo
trình phụ trách phòng nghiệp vụ, phòng nghiệp vụ đệ trình Giám đốc, nêu rõ
- Phụ trách phòng nghiệp vụ phê duyệt chơng trình kiểm toán, trong
những trờng hợp xét thấy cần thiết, phụ trách phòng nghiệp vụ báo cáo để
xin ý kiến chỉ đạo cụ thể của Phó Giám đốc phụ trách phòng nghiệp vụ.
Chơng trình kiểm toán đợc lập cho các khách hàng thờng xuyên bao
gồm kế hoạch kiểm toán giữa niên độ, tham gia kiểm kê cuối niên độ.
B3.2. Thực hiện chơng trình kiểm toán
- Nhóm trởng soạn th báo trớc 10 ngày gửi cho khách hàng để thông
báo thời gian và nội dung dự định kiểm toán. Th báo trớc đợc chuyển cho
phụ trách phòng nghiệp vụ xem xét trớc khi trình duyệt ký.
- Tuỳ theo loại khách hàng, trởng nhóm, hoặc phụ trách phòng nghiệp
vụ, hoặc phó Giám đốc phụ trách nghiệp vụ sẽ có buổi họp đầu tiên với ban
Giám đốc của khách hàng tại văn phòng của khách hàng. Trong buổi họp
nêu rõ phơng pháp làm việc và các vấn đề cần sự hỗ trợ từ phía khách hàng.
- Truởng nhóm phân công và giám sát toàn bộ công việc của nhóm
viên theo kế hoạch kiểm toán đã đợc duyệt.
- Phụ trách phòng nghiệp vụ giám sát công việc của nhóm trởng và
báo cáo tiến dộ thực hiện, cũng nh những khó khăn với phó Giám đốc phụ
trách nghiệp vụ khi phát sinh khó khăn vớng mắc hoặc trong cuộc họp giao
ban để ban Giám đốc có hớng chỉ đạo.
- Sau khi hoàn tất công việc tại văn phòng của khách hàng, nhóm trởng
hoặc phụ trách phòng nghiệp vụ thông báo sơ bộ kết quả kiểm toán cho
khách hàng trớc khi rút về văn phòng công ty để tổng hợp hồ sơ.
B3.3. Hoàn tất hồ sơ tại văn phòng.
- Cá nhân hoàn thiện hồ sơ phần hành kiểm toán do mình thực hiện.
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
- Nhóm trởng kiểm tra hồ sơ, soát xét rủi ro kiểm toán và thông qua
toàn bộ kết quả của cuộc kiểm toán.
- Để công việc kiểm toán đáp ứng đợc yêu cầu về thời gian, nhóm tr-
ởng soạn thảo th (lần 1) đề nghị các bút toán điều chỉnh hoặc đề nghị giải
thích, cung cấp thêm hồ sơ (nếu cần). Đính kèm th này là kết quả kiểm toán
lại cho phòng nghiệp vụ để hoàn chỉnh.
- Trong trờng hợp xét thấy có những vấn đề cần đề nghị thêm với
khách hàng, nhóm trởng lập th đề nghị điều chỉnh lần 2. Việc trình và ký th
đề nghị lần hai cũng giống nh th đề nghị lần thứ nhất.
B ớc 5: Phát hành báo cáo kiểm toán
B5.1. Gửi bản thảo để lấy ý kiến.
Các vấn đề phát hiện, các bút toán điều chỉnh, các thủ tục kiểm toán
bổ sung và kết quả kiểm toán sau điều chỉnh (nếu có) đợc gửi đến cho khách
hàng để lấy ý kiến.
B5.2. Hoàn chỉnh báo cáo lần cuối.
- Trởng nhóm kiểm tra, theo dõi việc in, foto và đóng quyển báo cáo
để đảm bảo không có sai sót xảy ra.
- Báo cáo kiểm toán sau khi đã có ý kiến của khách hàng đợc hoàn
chỉnh và gửi đến khách hàng ký trớc.
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
- Báo cáo kiểm toán đợc khách hàng ký trớc trên các báo biểu và sau
đó trình cho phụ trách phòng nghiệp vụ. Phụ trách phòng nghiệp vụ sẽ đệ
trình Ban Giám đốc ký duyệt.
B5.3. Phát hành báo cáo chính thức .
