1
MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Để đạt được hiệu quả cao trong hoạt động sản xuất kinh
doanh, các doanh nghiệp không chỉ quan tâm đến năng suất lao động
mà cần chú trọng đến hiệu quả của công tác quản lý, đặc biệt là công
tác kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động trong các khâu của quá trình
quản lý bằng việc thiết lập và duy trì một hệ thống kiểm soát nội bộ
trong đơn vị. Một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh sẽ giúp quản
lý hiệu quả các nguồn lực kinh tế của doanh nghiệp đồng thời góp
phần hạn chế tối đa những rủi ro phát sinh trong quá trình sản xuất
kinh doanh của doanh nghiệp, tạo nền tảng quản lý vững chắc và
nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Công ty Cổ Phần Thép Đà Nẵng với lĩnh vực sản xuất, kinh
doanh chủ yếu mặt hàng phôi thép, thép phế liệu và có mạng lưới
tiêu thụ rộng khắp khu vực Miền Trung - Tây Nguyên. Với quy mô
hoạt động đó, doanh thu bán hàng của đơn vị ngày càng gia tăng, do
đó công tác kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền đặc biệt
có ý nghĩa quan trọng trong hoạt động kinh doanh của Công ty. Vì nó
ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu quả hoạt
động, và nhằm đạt được sự tuân thủ các chính sách và quy trình được
thiết lập.
Vì vậy, việc chọn đề tài: “Tăng cường kiểm soát nội bộ chu
trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Cổ phần Thép Đà Nẵng” là có
ý nghĩa thiết thực trong việc hoàn thiện công cụ quản lý của đơn vị
nhằm đưa ra những giải pháp tăng cường công tác kiểm soát nhằm
giảm thiểu những rủi ro, gian lận, sai sót có thể xảy ra.


2
2. Mục đích nghiên cứu của đề tài

CHƯƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ KIỂM SOÁT
NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN
TRONG DOANH NGHIỆP
1.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
1.1.1. Khái niệm kiểm soát nội bộ
Quá trình nhận thức và nghiên cứu về kiểm soát nội bộ đã dẫn
đến các định nghĩa khác nhau về hệ thống này.
- Theo COSO (committee of sponsoring oranization) - ủy ban
thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận báo cáo tài chính:
kiểm soát nội bộ là một quá trình chịu ảnh hưởng bởi các nhà quản lý
và các nhân viên của một tổ chức, được thiết kế để cung cấp một sự
đảm bảo hợp lý nhằm thực hiện các mục tiêu sau: thông tin báo cáo
tài chính đáng tin cậy, các luật lệ và quy định được tuân thủ, hoạt
động hữu hiệu và hiệu quả.
- Theo Liên đoàn Kế toán Quốc Tế (IAFC): kiểm soát nội bộ
là một hệ thống chính sách và thủ tục được thiết lập nhằm đạt được
các mục tiêu: bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm độ tin cậy và trung thực
của các thông tin báo cáo, bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý
và bảo đảm hiệu quả của hoạt động .
- Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA 400) thì: kiểm
soát nội bộ là các qui định và các thủ tục kiểm soát do đơn vị được
kiểm toán xây dựng và áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ
pháp luật và các qui định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát
hiện gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài chính trung thực và hợp lý;
nhằm bảo vệ, quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị.


