Ebook.VCU - www.ebookvcu.com
CH¦¥NG 4
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
Néi dung
Trình tự công việc của một cuộc kiểm toán
thông thường có thể chia thành 3 bước:
- Lập kế hoạch kiểm toán;
- Thực hiện kiểm toán;
- Kết thúc kiểm toán
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
4.1. KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN VÀ
CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN

4.1.1. KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
MC TIấU, YấU CU V í NGHA CA
VIC LP K HOCH KIM TON
Kế hoạch kiểm toán
Kiểm toán viên và công ty kiểm
toán phải lập kế hoạch kiểm toán
để đảm bảo cuộc kiểm toán được
tiến hành một cách có hiệu quả.
Mục tiêu của việc lập kế hoạch là
để có thể thực hiện một cuộc kiểm
toán một cách có hiệu quả theo
đúng thời gian dự kiến
Ebook.VCU - www.ebookv

Lập kế hoạch kiểm toán được bắt đầu ngay từ khi
nhận được giấy mời và viết thư xác nhận kiểm toán
=> Trở thành chuẩn mực nghề nghiệp (VSA300)
KTV phải lập kế hoạch kiểm toán để trợ giúp cho cuộc
kiểm toán tiến hành hiệu quả, đúng thời gian.
Kế hoạch kiểm toán được lập trên cơ sở những hiểu
biết về đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách
hàng. (VSA 300)
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
Nội dung lập kế hoạch
=> Dự kiến chi phí kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán
Nội dung
+ Mục tiêu
+ Khối lượng, phạm vi
+ Phương pháp kiểm
toán chủ yếu
+ Trình tự các bước
kiểm toán
Nhân sự
+ Số lượng KTV
+ Yêu cầu về chuyên
môn, trình độ, năng lực,
kinh nghiệm.
+ Tính độc lập
+ Phân công nhiệm vụ
+ Mời thêm chuyên gia
Thời gian
+ Số ngày công

cơ sở cụ thể về mục tiêu, về loại hình kiểm
toán, đặc điểm cụ thể của đối tượng kiểm
toán.
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
Sửa đổi kế hoạch
Kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương
trình kiểm toán sẽ được sửa đổi, bổ
sung trong quá trình kiểm toán nếu có
những thay đổi về tình huống hoặc do
những kết quả ngoài dự đoán của các
thủ tục kiểm toán. Nội dung và nguyên
nhân thay đổi kế hoạch kiểm toán tổng
thể và chương trình kiểm toán phải đư
ợc ghi rõ trong hồ sơ kiểm toán.
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
4.2. THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com

4.2.1. Kiểm tra hệ thống kế toán và hệ thống
kiểm soát nội bộ.
4.2.2. Phân tích nội dung thông tin phục vụ
việc lập báo cáo kiểm toán
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
4.2.1. Kiểm tra hệ thống kế toán và
hệ thống kiểm soát nội bộ.
- Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ:

Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư tài
khoản.

Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
Đánh giá hệ thống kế toán, KTV phải tập trung vào các
nội dung sau:
-
Kiểm tra việc tổ chức công tác kế toán và tổ chức bộ
máy kế toán;
-
Kiểm tra việc chấp hành chế độ chứng từ kế toán;
-
Kiểm tra việc tỏ chức hệ thống sổ kế toán và PP ghi sổ
kế toán;
-
Kiểm tra việc tổ chức hệ thống TKKT;
-
Kiểm tra việc tổ chức và chấp hành BCTC.
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
Khi lập kế hoạch kiểm toán, KTV mới chỉ đánh giá sơ
bộ về hệ thống KSNB của đơn vị. Mặt khác, trong kỳ kế
toán, tại đơn vị được kiểm toán cũng có thể có những
thay đổi, biến động về kế toán (VD: sự thay đổi, bổ sung
chính sách kế toán,…) và các quy chế KSNB. Vì vậy khi
triển khai thực hiện kế hoạch kiểm toán, KTV phải tiến
hành nghên cứu, đánh giá lại đối với hệ thống kế toán và
các quy chế KSNB của đơn vị được kiểm toán để ngăn
chặn, phát hiện và sửa chữa các gian lận, sai sót.

được kiểm toán.
Ebook.VCU - www.ebookv
cu.com
B
¸
o

c
¸
o

K
i
Ó
m

t
o
¸
n

a. Tên và địa chỉ công ty kiểm toán;

b.Số hiệu báo cáo kiểm toán;

c. Tiêu đề báo cáo kiểm toán;

d. Người nhận báo cáo kiểm toán;

e. Mở đầu của báo cáo kiểm toán: