NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG
THU TIỀN TẠI CÔNG TY A&C CHI NHÁNH HÀ NỘI
3.1 Nhận xét, đánh giá
3.1.1 Đánh giá về tổ chức bộ máy kiểm toán
Các phòng ban trong công ty được tổ chức chặt chẽ phối hợp hoạt động
nhằm đạt hiệu quả cao nhất. Mô hình quản lý tập trung từ trên xuống dưới thuận
tiện cho việc phân công công việc trong từng cuộc kiểm toán cụ thể, phù hợp
với khả năng của từng người, đồng thời Công ty cũng có thể kiểm soát được
chất lượng công việc do họ thực hiện.
Ban Giám đốc: chịu trách nhiệm điều hành, chỉ đạo mọi hoạt động của chi
nhánh đồng thời chịu trách nhiệm trước khách hàng về Báo cáo kiểm toán do
công ty phát hành.
Thực hiện công việc kiểm toán của chi nhánh Công ty A&C tại Hà Nội do
4 phòng nghiệp vụ là phòng nghiệp vụ 1, 2, 3, 4 được tổ chức chặt chẽ thuận lợi
cho hoạt động kinh doanh của công ty.
Phòng nghiệp vụ 3 (phòng nghiệp vụ kiểm toán XDCB), phòng nghiệp vụ
kiểm toán BCTC (phòng 1, 2, 4): hoạt động kiểm toán BCTC là hoạt động chủ
yếu của công ty do đó số lượng kiểm toán viên cũng như số lượng phòng nghiệp
vụ cũng chiếm phần lớn trong tổng số phòng của công ty. Việc chia thành các
phòng ban cụ thể thuận lợi cho việc thực hiện công việc kiểm toán tại các khách
hàng khác nhau, từng phòng ban được chuyên môn hoá nên nâng cao được chất
lượng hoạt động kiểm toán mà công ty thực hiện.
Công việc tư vấn - kiểm soát chất lượng của hoạt động kiểm toán do bộ
phận tư vấn - kiểm soát chất lượng thực hiện. Nhờ bộ phận này mà các Báo cáo
kiểm toán của công ty được kiểm tra chặt chẽ trước khi trình Giám đốc xem xét,
ký phát hành.
Tuy nhiên việc phân chia thành nhiều phòng ban cũng gây những khó khăn
nhất định trong công tác quản lý của công ty như chi phí phát sinh cao hơn so
với việc Công ty chỉ có một hoặc hai phòng ban, cơ chế quản lý cũng phức tạp
hơn đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ giữa trưởng nhóm kiểm toán, trưởng phòng
nghiệp vụ, phó Giám đốc và Giám đốc.

toán viên sẽ đưa ra ý kiến là chỉ chịu trách nhiệm về kết quả kiểm toán năm nay
và hoàn toàn không chịu trách nhiệm về kết quả kiểm toán năm trước. Những ý
kiến nêu rõ như trên sẽ giúp kiểm toán viên cũng như công ty không làm ảnh
hưởng đến mối quan hệ giữa công ty và khách hàng. Nhưng nếu khách hàng
không tạo điều kiện hoặc không cung cấp đủ tài liệu theo yêu cầu của kiểm toán
viên thì công việc kiểm toán sẽ phức tạp và khó khăn hơn nhiều, gây trở ngại
cho quá trình đưa ra Báo cáo kiểm toán.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán tại khách hàng
Kiểm toán viên thực hiện các công việc theo sự phân công của nhóm
trưởng. Việc quy định cụ thể từng phần hành cho kiểm toán viên nâng cao trách
nhiệm của từng người đối với công việc mình thực hiện, từ đó có thể cải thiện
được hiệu quả công việc. Bên cạnh đó, sau khi kiểm toán viên thực hiện xong
phần việc của mình trưởng nhóm cũng phải kiểm tra lại rồi mới tổng hợp và lên
Báo cáo. Trước khi Báo cáo được đưa cho khách hàng, kiểm toán viên điều
hành kiểm tra lại một lần nữa. Báo cáo được kiểm tra nhiều lần sẽ giảm thiểu
những sai sót xảy ra, chất lượng uy tín của công ty được đảm bảo.