Giám đốc Công ty phê duyệt báo cáo kiểm toán chính thức, số lợng
Báo cáo kiểm toán phát hành đợc căn cứ theo Hợp đồng kiểm toán đã ký kết
trong đó có một bộ để lu trong hồ sơ kiểm toán.
B5.4. Quản lý hồ sơ kiểm toán và theo dõi các vấn đề sau khi phát
hành báo cáo kiểm toán chính thức.
- Đồng thời với việc trình Báo cáo kiểm toán, nhóm trởng chuyển toàn
bộ hồ sơ kiểm toán cho phụ trách phòng nghiệp vụ xem xét, sau đó trong
vòng 3 ngày hồ sơ sẽ đợc chuyển giao cho bộ phân lu trữ.
- Hồ sơ kiểm toán đa vào lu trữ ngoài các giấy làm việc, các văn bản
pháp lý có liên quan đến khách hàng, còn phải bao gồm:
Các th từ giao dịch với khách hàng trong quá trình kiểm toán.
2,358,882) và tăng so với tổng tài sản năm đầu tiên 2006 là +1,765,805
nghìn đồng (3,628,675 - 1,862,870); về số tơng đối tổng tài sản năm 2008
tăng gấp 1,95 lần so với năm 2006 và tăng gấp 1,54 lần so với năm 2007. Lợi
nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty năm 2008 là 108,626
nghìn đồng; về số tuyệt đối tăng so với năm 2006 là +307,923 nghìn đồng và
tăng so với năm 2007 là +100,906 nghìn đồng. Điều này phản ánh việc kinh
doanh của công ty là có hiệu quả. Trên thực tế lợng khách hàng của công ty
cũng ngày càng tăng lên. Trong thời gian tới công ty sẽ phát triển thị trờng
của mình, đồng thời phát triển đội ngũ nhân viên cả về số lợng và chất lợng.
Đặc biệt tháng 1 năm 2009 vốn điều lệ của công ty đợc nâng lên
3.600.000.000VNĐ hứa hẹn quy mô của công ty sẽ ngày càng đợc mở rộng
hơn nữa.
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
PHN 2. THC T KIM TON KHON MC HNG TN KHO
TRONG KIM TON BO CO TI CHNH TI CễNG TY
TRCH NHIM HU HN KIM TON ễNG DNG.
2.1. Quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo
cáo tài chính tại các khách hàng do công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm
toán Đông Dơng thực hiện.
2.1.1. Giới thiệu sơ lợc về khách hàng ABC và khách hàng XYZ
Khách hàng của công ty TNHH kiểm toán Đông Dơng thuộc nhiều
loại hình, nhiều lĩnh vực và ngành nghề khác nhau. Em xin tìm hiểu về thực
tế quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài
chính do công ty TNHH kiểm toán Đông Dơng thực hiện tại hai khách hàng
là khách hàng ABC v khách hàng XYZ cho năm tài chính kết thúc ngày 31
tháng 12 năm 2008.
ABC là một doanh nghiệp sản xuất và là khách hàng kiểm toán lần đầu
của công ty TNHH kiểm toán Đông Dơng. Trong năm 2008, bằng các
nghiệp vụ Marketing của công ty, công ty đã đặt đợc mối quan hệ với khách
hàng ABC và cuối năm 2008 công ty ABC đã đề nghị công ty TNHH kiểm
Công ty có trụ sở chính tại: Xã Y, huyện Z, tỉnh H;
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Hình thức sở hữu vốn: Doanh nghiệp Nhà nớc;
Ngành nghề kinh doanh chủ yếu:
Trồng rừng nguyên liệu;
Khai thác, thu mua nguyên liệu rừng trồng;
Dịch vụ vật t kỹ thuật nông lâm nghiệp;
Sản xuất giống phục vụ trồng rừng;
Xây dựng các mô hình thâm canh trồng rừng, ứng dụng tiến bộ
khoa học trong cải tạo giống, nâng cao hiệu quả trồng và khai thác rừng;
Sản xuất, chế biến, mua bán, xuất nhập khẩu nông, lâm sản, hàng
tiêu dùng;
Thiết kế các hạng mục công trình lâm nghiệp;
Xây dựng các công trình dân dụng, kỹ thuật (giao thông, thuỷ lợi,
san lấp mặt bằng);
Dịch vụ du lịch sinh thái, vận tải hàng hoá đờng độ;
Đại lý mua bán, ký gửi hàng hoá;
Mua bán (máy móc thiết bị, vật t kỹ thuật ngành nông lâm nghiệp,
vật liệu xây dng, chất đốt).
