CÔNG TY
Tên khách hàng:
Ngày khóa sổ:
Nội dung: TSCĐ HỮU HÌNH, TSCĐ VÔ HÌNH, XDCB DỞ DANG
VÀ BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ
D730
1/3
Tên Ngày
Người lập CT
Người soát xét 1
Người soát xét 2
A. MỤC TIÊU
TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư là có thực; thuộc quyền sở hữu của DN;
được hạch toán và đánh giá đầy đủ, chính xác, đúng niên độ; và trình bày trên BCTC phù hợp với các chuẩn
mực và chế độ kế toán hiện hành..
B. RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC
Các rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm toán
Người
thực hiện
Tham
chiếu
C. THỦ TỤC KIỂM TOÁN
STT Thủ tục Người
thực hiện
Tham
chiếu
I. Thủ tục chung
1
Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp
với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
2

hiện
Tham
chiếu
1.4 Đối chiếu chí phí lãi vay được vốn hóa trong kỳ với phần hành kiểm toán
E100-Vay và nợ ngắn hạn và dài hạn.
1.5 Soát xét các chi phí sửa chữa, bảo dưỡng, nâng cấp phát sinh trong năm
đảm bảo việc vốn hóa nếu đủ điều kiện.
1.6 Kiểm tra tính chính xác việc hạch toán các nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý
TSCĐ theo chủng loại, nhóm; tính toán các khoản lãi/lỗ về thanh lý, nhượng
bán TSCĐ trên cơ sở các chứng từ liên quan.
2 Quan sát thực tế TSCĐ:
2.1 Tham gia kiểm kê thực tế TSCĐ cuối kỳ, đảm bảo rằng việc kiểm kê được
thực hiện phù hợp với các thủ tục và chênh lệch giữa số thực tế và kế toán
được xử lý thích hợp.
2.2 Trong trường hợp không tham gia kiểm kê cuối kỳ, thực hiện quan sát tài sản
tại ngày kiểm toán, lập bản kiểm tra và đối chiếu ngược để xác định TSCĐ
thực tế của DN tại ngày lập bảng CĐKT.
2.3 Lấy xác nhận của bên thứ ba giữ TSCĐ (nếu có) hoặc trực tiếp quan sát
(nếu trọng yếu).
3 Kiểm tra chi tiết tính khấu hao TSCĐ:
3.1 Thu thập bảng tính khấu hao TSCĐ trong kỳ, đối chiếu bảng tính khấu hao
với số dư trên Sổ Cái.
3.2 Xem xét tính phù hợp của thời điểm bắt đầu tính khấu hao và phân bổ đảm
bảo việc phù hợp giữa doanh thu và chi phí cũng như tình trạng sử dụng của
tài sản.
3.3 Ước tính khấu hao trong kỳ và so sánh với số liệu của DN.
3.4 Kiểm tra việc ghi giảm khấu hao lũy kế do việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
3.5 Xem xét tính hợp lý và nhất quán trong tiêu thức phân bổ khấu hao đối với
các tài sản dùng chung cho từng loại chi phí như: chi phí sản xuất chung, chi
phí quản lý, chi phí bán hàng.

hiện
Tham
chiếu
7
Đảm bảo đã xem xét sự kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán có ảnh
hưởng đến các nghiệp vụ trong niên độ và tính đánh giá của chi phí xây dựng
cơ bản dở dang cuối năm.
*
Kiểm tra tính trình bày: Kiểm tra việc trình bày TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô
hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư trên BCTC.
IV. Thủ tục kiểm toán khác
D. KẾT LUẬN
Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, các
mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ các vấn đề
sau:
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
................................................................................................................................................................
Chữ ký của người thực hiện:__________________
Kết luận khác của Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có):
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................
Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)
(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)