1
Thực trạng kế toán kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận
tại công ty cổ phần thơng mại công nghệ Hoàng hoa
II.1. Khái quát về Công Ty Cổ Phần Thơng Mại Công Nghệ
Hoàng Hoa.
II.1.1. Quá trình hình thành và phát triển Công Ty Cổ Phần Thơng Mại
Công Nghệ Hoàng Hoa.
Công ty Cổ phần thơng mại công nghệ Hoàng Hoa đợc thành lập với đăng ký
Kinh doanh số 0103000003 ngày 25/02/2000 do Sở KĐầu t Hà Nội cấp.
Công ty Cổ phần thơng mại công nghệ Hoàng Hoa là một tổ chức kinh tế có t cách
pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập dới sự kiểm tra giám sát của các cơ quan
quản lý Nhà nớc TP. Hà Nội.
Tên giao dịch trong nớc : Công ty Cp TM Công nghệ Hoàng Hoa
Tên giao dịch quốc tế : Hoang Hoa Trading Engineering Joint stock
company. Viết tắt là : Hoàng Hoa JSC
Trụ sở chính đặt tại : 527 Hoàng Hoa Thám, Công Vị, Ba Đình, Hà Nội
Tel : 04.7610637 Fax: 04 8329566
Mã số thuế : 0100979565
Tài khoản : 0011000253346 Ngân hàng Ngoại thơng Việt Nam
Vốn điều lệ : 1.500.000.000đ
Là một đơn vị hạch toán độc lập, có đầy đủ t cách pháp nhân đợc phát triển trên
bề dày của sự thành công và kinh nghiệm của Công ty Control Tecniques Viet
Nam và Trung tâm điện tử công suất và tin học PEIC . Hoàng Hoa JSC là
công ty có số lợng nhân viên không nhiều nên bộ máy bộ máy quản lý tơng đối
gọn nhẹ, đơn giản song lại rất hiệu quả. Đứng đầu là Hội đồng quản trị, Ban
giám đốc. Dới Ban giám đốc là các phòng ban giúp Ban giám đốc cụ thể hoá
các chức năng, nhiệm vụ của công ty.
1
1
2
Hoàng Hoa JSC chuyên chuyển giao các thiết bị công nghệ cao cho các nhà

2
2
3
đúng chế độ tài chính hiện hành trên nguyên tắc đạt hiệu quả kinh tế và bảo toàn
vốn
II.1.2.2. Nhiệm vụ:
- T vấn chuyển giao công nghệ, đào tạo; Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi
hàng hóa; sản xuất thiết bị, phần mềm chuyên dụng trong các lĩnh vực tự động
hóa, điện, điện tử và tin học, xuất nhập khẩu các mặt hàng trong lĩnh vực Điện,
Điện tử - Tin học, Tự động hoá, máy công cụ và các thiết bị công nghiệp phục vụ
các ngành kinh tế quốc dân, an ninh và quốc phòng.
- Lắp đặt, hiệu chỉnh các hệ thống thiết bị điện trong các ngành công
nghiệp.
- Lắp ráp các dây chuyền tự động bằng các thiết bị tự động hoá.
- Mở rộng liên doanh liên kết với các thành phần kinh tế trong và ngoài nớc
để hoàn thành mục tiêu hiện đại hoá, công nghiệp hoá của nớc nhà.
- Thực hiện các chỉ tiêu nộp ngân sách Nhà nớc nh thuế GTGT, thuế thu
nhập doanh nghiệp, thực hiện khấu hao cơ bản theo quy định của Bộ Tài Chính,
nộp bảo hiểm xã hội cho cán bộ công nhân viên.
- Thực hiện đầy đủ cam kết đã ký với các tổ chức kinh tế trong và ngoài nớc
để đảm bảo uy tín của công ty trong xã hội.
Công ty đợc thành lập theo quy định của luật doanh nghiệp nhằm mục đích
phát triển kinh doanh, giải quyết việc làm và đời sống cho ngời lao động, đảm bảo
nộp đầy đủ nghĩa vụ cho ngân sách Nhà nớc, tạo quỹ cho công ty nhằm mở rộng
và phát triển kinh doanh.
II.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công Ty Cổ Phần Thơng Mại
Công Nghệ Hoàng Hoa.
3
3
4

nghiệp cũng nh tiêu dùng xuất khẩu.
Trong quan hệ với khách hàng: thị trờng mà Hoàng Hoa JSC hớng tới là các cơ
sở công nghiệp, cơ quan ngành, các doanh nghiệp cũng nh thị trờng tiêu dùng
đang ngày càng phát triển nhằm cung cấp sản phẩm và dịch vụ trọn gói. Qua nhiều
năm hoạt động trong lĩnh vực cung cấp công nghệ và thiết bị cho nhiều đơn vị
trong cả nớc. Công ty Hoàng Hoa JSC đã xây dựng đợc những mối quan hệ bạn
hàng tin cậy với nhiều hãng sản xuất có uy tín trên thế giới. Qua đó cũng khẳng
4
4
5
định đợc chỗ đứng của Công ty trên thị trờng cũng nh tạo điều kiện cho cán bộ kỹ
thuật có điều kiện đợc bồi dỡng kỹ thuật, đạo tạo chuyên sâu bởi các chuyên gia
kỹ thuật của Nhà sản xuất.
STT Tên hãng và nớc sản xuất Chủng loại thiết bị cung cấp
1. TOSHIBA Nhật Bộ điều khiển động cơ xoay chiều,
một chiều; Động cơ điện xoay
chiều, một chiều
2. OMRON Nhật Thiết bị công nghệ: Sensor, PLC,
điều khiển nhiệt độ, áp suất.....
3. SUMITOMO- Nhật Bộ điều khiển động cơ xoay chiều,
một chiều; Động cơ điện xoay
chiều, một chiều. Hộp giảm tốc.
4. YASKAWA Nhật Bộ điều khiển động cơ xoay chiều,
một chiều; Động cơ điện xoay
chiều, một chiều
5. NEWALL- Anh Thớc đo độ dài hiển thị số
6. CONTROL TECHNIQUE - Anh Bộ điều khiển động cơ xoay chiều,
một chiều; Động cơ điện xoay
chiều, một chiều
7. LIERBET - Mỹ Nguồn chuyên dụng: UPS, ổn áp,

đơn vị trong cả nớc Với cơ cấu tổ chức gọn, hiệu qủa, doanh thu và lợi nhuận của
Hoang Hoa JSC đã liên tục tăng đều qua các năm. Năm 2005 doanh thu của
Hoàng Hoa JSC đạt đợc hơn 8 tỷ đồng và tổng lợi nhuận trớc thuế là 146 077 393
VNĐ. Tổng tài sản hiện có của của Hoàng Hoa JSC là trên 7 Tỷ đồng..
Dới đây là tóm tắt tài sản có và tài sản nợ trên cơ sở báo cáo tình hình tài chính
năm 2005 của Hoàng Hoa JSC :
Biểu 2.1 : Tóm tắt tài sản của Hoàng Hoa JSC :
I-Tài sản
Danh mục Năm 2004 Năm 2005
1- Tổng số tài sản 5.852.727.829 7.055.803.981
2- Tài sản có lu động 5.791.661.985 7.015.162.277
3- Tổng số tài sản nợ 3.116.662.963 7.055.803.981
4- Tổng số tài sản nợ lu động 3.116.662.963 2.826.443.608
5- Lợi nhuận trớc thuế 97.063.867 146.077.393
6- Lợi nhuận sau thuế 66.003.433 105.175.723
II-Doanh thu trong năm 2005
Năm Doanh thu Quy đổi ra USD(Tỷ giá: 15735)
1: Năm 2004 6.874.810.785 436.912
2: Năm 2005 8.197.425.131 520.967
III-Tín dụng và hợp đồng:
1- Tên và địa chỉ ngân hàng thơng mại cung cấp tín dụng:
Ngân hàng Ngoại Thơng Việt nam- TW
196 Trần Quang Khải, Ba Đình, HN
2- Tổng số tiền tín dụng : 360.000.000 VNĐ
3- Danh mục các hợp đồng đang tiến hành
Biểu 2.2 : Danh mục hợp đồng
6
6
7
Tên hợp đồng Gía trị hợp đồng

(%)
1 Doanh thu thuần 6.242.209.061 7.874.810.785 8.197.425.131 126,15 131,32
2 Lợi nhuận trớc thuế 71.661.563 97.063.867 146.077.393 135,45 201,82
3 Nộp ngân sách 45.233.849 91.214.625 142.624.106 201,65 326,36
4 Thu nhập bình quân
(ngời/ tháng)
850.000 1.150.000 1.350.000

