Fulbright Economics Teaching Program Statement of Cash Flows
Nguyen Tan Binh 1
Hướng dẫn lập
Báo cáo ngân lưu (gián tiếp và trực
tiếp), Báo cáo nguồn tiền và sử dụng
tiền, ngân lưu dự án
2-Oct-03 2
Bảng cân đối kế toán
(Ngày 31/12)
TÀI SẢN
1999 2000ø
N PHẢI TRẢ +
VỐN CHỦ SỞ HỮU
1999ø 2000ø
Tiền mặt
Khoản sẽ thu
Hàng tồn kho
Tài sản cố đònh (ròng)
Trong đó,
- Nguyên gía (*)
-

Khấu hao (tích lũy)
200
100
220
920
1000
(80)
2
458

Chi phí kinh doanh
Chi phí khấu hao
Lợi nhuận trước thuế & lãi
Lãi vay
Lợi nhuận trước thuế
Thuế thu nhập (32%)
Lợi nhuận sau thuế
Chia cổ tức
Lợi nhuận giữ lại
7000
5800
1200
800
50
350
0
350
112
238
0
238
7500
6100
1400
825
50
525
0
525
168

Khoản phải trả -12 152 140 -12
Vốn cổ đông 195 800 995 195
Lợi nhuận giữ lại 357 238 595 357
TÀI SẢN
N PHẢI TRẢ +
VỐN CHỦ SỞ HỮU
2-Oct-03 6
Phương trình tiền mặt
• Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu
• ⌦ TSLĐ + TSCĐ = NPT + VCSH
• ⌦ TM + KPT + HTK = NPT + VCSH - TSCĐ
• ⌦ TM = NPT + VCSH - TSCĐ - KPT - HTK
 Một thay đổi trong NPT hay VCSH sẽ làm thay đổi cùng
chiều với Tiền mặt.
 Một thay đổi trong khoản TÀI SẢN sẽ làm thay đổi ngược
chiều với Tiền mặt.
Fulbright Economics Teaching Program Statement of Cash Flows
Nguyen Tan Binh 4
2-Oct-03 7
Báo cáo ngân lưu
(CFS: Cash Flows Statement)
• Báo cáo ngân lưu trình bày Dòng ngân lưu ròng trong
kỳ được phân chia qua 3 hoạt động:
1- Hoạt động kinh doanh (Operating activities)
Hoạt động chính: sản xuất, thương mại, dòch vụ
2
-
Hoạt động đầu tư (Investment activities)
Hoạt động đầu tư tài sản cố đònh, tài sản tài chính, liên
doanh, hùn vốn, bất động sản.v.v...

• Lợi nhuận ròng: 357
• Điều chỉnh các khoản thu, chi không bằng tiền mặt:
- Chi phí khấu hao: + 50
• Điều chỉnh các khoản thay đổi trong tài sản lưu động:
- Tăng trong các khoản phải thu: -358
- Tăng trong hàng hóa tồn kho: -330
- Giảm trong các khoản phải trả: -12
• Ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh: -293
• II – NGÂN LƯU TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ
• Thanh lý tài sản cố đònh: +20
• Ngân lưu ròng từ hoạt động đầu tư: +20
• III – NGÂN LƯU TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH (huy động vốn)
• - Vay ngân hàng: -120
- Vốn chủ sở hữu: +195
Ngân lưu ròng từ hoạt động tài chính: +75
• TỔNG NGÂN LƯU RÒNG = (I+II+III) -198
2-Oct-03 10
Báo cáo ngân lưu
(phương pháp trực tiếp)
• - Báo cáo Ngân lưu theo phương pháp trực tiếp được dựa vào tình hình thực
thu, thực chi trên sổ theo dõi tiền mặt (Sổ quỹ hoặc các sổ sách kế toán khác).
Khối lượng công việc nhiều nhưng đơn giản, dễ hiểu. Tuy nhiên, trong thực tế
sẽ rất khó thực hiện và dễ sai sót nếu các dòng thu chi trên sổ sách kế toán
không phân biệt cho các hoạt động khác nhau.
v Dòng thu gồm:
a Thực thu từ doanh thu bán hàng
a Thực thu từ các khoản phải thu
a Thực thu khác từ các hoạt động khác
v Dòng chi gồm:
a Thực chi cho việc mua hàng