THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ
XI MĂNG HẢI PHÒNG
I.THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BAO BÌ XI MĂNG HẢI
PHÒNG.
1. Đặc điểm và yêu cầu quản lý TSCĐ của công ty.
Kế toán TSCĐ là yếu tố quan trọng trong qúa trình hoạt động sản xuất
kinh doanh nói chung và của Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng nói
riêng.
Kế toán TSCĐ tại Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng được
thực hiện trên cơ sở các chứng từ hợp lý, hợp lệ và tuân thủ chế độ kế toán
hiện hành. Công ty đã ứng dụng phần mềm tin học vào công tác kế toán
TSCĐ một cách hiệu quả, giúp xử lý thông tin kế toán về TSCĐ được nhanh
chóng, thuận tiện và chính xác phù hợp với mục tiêu hiện đại hoá sản xuất
kinh doanh của Công ty
2. Kế toán chi tiết Tài sản cố định của Công ty
a. Kế toán tổng hợp tăng, giảm Tài sản cố định
* Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ
Từ khi chuyển sang hạch toán kinh doanh độc lập (năm 2004), việc
đầu tư tăng thêm TSCĐ ở Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng hầu hết
được thực hiện bằng nguồn vốn tự có và nguồn vốn vay ngân hàng.
Các trường hợp tăng TSCĐ ở Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải
Phòng chủ yếu do mua sắm và do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao.
1/ TSCĐ tăng do mua sắm
Căn cứ vào các chứng từ mua TSCĐ (hoá đơn mua hàng, phiếu
chi ...), biên bản giao nhận TSCĐ và các tài liệu kỹ thuật, kế toán xác định
nguyên giá TSCĐ rồi nhập số liệu trên loại chứng từ Chi tiền với thông tin về
tài khoản như sau:
- TK Nợ: 2113 hoặc 2114, 2115 ... tuỳ TSCĐ hữu hình mua về thuộc
nhóm nào, là máy móc thiết bị động lực hay móc móc thiết bị công tác ...
- TK Có: Nhập số liệu của TK đối ứng (ở cấp chi tiết nhất có thể có
được). Sau khi nhập hết dữ liệu kế toán nhấn nút OK để kết thúc.

1111.
SỔ CÁI TK 1111
Năm 2005
Số dư đầu năm
Nợ Có
604.307.539
Ghi Nợ TK 214
Ghi có các TK
Tháng
1
...
Tháng 11 Tháng 12 Cộng
TK 333 514.286
TK 711 25.714
.....
Cộng SPS Nợ
540.000
Tổng SPS Có
86.074.560
SD cuối tháng Nợ
492.207.398
SD cuối tháng Có
Ngày 03 tháng 12 năm 2005
Người lập Kế toán trưởng
Mẫu biểu 1:
Số chứng từ PC8 22 Người nhận tiền Thịnh
Ng yà 30/11/2005 Đơn vị Phòng vật tư Tety
Mã số 01
Nội dung chi Mua máy tạo sợi Rumani 3610 của Cty Thái Bình Dương
TSCĐ, Vtư, HH Máy tạo sợi Rumani 3610

toán ghi tăng nguyên giá của công trình xây dựng trên sổ cái TK 211:
Nợ TK 2111, TK 2112: giá trị chênh lệch (do quyết toán lớn hơn 80%
dự toán)
Có TK 111, TK 111: giá trị chênh lệch
Với cách hạch toán như vậy thì những công việc cụ thể mà kế toán
làm để hạch toán tăng TSCĐ hữu hình khi XDCB hoàn thành bàn giao là:
a- Nhập liệu vào chứng từ Chi tiền để phản ánh số tiền trả cho nhà
thầu ở thời điểm bàn giao công trình.
b- Nhập liệu vào loại chứng từ Kết chuyển để
- Ghi nhận số tiền còn nợ nhà thầu.
- Ghi nhận TSCĐ hữu hình tăng do XDCB hoàn thành bàn giao.
- Kết chuyển nguồn vốn (tuỳ thuộc công ty đã sử dụng Nguồn vốn đầu
tư XDCB hay Quỹ đầu tư phát triển hay Quỹ phúc lợi để xây dựng)
Cuối tháng, máy sẽ chuyển các dữ liệu vào các sổ Nhật ký chung, sổ
Tổng hợp TK, sổ cái của các TK 211, 2412, 241, 331, 111, 112, 411, 441, ...
Trích số liệu năm 2005 có Ngày 18/7/2005 Công ty cổ phần bao bì xi
măng Hải Phòng ký hợp đồng xây dựng số 106 với Công ty cổ phần xây dựng
số 3 về việc xây dựng nhà kho thành phẩm mới (sử dụng nguồn vốn đầu tư
XDCB). Dự toán công trình được hai bên chấp nhận là 710.000.000đ.
Ngày 03/08/2005 bắt đầu khởi công. Ngày 01/09/2005, Công ty cổ
phần bao bì xi măng Hải Phòng nghiệm thu giai đoạn 1 của công trình và
thanh toán cho nhà thầu 213.000.000đ.
Ngày 18/11/2005 xây dựng hoàn thành. Ngày 24/11/2005 công trình
được nghiệm thu bàn giao cho Công ty cổ phần bao bì xi măng Hải Phòng.
Công ty thanh toán cho nhà thầu số tiền 305.000.000đ và còn nợ nhà thầu
50.000.000, đến khi quyết toán công trình sẽ thanh toán tất cả các khoản.
Căn cứ Hợp đồng số 106, Hồ sơ hoàn công, Bảng tính khối lượng
công việc hoàn thành, Biên bản nghiệm thu và bàn giao công trình XDCB
hoàn thành, các tài liệu khác về công trình nhà kho thành phẩm và căn cứ
Giấy báo Nợ của Ngân hàng Nông nghiệp nông thôn số 1142 ngày

3 - HP.
- Ông Lương Xuân Vinh phụ trách đội thi công công trình nhà kho
thành phẩm.
Sau khi kiểm tra toàn bộ công trình, xem xét báo cáo của đơn vị thi
công, ý kiến của giám sát công trình và ý kiến của bên A, ban nghiệm thu kết
luận:
- Toàn bộ công trình hoàn thành đạt yêu cầu kỹ thuật và đúng thời hạn
thi công theo hợp đồng đã ký.
- Bên A chính thức nhận bàn giao công trình Nhà kho thành phẩm.
Đại diện bên A Đại diện bên B