Những thông tin cơ bản về các chính sách kế toán đối với hàng tồn
kho của công ty ABC:
- Kỳ kế toán của Công ty: Kỳ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày
01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ hạch toán: Đồng Việt Nam (sau đây đợc viết tắt là
VND) đợc sử dụng làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế toán và lập Báo cáo tài
chính.
- Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết
định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính.
- Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính.
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
động của doanh nghiệp.
Thu thập thông tin pháp lý về khách hàng.
Công ty ABC đợc thành lập và hoạt động theo giấy chứng nhận đăng
ký kinh doanh số xxxxxxxxxx do Sở Kế hoạch và Đầu t tỉnh H cấp ngày xx
tháng xx năm 199x.
Vốn điều lệ: 13.000.000.000 đồng (Mời ba tỷ đồng)
Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro tiềm tàng đối với hàng tồn kho.
Hàng tồn kho và giá vốn hàng bán luôn ảnh hởng trọng yếu đối với
tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Số lợng các nghiệp vụ tại công ty ABC xảy ra nhiều, hàng tồn kho đợc
bảo quản ở nhiều kho bãi khác nhau dẫn đến khó kiểm soát vật chất và dễ bị
mất trộm, gây khó khăn cho việc hạch toán các khoản luân chuyển hàng
tồn kho nội bộ giữa các điểm kho bãi, do đó mà rủi ro tiềm tàng đối với
khoản mục hàng tồn kho ở công ty ABC là cao.
Thực hiện các thủ tục phân tích.
Kiểm toán viên thực hiện các trắc nghiệm phân tích trong giai đoạn
lập kế hoạch kiểm toán để giúp kiểm toán viên xác định những khoản mục,
nghiệp vụ trọng yếu cần kiểm toán tơng ứng rủi ro dự kiến. Khoản mục hàng
tồn kho là khoản mục trọng yếu trên bảng cân đối kế toán, còn các nghiệp vụ
liên quan đến hàng tồn kho đợc đánh giá là trọng yếu khi các nghiệp vụ đó
có số d lớn hoặc nghiệp vụ bất thờng. Kiểm toán viên của công ty thờng
đánh dấu những nghiệp vụ bất thờng đó trên bản photo của chứng từ sổ sách
kế toán để thực hiện kiểm tra chi tiết trong giai đoạn thực hiện kiểm toán.
Trong đó kiểm toán viên thực hiện những phân tích ngang là sự phân tích
những thay đổi theo thời gian của số d những tài khoản, nghiệp vụ và thờng
đợc sử dụng để so sánh thông tin tài chính của kỳ này với thông tin tài chính
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
kỳ trớc nhằm phát hiện những biến động bất thờng. Ngoài ra kiểm toán viên
cũng sử dụng các thủ tục phân tích dọc khác.
Bảng 2.1. So sánh giá trị hàng tồn kho với niên độ kế toán tr ớc.
nhng dự phòng giảm giá hàng tồn kho lại cao hơn so với thời điểm đầu năm
là 2 tỷ đồng. Kiểm toán viên nhận thấy đây là điểm đáng lu ý và sẽ làm rõ
hơn khi đi vào kiểm tra chi tiết.
Tính toán tỷ trọng hàng tồn kho so với tổng tài sản của doanh nghiệp:
Nhận thấy tại khách hàng ABC, hàng tồn kho là một khoản mục chiếm
tỷ trọng lớn, do vậy rất dễ xảy ra các sai phạm đối với khoản mục hàng tồn
kho.
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Tỷ trọng hàng tồn
kho trong tổng tài
sản của doanh
nghiệp năm 2007
Hàng tồn kho
Tổng tài sản
0.41
29.321.620.350
71.864.895.583
Tỷ trọng hàng tồn
kho trong tổng tài
sản của doanh
nghiệp năm 2008
Hàng tồn kho
Tổng tài sản
0.35
21.842.024.073
62.801.837.630
Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán.
Đánh giá mức trọng yếu
Bảng 2.2: Trích bảng CĐKT ngày 31/12/2008 của công ty ABC
Đơn vị: VNĐ
tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện nh sau:
Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
Copyright: Tài liệu đại học ©