KẾ TOÁN TỔNG HỢP VÀ CHI TIẾT CÁC NGUỒN VỐN
I. KẾ TOÁN CÁC NGUỒN VỐN.
1. Khái niệm:
Để có thể hoạt động sản xuất kinh doanh, bất cứ doanh nghiệp nào cũng cần
có một số vốn nhất định.
- Nguồn vốn chủ sở hữu: Là số vốn được chủ doanh nghiệp và các nhà đầu
tư góp vấn hoặc hình thành từ kết quả kinh doanh. Nguồn vốn chủ sở hữu được
hình thành do Nhà nước cấp hoặc từ cá nhân, tổ chức tham gia liên doanh, vay
ngân hàng ….
- Nợ phải trả: là nguồn vốn tín dụng và nguồn vốn trong thanh toán mà
doanh nghiệp có được phát sinh trong thời gian sản xuất kinh doanh và doanh
nghiệp phải trả cho các chủ nợ như vay ngân hàng, tiền lương phải trả công nhân
viên …
2. Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán:
2.1- Tài khoản sử dụng:
Nguồn vốn chủ sở hữu là nguồn vốn kinh doanh được sử dụng vào mục đích
kinh doanh của doanh nghiệp. Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tình hình
tăng giảm biến động nguồn vốn được kế toán theo dõi trên TK 411 – “Nguồn vốn
kinh doanh
. Kết cấu tài khoản:
Bên nợ:
Nguồn vốn kinh doanh giảm (trả lại vốn cho ngân sách, cấp trên, cho liên
doanh, cho cổ đông)
Bên có :
Các nghiệp vụ làm tăng nguồn vốn kinh doanh (nhận cấp phát nhận
liên doanh, trích bổ sung từ lợi nhuận)
Dư có :
Nguồn vốn kinh doanh hiện có của doanh nghiệp
2.2- Phương pháp hạch toán:
+ Khi phát sinh các nghiệp vụ nhận vốn do ngân sách cấp, ghi:
Nợ TK 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.

xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Dùng để chi tiêu cho các mục đích phục vụ nhu
cầu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn, mục đích từ thiện…
Tài khoản theo dõi quỹ này là TK 431
* Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm:
Dùng để chi cho việc đào tạo CNV, được trích 5% của lợi nhuận còn lại sau
khi đã trừ đi các khoản nộp thuế, bù lỗ, ... Số dư của quỹ không vượt quá 6 tháng
lương thực của doanh nghiệp.
Tài khoản sử dụng là TK 416.
Sơ đồ hạch toán các loại quỹ
TK111,112,336,...
TK414, 415, 416. 431
TK421
Số quỹ phải nộp cấp trên hay
cấp bổ sung cho cấp dưói
Trích lập quỹ từ lợi
nhuận
TK111,112,334,...1
TK1368,111,112
Số quỹ cấp dưới nộp hay
cấp trên cấp bổ sung
Chi tiêu cho quỹ CT trong
kỳ
TK 152,153,111,...
TK411,431
Nhận viện trợ, tặng
thưởng, ... bổ sung quỹ
Kết chuyển giảm quỹ khi
mua sắm, XDCB b n giaoà
Công ty Bánh kẹo Hải Châu
BÁO CÁO THU CHI QUỸ DOANH NGHIỆP

268.704.534
472.495.962
IV.QUỸ DỰ TRỮ
1. Số đầu kỳ
2. Số đã trích trong kỳ
3. Số giảm trong kỳ
4. Số cuối kỳ
823.248.781
0
0
823.248.781