4
Như vậy qua những khái niệm nêu trên, kiểm soát nội bộ là

toán, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính.
1.1.4.3. Thủ tục kiểm soát nội bộ: Các thủ tục kiểm soát trong đơn
vị chủ yếu bao gồm: Phân chia trách nhiệm đầy đủ, kiểm soát quá
trình xử lý thông tin và nghiệp vụ, phê chuẩn đúng đắn cho các
nghiệp vụ hoặc hoạt động, kiểm soát vật chất, kiểm tra độc lập việc
thực hiện, phân tích soát xét lại việc thực hiện.
1.2. KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU
TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP
1.2.1. Nội dung cơ bản của chu trình bán hàng và thu tiền
1.2.1.1. Đặc điểm của chu trình bán hàng và thu tiền: Chu trình bán
hàng và thu tiền gồm các quyết định và quá trình cần thiết cho sự
chuyển nhượng quyền sở hữu hàng hoá và dịch vụ sau khi chúng sẵn
sàng chờ bán. Chu trình này có những đặc điểm sau: Chu trình trải qua
nhiều khâu, có liên quan đến những tài sản nhạy cảm như nợ phải thu,
hàng hóa, tiền... nên thường là đối tượng bị tham ô, chiếm dụng...
1.2.1.2. Chức năng cơ bản của chu trình bán hàng và thu tiền: bao
gồm: xử lý đơn đặt hàng của người mua, xét duyệt bán chịu, chuyển
giao hàng hoá, lập hoá đơn bán hàng, xử lý và ghi sổ doanh thu bán
hàng và thu tiền, lập dự phòng nợ phải thu khó đòi và xoá sổ các
khoản nợ không thu hồi được.
1.2.1.3. Các sai phạm chủ yếu xảy ra trong chu trình bán hàng và thu tiền
- Giai đoạn xử lý đơn đặt hàng của khách hàng: Đơn đặt hàng
không được phê duyệt; đơn vị không có khả năng cung ứng hàng; ghi
sai trên hợp đồng bán hàng về chủng loại, đơn giá…
- Giai đoạn xét duyệt bán chịu: bán chịu cho những khách
hàng không đủ tiêu chuẩn theo chính sách bán chịu, cấp quá nhiều
hạn mức để đẩy mạnh doanh thu…


6

1.2.2.3. Thủ tục kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền
- Tiếp nhận và xử lý đơn đặt hàng của khách hàng: đánh số
thứ tự đối với đơn đặt hàng; kiểm tra chữ ký, con dấu hợp pháp của
người mua hàng và người bán hàng...
- Xét duyệt bán chịu: quy định cụ thể về cấp có thẩm quyền
phê duyệt bán chịu, các chính sách bán chịu phải cụ thể, rõ ràng,


7
thẩm định về tình hình tài chính, khả năng thanh toán của khách
hàng, uy tín thanh toán của khách hàng.
- Giao hàng cho khách hàng: thủ kho phải kiểm tra lại tính hợp
pháp của phiếu xuất kho trước khi xuất kho hàng hoá, Phiếu xuất kho
phải được đánh số thứ tự, có đầy đủ chữ ký hợp pháp của các bên
liên quan.
- Lập hoá đơn bán hàng: bộ phận lập hoá đơn phải kiểm tra
các chứng từ liên quan trước khi lập hoá đơn. Hoá đơn được lập
xong sẽ chuyển qua các bộ phận liên quan để ký kiểm tra và phát
hành.
- Ghi sổ nghiệp vụ và theo dõi thanh toán: ghi nhận doanh thu
và các khoản có liên quan đến nghiệp vụ bán hàng ngay thời điểm
hóa đơn được phát hành.
- Lập dự phòng và xóa sổ nợ phải thu khó đòi: Khi các khoản
nợ phải thu đã quá hạn thanh toán thì doanh nghiệp tiến hành lập dự
phòng nợ phải thu khó đòi. Trường hợp khi doanh nghiệp có bằng
chứng tin cậy về các khoản nợ phải thu không còn khả năng thu hồi,
thì bộ phận bán hàng lập hồ sơ trình cấp có thẩm quyền xem xét xoá
nợ.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

2.2.1.1. Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý:
Ban lãnh đạo Công ty coi kiểm soát nội bộ là rất quan trọng và đã
phổ biến đến toàn bộ nhân viên các quy định, quy tắc và yêu cầu
nhân viên phải tuân thủ các quy tắc đã được thiết lập đồng thời luôn
lắng nghe và khuyến khích những ý kiến đóng góp nhằm cải tiến phù
hợp hệ thống kiểm soát nội bộ.