Qua hai bảng số liệu trên ta thấy tình hình hoạt động của công ty ngày
càng phát triển, uy tín ngày càng đợc khẳng định cũng nh doanh thu bán hàng của
doanh nghiệp có xu hớng tăng lên năm sau cao hơn năm trớc. Đời sống vật chất
tinh thần của cán bộ công nhân viên ngày một nâng cao.
7
7
8
Công ty cũng coi trọng việc nghiên cứu nhu cầu của thị trờng, chiến lợc và
chính sách xâm nhập vào thị trờng bằng mọi cách để mở rộng thị trờng tiêu thụ.
Hiện nay, công ty đã dần chiếm lĩnh đợc lòng tin của khách hàng, thể hiện bằng
việc gia tăng thị phần và sản lợng tiêu thụ của Công ty. Ngoài trụ sở chính là ở
phố Hoàng Hoa Thám, công ty còn có phòng trng bày sản phẩm ở Trần Khắc Trân
và Chi nhánh ở TP. Hồ Chí Minh.
II.1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công Ty Cổ Phần Thơng Mại
Công Nghệ Hoàng Hoa.
Từ chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty cũng
nh nhu cầu thực tiễn của thị trờng có nhiều biến động và sự cạnh tranh. Đòi hỏi
công ty phải có bộ máy tổ chức kinh doanh phù hợp, đảm bảo tham mu cho lãnh
đạo công ty trên các mặt công tác, quản lý lao động, tình hình tải sản của Công ty,
để từ đó đa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn, đảm bảo sự bình ổn và phát
triển cho Công ty.
Hoàng Hoa JSC là công ty có số lợng nhân viên không nhiều( 22 lao

Chính
Tổng hợp
Ban giám đốc

9
9
10
Chức năng ,quyền hạn nhiệm vụ của từng bộ phận (phòng ban) trong công ty cổ
phần th ơng mại công nghệ Hoàng Hoa:
- Hội đồng quản trị:
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý của công ty. Hội đồng quản trị có toàn
quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền
lợi của công ty.
- Ban Giám đốc Công ty :
Gồm có Giám đốc và phó Giám đốc đại diện cho Hội đồng quản trị của
công ty quản lý và điều hành mọi hoạt động của Công ty:
+ Tổng Giám đốc: Là ngời do Hội đồng quản trị (HĐQT) bổ nhiệm , chịu
trách nhiệm trớc HĐQT trong việc quản lý và điều hành mọi hoạt động kinh
doanh của Công ty với t cách là thủ trởng đơn vị.
Giúp việc cho Giám đốc là 2 Phó giám đốc:
+ Phó giám đốc kinh doanh: Trực tiếp chỉ huy, phụ trách phòng kinh doanh
và phòng trng bảy sản phẩm.
+ Phó Giám đốc kỹ thuật: trực tiếp chỉ huy phòng công nghệ
- Hệ thống các phòng ban của công ty:
*) Phòng kinh doanh:
Có chức năng tham mu, đề xuất các phơng án kinh doanh với ban Giám đốc
về công tác thị trờng, kế hoạch kinh doanh, có nhiệm vụ nghiên cứu, tìm hiểu thị
10
10
11

- Đề xuất với ban Giám đốc về chế độ quyền lợi cho cán bộ công nhân viên
va xử phạt nghiêm minh những trờng hợp vi phạm qui chế, nội dung và điều lệ
của Công ty.
II.1.5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán trong Công Ty Cổ Phần Thơng
Mại Công Nghệ Hoàng Hoa.
II.1.5.1. Đặc điểm bộ máy kế toán của Công Ty Cổ Phần Thơng Mại Công
Nghệ Hoàng Hoa.
Hiện nay, Hoàng Hoa JSC là một đơn vị hạch toán độc lập, để phù hợp với đặc
điểm hoạt động của công ty và tình hình quản lý kinh tế tài chính nội bộ doanh
nghiệp, Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung. Theo mô hình
này, thì toàn bộ công tác kế toán đợc tiến hành tập trung tại một phòng kế toán của
Công ty. Cụ thể, tại Công ty Cổ phần thơng mại công nghệ Hoàng Hoa các công
việc nh : phân loại chứng từ, kiểm tra chứng từ ban đầu, ghi sổ tập hợp và chi tiêu,
lập báo cáo kế toán... đều đợc thực hiện tập trung ở phòng kế toán.
Hàng ngày các phòng, ban thống kê ghi chép những thông tin kinh tế có liên
quan tới công tác kế toán và gửi lên phòng kế toán để phòng kế toán xử lý và tiến
hành công việc kế toán. Hiện nay phòng kế toán của công ty gồm có 4 ngời trong
đó có 1 kế toán trởng, 2 kế toán viên và 1 thủ quỹ.
Sơ đồ 2.2. Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo mô hình sau:
12
Kế toán
trởng
Thủ quỹ