Nhóm kiểm toán họp với ban Giám đốc, phòng kế toán và đại diện các
phòng ban chức năng của khách hàng để báo cáo kết quả kiểm toán, đề xuất sửa
đổi, điều chỉnh những vấn đề mà kiểm toán viên phát hiện được, chính điều này
giúp khách hàng có thể hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội
bộ, xem xét lại những Bảng khai tài chính trước khi công bố ra bên ngoài.
Giai đoạn tổng hợp, lập Báo cáo kiểm toán.
Giai đoạn này được thực hiện tại công ty nên thông tin về tình hình kinh
doanh của khách hàng được tuyệt đối giữ bí mật. Đây cũng là một yếu tố để
nâng cao uy tín của công ty.
Báo cáo kiểm toán do trưởng nhóm lập, nếu kiểm toán viên điều hành
không phát hiện có sai sót gì thì sẽ được chuyển tiếp cho bộ phận Kiểm soát
chất lượng. Bộ phận này sẽ chịu trách nhiệm trước ban Giám đốc nếu có bất
kỳ kiến nghị nào của khách hàng. Chính vì phải chịu trách nhiệm nên hoạt
động kiểm soát sẽ được thực hiện một cách cẩn thận, tỉ mỉ với tinh thần cao

Tuy nhiên bên cạnh những ưu điểm trên quy trình kiểm toán của Công ty
cũng có những hạn chế nhất định như:
Khách hàng của Công ty là đa dạng, loại hình kinh doanh mỗi doanh
nghiệp là khác nhau nhưng Công ty chưa có những lưu ý về quá trình kiểm toán
chu trình bán hàng – thu tiền đối với từng loại hình kinh doanh đặc thù, ví dụ
như đối với doanh nghiệp sản xuất nhiều mặt hàng khác nhau thì kiểm toán viên
phải kiểm toán doanh thu của từng loại mặt hàng, sai phạm dễ xảy ra là việc
phản ánh nhầm doanh thu của mặt hàng này vào tài khoản doanh thu của mặt
hàng khác. Vì vậy kiểm toán viên phải đặc biệt lưu ý đến mục tiêu phân loại và
trình bày.
Đối với chương trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
kiểm toán viên lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố dựa
trên kết quả kiểm toán của những kiểm toán viên khác. Kết quả của bảng này sẽ
sai nếu kết quả kiểm toán các khoản mục có liên quan là không đúng do sự
không đồng đều về trình độ của kiểm toán viên trong nhóm kiểm toán. Khi đó
trưởng nhóm kiểm toán phải tiến hành tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch và đưa
ra hướng khắc phục, có thể sẽ phải kiểm toán lại khoản mục đó, như vậy sẽ rất
mất thời gian, kéo dài cuộc kiểm toán.
3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình bán hàng –
thu tiền.
Chu trình bán hàng – thu tiền là chu trình có liên quan đến nhiều khoản
mục khác nhau như phải thu khách hàng, dự phòng phải thu khó đòi, doanh thu
bán hàng và cung cấp dịch vụ, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, chiết
khấu thanh toán…việc hoàn thiện chu trình này tương ứng với việc hoàn thiện
quy trình kiểm toán các khoản mục tương ứng. Những khoản mục này lại liên
quan đến những chu trình khác như chu trình hàng tồn kho do vậy hoàn thiện
chu trình bán hàng – thu tiền đồng nghĩa với việc hoàn thiện chương trình kiểm
toán mà Công ty đã xây dựng.
Chu trình bán hàng – thu tiền không những đánh giá hiệu quả của quá trình
sản xuất mà còn đánh giá hiệu quả của toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh