THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ
XÂY DỰNG VÀ TM HƯNG HẢI.
2.1) Đặc điểm chung:
-Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
- Công ty áp dụng 2 mức thuế suất theo luật GTGT hiện hành là 5%, 10%.
♦)Thuế suất 5% áp dụng đối với mặt hàng phân bón của công ty như:
Phân Đạm, phân URE, phân bón tổng hợp.....
Nhưng theo quyết định 16/2009/QĐ-TTg sẽ giảm 50% mức thuế suất
thuế GTGT cho mặt hàng ô tô các loại nên ngoài mặt hàng phân bón ra thì
mặt hàng ô tô của công ty cũng chịu thuế suất 5%. Bao gồm các loại xe như:
Xe BMW 750Li, Chrysler PT Cruiser, Lexus GX 470,...
♦) Thuế suất 10% được áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ mua ngoài khác.
- Kỳ tính thuế là tháng (trong bài báo cáo này em chọn tháng 2/2009)
- Thời hạn kê khai thuế GTGT: thời gian gửi tờ khai thuế GTGT của tháng
2/2009 cho cơ quan thuế chậm nhất là trong 10 ngày đầu của tháng tiếp theo
là tháng 3/2009. Dù không phát sinh thuế GTGT đầu vào và thuế GTGT đầu
ra thì vẫn phải kê khai thuế và nộp tờ kê khai thuế.
- Thời hạn nộp thuế (nếu có) chậm nhất không quá ngày 25 của tháng tiếp
theo là tháng 3.
- Công ty áp dụng hình thức Nhật Ký Chung nhưng có sự giúp đỡ của máy
tính nên quy trình hạch toán của thuế GTGT sẽ được phản ánh như sau:
Tờ khai thuế GTGT
Bảng kê HĐ, CT bán ra
Bảng kê HĐ, CT mua vào.
Báo cáo tình hình sử dung HĐ
Chứng từ gốc( HĐ GTGT,
HĐ BHTT)
Phần mềm
HTKKT,
FAST
Sổ NKC

xuất và TM phụ tùng ô tô Thuận Hòa có hóa đơn GTGT số 0027108 ngày
01/02 và được thanh toán bằng tiền mặt qua phiếu chi số 3780.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT theo biểu số 01
Biểu số 01:
HÓA ĐƠN GTGT
(Liên 2: Giao cho khách hàng)
Ngày 01 tháng 02 năm 2009
Đơn vị bán hàng: công ty CP sản xuất và TM phụ tùng ô tô Thuận Hòa
Địa chỉ: Km 9 – QL 1A – Hoàng Liệt – Hoàng Mai – HN
MST: 01012560547
Số tài khoản: 21310000006683
Họ tên người mua hàng: Chị Luyến
Tên đơn vị: Công ty CP đầu tư xây dựng và TM Hưng Hải.
Địa chỉ: tòa nhà K2, đường Phạm Hùng, Cầu Giấy, Hà Nội
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM MST: 0101581600
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 Nệm ghế da Singapo Bộ 2 770.000 15.400.000
Cộng tiền hàng: 15.400.000
Thuế 10%: 1.540.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 16.940.000
Số tiền bằng chữ: Mười sáu triệu chín trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn./.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)
Mẫu số: 01 GTKT- 3LL
ED/ 2008 B

Họ tên người mua hàng: Anh Chiến
Tên đơn vị: Công ty TNHH Tùng Lâm
Địa chỉ: Khu công nghiệp Hoàn Sơn- Đại Đồng, Tiên Du, Bắc Ninh.
Số tài khoản:21510000146750
Hình thức thanh toán: Bán Chịu MST: 010102024828
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 Bàn ghế văn phòng mã
TLVP03( Hàng mua trả lại)
Bộ 2 25.000.000 50.000.000
Cộng tiền hàng: 50.000.000
Thuế 10%: 5.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 55.000.000
Số tiền bằng chữ: Năm mươi năm triệu đồng chẵn./.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)
.2.2.2.2) Kế toán thuế GTGT đầu ra:
Mẫu số: 01 GTKT- 3LL
KX/2008B
0004756
Nghiệp vụ: Ngày 02/02 Công ty có bán Phụ kiện xe Landcruiser cho Công
ty CP Sông Đà 9 theo hóa đơn số 0004753 và được thanh toán bằng chuyển
khoản.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0004753.Biểu số 03:

Biểu số 03:
HOÁ ĐƠN GTGT