9
2.2.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty: Bộ máy quản lý
của Công ty được tổ chức theo mô hình hỗn hợp, có sự kết hợp giữa
cơ cấu trực tuyến và cơ cấu chức năng đảm bảo nguyên tắc một thủ
trưởng nhằm đáp ứng mục tiêu hoạt động sản xuất kinh doanh và
thực hiện các nghĩa vụ xã hội.
2.2.1.3. Chính sách về nguồn nhân lực: Về chính sách nhân sự của
Công ty, đội ngũ cán bộ công nhân viên luôn giữ một vai trò quan trọng
trong quá trình quản lý và điều hành, nên công ty liên tục phát triển
nguồn nhân lực nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu kinh doanh. Công ty đã
xây dựng một chính sách nhân sự phù hợp với điều kiện và nhu cầu phát
triển hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty như: Chính sách tuyển
dụng, đào tạo; chế độ làm việc, điều kiện làm việc, khen thưởng...
2.2.1.4. Công tác lập kế hoạch: Vào khoảng đầu tháng 11 năm tài
chính trước đó, các bộ phận chức năng căn cứ vào nhu cầu tiêu thụ
cho năm đến, năng lực sản xuất thực tế tại đơn vị để lập kế hoạch sản
xuất và tiêu thụ cho năm đến, trên cơ sở kế hoạch năm, các kế hoạch
quý sẽ được xây dựng phù hợp với từng điều kiện nhất định. Tuy
nhiên, công tác xây dựng kế hoạch còn mang tính chủ quan, cơ sở để
xây dựng kế hoạch thường căn cứ chủ yếu vào số liệu lịch sử có đánh
giá tác động yếu tố thị trường nhưng vẫn chung chung không cụ thể,
công tác xây dựng kế hoạch không được coi trọng...

đầy đủ theo quyết định số: 15/2006-BTC của Bộ tài chính và một số
báo cáo khác theo quy định riêng của Công ty.
2.2.3. Thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng và thu tiền tại Công
ty Cổ phần thép Đà Nẵng
2.2.3.1. Các quy định liên quan đến kiểm soát nội bộ chu trình bán
hàng và thu tiền tại Công ty
- Quy định về chứng từ và sổ sách.


11
- Quy định về trách nhiệm các bộ phận lập chứng từ kế toán
liên quan đến chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty.
- Quy định về xét duyệt bán chịu và ký kết hợp đồng kinh tế
bán hàng trả chậm.
- Quy định về trách nhiệm thẩm định khách hàng.
- Quy định về quản lý giá bán.
2.2.3.2. Phương thức bán hàng tại công ty: Hiện nay trong điều
kiện cạnh tranh gay gắt của thị trường, việc tiêu thụ được nhiều sản
phẩm, tăng doanh thu và giữ chân được khách hàng, Công ty áp dụng
phương thức bán hàng chủ yếu là bán hàng trả chậm, bên cạnh đó
cũng có phương thức bán hàng thu tiền ngay.
2.2.3.3. Thủ tục kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại
Công ty: Tại Công ty, hình thức bán hàng chủ yếu là bán hàng trả
chậm, vì vậy kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền được
thực hiện qua ba nội dung chủ yếu sau: Kiểm soát hoạt động bán hàng,
kiểm soát nợ phải thu khách hàng và kiểm soát thu tiền bán hàng.
 Kiểm soát hoạt động bán hàng

 Kiểm soát tiếp nhận và xử lý đơn đặt hàng
- Mục tiêu kiểm soát: Việc tiếp nhận đơn đặt hàng chỉ do người

 Kiểm soát giao hàng cho khách hàng
- Mục tiêu kiểm soát: Thủ tục lập Lệnh xuất hàng phải đảm bảo
đúng quy định, phải có sự ký duyệt của Tổng giám đốc; giao hàng
đúng chất lượng, số lượng, thời gian, địa điểm; bảo quản hàng hóa
tránh hư hỏng trong quá trình vận chuyển.
- Thủ tục kiểm soát: Căn cứ Đề xuất bán hàng đã được phê
duyệt, Phòng Kế hoạch kinh doanh tiến hành lập Lệnh xuất hàng với
sự phê duyệt của Trưởng phòng Kế hoạch kinh doanh. Thủ kho căn
cứ Lệnh xuất hàng, sau khi đã kiểm tra đầy đủ chữ ký thì tiến hành
xuất kho hàng hoá, sau đó thủ kho ghi vào thẻ kho hàng hóa. Tại


