BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM
TOÁN BÁO CÁO TỔ CHỨC NÓI CHUNG VÀ BÁO CÁO KQKD NÓI
RIÊNG TẠI CÔNG TY CPA HÀ NỘI
I. BÀI HỌC KINH NGHIỆM RÚT RA TỪ THỰC TẾ TẠI CÔNG TY CPA - HÀ
NỘI
Kiểm toán hiện nay vẫn còn là mới mẻ tại Việt Nam. Tuy nhiên sự phát triển
của CPA đã thể hiện vai trò của kiểm toán độc lập trong việc quản lý nền kinh tế.
CPA là Công ty kiểm toán trách nhiệm hữu hạn đầu tiên ra đời 1999 và hiện
nay đang ngày càng phát triển bằng uy tín và chất lượng phục vụ của Công ty.
Với một đội ngũ nhân viên được đào tạo có trình độ và chương trình kiểm
toán hết sức khoa học và hiệu quả. Hoạt động kiểm toán của Công ty ngày càng
được tín nhiệm với chất lượng cao, vượt lên cả sự mong đợi của khách hàng.
Công tác kiểm toán Báo cáo tài chính nói chung và Báo cáo KQKD nói
riêng tại CPA đều được đánh giá là tốt. Cuộc kiểm toán đều được triển khai một
cách khoa học và được chia 3 giai đoạn.
Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm toán
Đây là giai đoạn đầu của mỗi cuộc kiểm toán. Công việc tìm hiểu khách
hàng, KTV căn cứ vào môi trường hoạt động (lĩnh vực ngành nghề kinh doanh, các
đối tác bên trong, mối quan hệ bên ngoài, sản phẩm... ) và môi trường pháp lý của
đơn vị được kiểm toán (Quy trình kế toán, quyết định thành lập, các đơn vị chủ
quản... )
Qua tìm hiểu đánh giá về hệ thống KSNB khách hàng KTV đánh giá mức
độ trọng yếu và rủi ro. Đây là công việc khó khăn đòi hỏi kinh nghiệm nghề nghiệp
và những nhận định mang tính khoa học.
Bước tiếp theo là lập kế hoạch chi tiết. Đây là công việc khó khăn nhất và
cũng là công việc được CPA chú ý nhiều nhất. Công việc này được chi tiết hóa
theo từng khoản mục. Đối với mỗi khoản mục chủ yếu hoặc mang tính chất trọng
yếu, KTV đều lập một kế hoạch kiểm toán chi tiết. Trong quá trình thực hiện kiểm
toán , nếu có thay đổi kế hoạch thì phải báo cáo lại với chủ nhiệm kiểm toán
Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán
Tại CPA, do công việc lập kế hoạch tốt nên việc thực hiện kế hoạch đơn

giới và khu vực có nhiều bất ổn định cả về kinh tế lẫn chính trị. Đây là năm Bộ Tài
chính đang chuẩn bị đưa ra luật Kế toán Việt Nam. Theo đó để phù hợp với chủ
trương phát triển của Nhà nước, Ban Giám đốc cũng đề ra phương hướng phát
triển cho những năm tiếp theo. Để chuẩn bị tham gia vào thị trường chứng khoán,
Ban Giám đốc đang định hướng tăng vốn chủ sở hữu lên 2 tỷ (VND) theo đúng
yêu cầu. Các chiến lược mở rộng đối tác với các Công ty nước ngoài đặc biệt là
sau khi ký hiệp định thương mại với Mỹ sẽ có rất nhiều Công ty tới Việt Nam để
kinh doanh.
Về nội bộ Công ty, Ban Giám đốc tiếp tục củng cố hoàn thiện bộ máy quản
lý, cơ sở vật chất và đặc biệt Công ty luôn chú trọng đến vấn đề nhân lực. Đây là
ưu tiên hàng đầu để phát triển dịch vụ. Công ty rất nhiều nhân viên tham gia các
lớp học đào tạo cao cấp. Nhờ đó đội ngũ nhân viên Công ty ngày càng lớn mạnh và
có trình độ, kinh nghiệm.
III. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ ĐỀ XUẤT.
1. Những khó khăn và hướng giải quyết.
Kiểm toán Báo cáo KQKD giúp cho doanh nghiệp thấy được hiệu quả hoạt
động cũng như hiệu quả của công tác quản lý của doanh nghiệp. Góp phần nâng
cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp, khuyến khích phát triển sản xuất, góp
phần vào sự phát triển kinh tế của đất nước.
Trong thực tế những năm gần đây, mặc dù đã có sự phát triển vượt bậc song
hoạt động kiểm toán ở Việt Nam còn cần tiếp tục hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu
của sự nghiệp đổi mới đất nước va các yêu cầu hội nhập quốc tế ngày càng cao.
Hoàn thiện công tác kiểm toán nói chung và công tác kiểm toán độc lập nói riêng
là một việc khó khăn song lại rất cần thiết.
- Khung pháp lý cho hoạt động kiểm toán và các vấn đề có liên quan chưa
được hoàn chỉnh. Các chuẩn mực kiểm toán đã được ban hành song chưa đầy đủ
cũng như cần đến sự kiểm nghiệm của thực tế.
- Chưa có cơ sở đánh giá và chưa có lực lượng kiểm soát chất lượng kiểm
toán giữa các Công ty. Bộ Tài chính chỉ thực hiện kiểm tra rất sơ bộ ở các Công ty
hiện tại chỉ là sự kiểm soát chất lượng kiểm toán của mình do đó mang tính chất

Công ty kiểm toán. Thiết lập nên một hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán
nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm toán tạo ra niềm tin cho những người quan tâm.
Nâng cao chất lượng thi tuyển và cấp giấy phép hành nghề cho các Công ty
kiểm toán. Vì chất lượng KTV có quyết định rất nhiều tới cuộc kiểm toán do đó
ngày nâng cao chất lượng kiểm toán viên là yêu cầu cấp thiết.
- Về phía Công ty kiểm toán
Cần có chiến lược kinh doanh và chiến lược hoạt động để đảm bảo cho hoạt
động và chất lượng kiểm toán ngày càng được nâng cao. Tìm tòi các biện pháp
hoạt động, chiến lược với khách hàng, công tác chào hàng...
Phối hợp với Bộ Tài chính ban hành chuẩn mực, chế độ nhằm ngày hoàn
thiện về mặt pháp lý các hoạt động kiểm toán.
Phối hợ thành lập hội kiểm toán, kế toán làm nhiệm vụ hỗ trợ các KTV,
kiểm tra, chỉ đạo đạo đức nghiệp vụ kiểm toán và các dịch vụ đào tạo.
2. Một số kiến nghị đề xuất hoàn thiện công tác kiểm toán Báo cáo KQKD của
Công ty CPA - Hà Nội.
* Kế hoạch tìm hiểu môi trường kiểm soát, hệ thống kiểm soát nội bộ cũng
như hoạt động kinh doanh của khách hàng