Kế toán
thanh
toán
và kế
toán
Kế

Nắm bắt và phân tích tình hình tài chính của Công ty về vốn và nguồn vốn
để tham mu cho lãnh đạo Công ty biết tình hình tài chính của Công ty để ra quyết
định quản lý kịp thời, chính xác, cùng giám đốc Công ty chịu trách nhiệm về tài
chính của Công ty bao gồm: phê duyệt các văn bản, giấy tờ sổ sách liên quan đến
tài chính.
- Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp và thuế:
Giúp kế toán trởng tổ chức công tác kiểm tra kinh tế trong Công ty theo kế
hoạch. Có nhiệm vụ xác định kết quả kinh doanh, tổng hợp số liệu, chứng từ mà
kế toán viên giao cho để lập báo cáo tài chính. Kiểm tra việc ghi chép, luân
chuyển chứng từ sau đó báo cáo lại cho kế toán trởng. Đồng thời tập hợp và tính
đúng, đủ kịp thời các khoản thuế phải nộp cho ngân sách Nhà nớc nh: thiếu
GTGT, thuế xuất nhập khẩu, tập hợp chi phí kinh doanh phát sinh trong kỳ.
- Kế toán thanh toán và kế toán bán hàng:
Có nhiệm vụ theo dõi tình hình xuất - nhập - tồn kho hàng hoá, theo dõi các
khoản công nợ với ngời bán, kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ trớc khi kế
toán, kiểm tra các khoản thanh toán cho khách hàng, theo dõi và thanh toán các
khoản tạm ứng và các khoản phải thu khác.
- Thủ quỹ:
Thực hiện các khoản thu - chi tiền mặt tại quỹ của Công ty dựa trên các phiếu
thu, phiếu chi hàng ngày do kế toán viên lập. Ghi chép kịp thời, phản ánh chính xác
thu chi và quản lý tiền mặt hiện có, thờng xuyên báo cáo tình hình tiền mặt tồn quỹ
của Công ty. Ngoài ra thủ quỹ còn giúp kế toán trởng theo dõi thời gian làm việc
của cán bộ, công nhân viên trong Công ty. Thông qua các báo cáo nh: Bảng chấm
công của các bộ phận, phòng ban tính ra l ơng và BHXH phải trả cho cán bộ công
nhân viên trong Công ty, làm các thủ tục thanh toán hàng hóa nhập khẩu. Cuối
tháng phải lập bảng thanh toán lơng và đội chiếu BHXH .
14
14
15
Các cán bộ làm công tác kế toán tại Công ty đều có trình độ Đại học trở lên,

- Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT - mẫu số: 01 GTKT- 3LL.
- Phiếu thu , Phiếu chi - mẫu số 01 - TT.
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.
- Bảng kê bán lẻ hàng hoá
- Giấy báo nợ, giấy báo có của Ngân hàng.
- Chứng từ khác có liên quan.
Công ty Cổ phần thơng mại công nghệ Hoàng Hoa hạch toán hàng tồn kho theo
phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.
Do tính chất của mặt hàng Công ty là ít biến động về giá cả trên thị trờng,
hơn nữa hàng hoá đợc xuất bán liên tục cho nên hiện nay Công ty đang áp dụng
phơng pháp tính trị giá vốn hàng xuất kho theo giá đích danh. Tức là lô hàng nào
nhập về trớc thì xuất bán trớc theo giá mua thực tế của lô hàng đó, sau đó phân bổ
chi phí mua hàng cho hàng xuất kho và hàng còn lại cuối kỳ.
*) Hình thức kế toán áp dụng tại công ty :
Để phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh và bộ máy kế toán của công ty
hiện nay tại Công ty Cổ phần thơng mại công nghệ Hoàng Hoa đang sử dụng hình
thức kế toán Nhật ký chung :
Hình thức kế toán nhật ký chung là hình thức KT phản ánh các nhiệm vụ kinh
tế phát sinh theo thời gian vào một quyển sổ gọi là Nhật ký chung . Tất cả các
nghiệp vụ phát sinh trong kỳ đếu đợc phản ánh vào sổ nhật ký chung.Từ nhật ký
chung làm căn cứ để ghi vào các sổ cái .
Công ty cổ phần thơng mại công nghệ Hoàng Hoa còn sử dụng sổ nhật ký
bán hàng để theo dõi chi tiết về tình hình bán hàng trong từng tháng.
Ngoài ra công ty còn sử dụng các sổ kế toán chi tiết và các bảng kê chứng từ
để theo dõi chi tiết từng đối tợng cụ thể phục vụ cho công tác quản lý .
Dới đây là sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung :
16
16
17
Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký chung

Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số tiền
Ghi
chú
Số
N
Ngày
Nợ Có
.... .... ... ... .... ...
Ngày tháng năm 2005
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
đã ký đã ký đã ký
Biểu 2.5 :Trích mẫu sổ nhật ký bán hàng
Công ty CPTM Công nghệ Hoàng Hoa
Địa chỉ: 527 Hoàng Hoa Thám- Ba Đình - Hà Nội.
Nhật ký bán hàng
T12/2005
Ngày
ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Tài khoản
ghi Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
... ... ... .... .... .... ....
Ngày tháng năm 2005
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

chú
Số Ngày Nợ Có
. ..
Ngày tháng năm 2005
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
đã ký đã ký đã ký
20
20
21
Biểu số 2.8: Mẫu sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp.
Công ty CPTM Công nghệ Hoàng Hoa
Địa chỉ: 527 Hoàng Hoa Thám- Ba Đình - Hà Nội.
Sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp
T12/2005
Chứng từ
Diễn giải
TK đối
ứng
Số phát sinh Số d
Ghi
chú
Số Ngày Nợ Có
. . .
Ngày tháng năm 2005
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
đã ký đã ký đã ký
Biểu số 2.9 : Phiếu thu có mẫu nh sau :
Đơn vị: ...

(Ký tên, đóng dấu)
21
21
22
Biểu 2.10 : Hoá đơn GTGT lập thành 3 liên theo mẫu sau:
Hóa đơn
giá trị gia tăng
Liên 1(lu)
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
HE/2004B
0038675
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần thơng mại công nghệ Hoàng Hoa
Địa chỉ: 527 Hoàng Hoa Thám B a Đình Hà Nội
Số tài khoản:
Mã số: 010 097 9565
Họ tên ngời mua hàng:
Đơn vị:
Địa chỉ:
Số tài khoản
Hình thức thanh toán:
STT Tên hàng hóa ĐV tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất: 10%
Cộng tiền hàng:
Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng thanh toán:
Số tiền viết bằng chữ:
Ngời mua hàng
(Ký ghi rõ họ tên)
Đã ký

Số lợng
Đơn giá Thành tiền
Yêu
cầu
Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
Thủ trởng đơn vị
Đã ký
Phụ trách bộ phận sử
dụng
Đã ký
Phụ trách bộ phận cung tiêu
Đã ký
Ngời nhận
Đã ký
Thủ kho
Đã ký
Phiếu xuất kho đợc lập thành 02 liên, các liên đợc sử dụng nh sau:
Liên 1: Lu tại quyển
Liên 2: Thủ kho giữ lại để ghi thẻ kho sau đó chuyển lên cho kế toán.
23
23
24
II.2. Thực trạng hạch toán kế toán xác định KQKD và phân
phối lợi nhuận tại Công Ty Cổ Phần Thơng Mại Công Nghệ
Hoàng Hoa.
II.2.1. Kế toán kết quả kinh doanh.
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh và hoạt
động khác của doanh nghiệp sau một trời gian nhất định , biểu hiện bằng tổng số

- TK532 : Giảm giá hàng bán
- TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính
- TK 632 : Giá vốn hàng bán
- TK 635 : Chi phí hoạt động tài chính
- TK 641 : Chi phí bán hàng
- TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp
- TK 711 : Thu nhập khác
- TK 811 : Chi phí khác
*) Kết cấu tài khoản 911:
Bên nợ:
-Chi phí hoạt động kinh doanh liên quan đến kết quả (giá vốn hàng
bán, CPBH, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính).
-Chi phí khác.
- Phản ánh số thực lãi của doanh nghiệp trong kỳ.
Bên có:
-Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và
doanh thu thuần hoạt động tài chính trong kỳ.
- Phản ánh các khoản thu nhập bất thờng khác.
- Phản ánh số thực lỗ của công ty sau một kỳ kinh dobans
TK 911 không có số d cuối kỳ.
Trong công ty cổ phần thơng mại công nghệ Hoàng Hoa , do tính chất đặc thù
của một DNTM là hoạt động mua hàng vào để bán ra thu lợi nhuận nên kết quả
hoạt động kinh doanh của DN chịu ảnh hởng chủ yếu của kết quả hoạt động bán
25
25