13
Công ty sẽ giao hàng đến tận nơi cho khách hàng thông qua đơn vị
vận chuyển. Sau khi đã vận chuyển hàng đến cho khách hàng, đơn vị
vận chuyển sẽ xuất hóa đơn vận chuyển gửi về công ty kèm theo
Biên bản giao nhận hàng hóa có chữ ký của khách hàng để chứng
minh hàng đã được giao.
 Kiểm soát lập hoá đơn bán hàng:
- Mục tiêu kiểm soát: Hóa đơn được lập trước khi xuất ra cho
khách hàng phải được ký duyệt và đảm bảo chính xác, được kiểm tra
nghiêm túc, đúng đắn, tránh gian lận sai sót...
- Thủ tục kiểm soát: Sau khi hoàn tất thủ tục giao nhận hàng,
kế toán thuộc phòng Kế toán tài chính lập Hóa đơn Giá trị gia tăng
giao cho khách hàng. Phòng Kế toán tài chính chỉ lập hóa đơn khi có
đầy đủ các chứng từ hợp lệ như: Đơn đặt hàng, Lệnh xuất hàng,
Phiếu cân, Biên bản giao nhận hàng hóa. Trong trường hợp người lập
viết sai hoá đơn, nếu cần huỷ thì người lập phải viết “Biên bản huỷ
hoá đơn”, nêu rõ số seri hoá đơn huỷ, lý do huỷ... Trường hợp hóa
đơn bị sai sót nhưng đã giao cho khách hàng mới phát hiện thì phải

công nợ khách hàng ngay sau khi nhận được các chứng từ như
Hóa đơn giá trị gia tăng, Giấy báo có của ngân hàng. Ngoài ra,
Công ty còn sử lập Bảng tổng hợp công nợ cho tất cả các đối
tượng khách hàng để dễ dàng hơn trong việc theo dõi tổng quát
tình hình công nợ.
- Tổ chức công tác thu hồi nợ: Định kỳ hằng tháng, kế toán
công nợ Công ty sẽ lập Biên bản đối chiếu công nợ trình Trưởng
phòng kế toán tài chính ký duyệt và gởi cho khách hàng nhằm xác
nhận công nợ với khách hàng đồng thời kiểm tra tính chính xác
của số liệu.
- Xử lý các khoản thu khó đòi: Đối với những khách hàng
không có khả năng chi trả các khoản nợ cho công ty vì các lý do


15
tài chính thì kế toán công nợ tổng hợp danh sách các khách hàng
không có khả năng chi trả. Sau đó công ty cử các nhân viên tới
nơi khách hàng đó kinh doanh để tìm hiểu tình hình. Căn cứ vào
các giấy tờ xác minh, công ty lập hội đồng xử lý nợ khó đòi


Kiểm soát nghiệp vụ thu tiền

 Mục tiêu kiểm soát: Đối với việc kiểm soát nghiệp vụ thu tiền
tại Công ty nhằm đạt được các mục tiêu sau: Thu tiền đầy đủ; Ghi sổ
đầy đủ, chính xác; Hạn chế gian lận.
 Kiểm soát đối với nghiệp vụ thu tiền mặt: Việc thu tiền bán
hàng thu tiền mặt tại Công ty không nhiều chủ yếu là do bán phế liệu
thừa sau sản xuất. Khi thu tiền bán hàng, kế toán lập Phiếu thu tiền
và chuyển cho Thủ quỹ để thu tiền và ký trên Phiếu thu xác nhận

- Có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng những lao động, khuyến khích
tính sáng tạo của nhân viên, chính sách khen thưởng được duy trì.
- Công ty tổ chức thuê công ty kiểm toán độc lập đến để thực
hiện kiểm toán các Báo cáo Tài chính.
 Hệ thống kế toán

- Bộ máy kế toán được tổ chức tương đối hợp lý, các nhân
viên được phân công nhiệm vụ rõ ràng, tránh chồng chéo.
- Công tác lập, luân chuyển và ghi chép kế toán được thực
hiện tương đối tốt.
- Công tác kiểm tra và xét duyệt tài liệu, chứng từ kế toán
được thực hiện nghiêm túc.
- Đã áp dụng công nghệ thông tin trong việc hỗ trợ các hoạt
động kiểm soát.
 Thủ tục kiểm soát chu trình bán hàng và thu tiền

- Đối với thủ tục kiểm soát về xử lý đơn đặt hàng của khách
hàng: Công ty thực hiện việc đánh giá khách hàng trước khi quyết
định ký kết hợp đồng kinh tế.


17
- Đối với thủ tục kiểm soát về chuyển giao hàng hoá và lập
hoá đơn: Thủ tục khi chuyển giao hàng và lập hóa đơn cho hàng bán,
công ty thực hiện khá chặt chẽ.
- Đối với thủ tục kiểm soát trong ghi sổ nghiệp vụ bán hàng:
Các thủ tục kiểm soát chứng từ trước khi ghi sổ được kế toán viên
thực hiện khá chặt chẽ.
- Đối với thủ tục kiểm soát nghiệp vụ thu tiền: Thủ quỹ được
Tổng giám đốc phân công và độc lập với bộ phận kế toán.

Trên cơ sở lý thuyết nghiên cứu ở chương 1 đã khẳng định tầm
quan trọng của kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền đối với
doanh nghiệp. Mặt khác, trong chiến lược phát triển kinh doanh của
Công ty trong những năm tới, hoạt động cung cấp phôi thép vẫn là
trọng tâm và ngày càng mở rộng, doanh thu bán hàng của đơn vị ngày
càng gia tăng, do đó công tác kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và
thu tiền đặc biệt có ý nghĩa quan trọng. Bên cạnh đó, xuất phát từ
những hạn chế trong hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như trong công
tác kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty trong
thời gian qua, cần thiết phải có những giải pháp cụ thể nhằm tăng
cường sự kiểm soát nhằm hạn chế những rủi ro và gian lận có thể xảy
ra đối với chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty.
3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT
NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN THÉP ĐÀ NẴNG
3.2.1. Hoàn thiện môi trường kiểm soát
3.2.1.1. Tăng cường công tác kế hoạch
Đối với việc xây dựng kế hoạch tiêu thụ đòi hỏi phải kết hợp
đầy đủ các nguồn thông tin cần thiết như: Kế hoạch sản xuất kinh
doanh, số lượng hàng tồn kho, nhu cầu của khách hàng, các quy định


19
của Nhà nước và các dự đoán về biến động thị trường... để đảm bảo
cung cấp đủ hàng cho khách hàng. Kế hoạch tiêu thụ bao gồm dự
toán về giá và số lượng hàng tiêu thụ theo từng lô hàng. Dự toán về
giá được xây dựng trên cơ sở giá thành sản xuất đối với mặt hàng
phôi thép, còn đối với thép phế liệu sau sản xuất dựa vào chi phí thu
mua và biến động thị trường... Các định mức về số lượng hàng tiêu
thụ căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh, số lượng hàng tồn kho,

+ Xây dựng và ban hành hệ thống biểu mẫu, giấy tờ tài liệu
kiểm toán.
+ Xây dựng các chương trình kiểm toán nội bộ hàng năm
trình Tổng giám đốc phê duyệt, trong đó cần quy định cụ thể nội
dung cần kiểm toán ở từng khâu, từng chu trình.
3.2.2. Hoàn thiện thủ tục kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và
thu tiền tại Công ty Cổ phần Thép Đà Nẵng
3.2.2.1. Hoàn thiện thủ tục kiểm soát tiếp nhận và xử lý đơn đặt hàng
Với mục tiêu kiểm soát toàn bộ đơn đặt hàng, đảm bảo mọi
đơn đặt hàng đều được xử lý, Công ty cần quy định rõ ràng việc tiếp
nhận, xử lý và trả lời khách hàng chỉ do một bộ phận chịu trách
nhiệm. Sau khi tiếp nhận thì đánh số thứ tự, ghi vào sổ theo dõi và
chuyển cho Trưởng Phòng Kế hoạch kinh doanh xử lý. Đồng thời, để
kiểm soát tốt trong khâu này Công ty nên xây dựng một mẫu đơn đặt
hàng thống nhất, có đánh số thứ tự liên tục trước khi sử dụng. Trên
đơn đặt hàng thể hiện rõ tên, địa chỉ khách hàng, số điện thoại,
email, mặt hàng cần mua (bao gồm tên mặt hàng, quy cách, số
lượng), thời hạn, địa điểm giao hàng dự kiến. Tuy nhiên, để tạo điều
kiện thuận lợi và chủ động cho khách hàng trong một số trường hợp,
Công ty cũng chấp nhận những đơn đặt hàng do khách hàng tự soạn.
Sau khi tiếp nhận đơn đặt hàng thì đánh số thứ tự, ghi vào sổ theo


21
dõi và chuyển cho Trưởng Phòng kế hoạch kinh doanh xử lý sẽ
chuyển tiếp cho các bộ phận liên quan thực hiện.
Ngoài ra, để theo dõi tình hình thực hiện đơn đặt hàng, Công
ty nên nên quy định lập Báo cáo tình hình thực hiện đơn hàng để
đảm bảo mọi đơn hàng đều được xử lý.
3.2.2.2. Hoàn thiện thủ tục kiểm soát xét duyệt bán chịu

thu lập bảng phân tích tình hình nợ phải thu khách hàng theo tuổi nợ,
tỷ trọng nợ, trong đó có thể sắp xếp theo từng đối tượng khách hàng
(thường xuyên, không thường xuyên, khu vực, quy mô...) để có biện
pháp thu nợ đối với từng khách hàng này.
Đồng thời, để thu hồi nhanh các khoản nợ của khách hàng,
trong các quy định về chính sách bán hàng của Công ty gửi cho khách
hàng, Công ty cũng cần qui định nếu khách hàng để số dư nợ vượt quá
mức cho phép thì mức chênh lệch dư nợ đó sẽ được tính lãi theo lãi
suất ngân hàng và được tính vào khoản phải thu của khách hàng. Việc
qui định tính lãi suất trên số dư nợ vượt quá qui định sẽ làm cho khách
hàng thanh toán sớm hơn. Khi đó, Công ty sẽ thu hồi vốn nhanh hơn
để phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh tại Công ty.
3.2.2.4. Hoàn thiện thủ tục kiểm soát nghiệp vụ thu tiền

 Đối với nghiệp vụ thu bằng tiền mặt
Để kiểm soát tiền thu từ bán hàng và giảm rủi ro nhân viên đã
thu tiền của khách hàng nhưng không hạch toán đầy đủ, Công ty cần
quy định: vào cuối mỗi ngày, kế toán tiêu thụ phải lập Báo cáo bán
hàng hàng ngày về tình hình bán hàng trong ngày để làm căn cứ
kiểm tra, đối chiếu. Đồng thời, cuối ngày thủ kho phải báo cáo lượng
hàng xuất trong ngày và gửi về Phòng Kế toán tài chính Công ty. Căn
cứ Lệnh xuất hàng đã duyệt (bán hàng thu tiền ngay), kế toán kiểm
tra số lượng thực xuất và đối chiếu với lượng tiền thu về có phù hợp
hay không.


23
Đồng thời, Công ty cần quy định: cuối mỗi ngày kế toán tiền
mặt và thủ quỹ phải tiến hành đối chiếu số dư tồn quỹ, yêu cầu thủ quỹ
phải nộp vào tài khoản Ngân hàng, sau đó rút số dư tồn quỹ cuối ngày

Trong cơ chế trị trường hiện nay, để đạt được hiệu quả sản xuất
kinh doanh và khẳng định vị thế của mình trên thị trường thì việc tăng
cường công tác quản lý là việc làm cần thiết đối với các doanh nghiệp.
Là đơn vị sản xuất kinh doanh mặt hàng phôi thép lớn trong khu vực
Miền Trung - Tây Nguyên, với chiến lược kinh doanh của Công ty
trong những năm tới, hoạt động sản xuất kinh doanh phôi thép ngày
càng mở rộng; Doanh thu bán hàng của đơn vị ngày càng gia tăng, do
đó công tác kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền đặc biệt có
ý nghĩa quan trọng đối với Công ty Cổ phần Thép Đà Nẵng.
Luận văn đi sâu nghiên cứu, kết hợp giữa lý luận và thực tiễn
từ đó tìm ra giải pháp để tăng cường công tác kiểm soát nội bộ chu
trình bán hàng và thu tiền tại Công ty cổ phần Thép Đà Nẵng.
Trong phạm vi và mục đích nghiên cứu, luận văn đã đặt ra và
giải quyết các vấn đề cơ bản sau:
Luận văn đã hệ thống hoá lý luận về kiểm soát nội bộ và kiểm
soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền trong các doanh nghiệp;
Luận văn đi sâu nghiên cứu tình hình thực tế công tác kiểm
soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Cổ phần Thép
Đà Nẵng, những tồn tại cần khắc phục đối với kiểm soát nội bộ chu
trình bán hàng và thu tiền;
Trên cơ sở nghiên cứu lý luận và thực tế công tác kiểm soát tại
đơn vị, luận văn đã đưa ra một số giải pháp nhằm tăng cường công
tác kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty Cổ
phần Thép Đà Nẵng.
Tác giả xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ và hướng dẫn tận
tình của PGS.TS Nguyễn Mạnh Toàn và thầy cô giáo trong hội đồng
đã giúp tác giả hoàn thành luận văn này.