Download miễn phí Hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính do Công ty Cổ phần Kiểm toán Thăng Long thực hiện
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
LỜI MỞ ĐẦU 1
PHẦN I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN THĂNG LONG 3
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 3
1.2. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty 5
1.3. Các loại hình dịch vụ và khách hàng của công ty 9
1.3.1. Các dịch vụ của công ty 9
1.3.2. Khách hàng của công ty 10
1.4. Kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của công ty 11
1.4.1. Công tác kế toán tại Công ty 11
1.4.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 11
1.4.1.2. Chính sách kế toán mà công ty áp dụng 12
1.4.2. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 13
1.4.3. Tình hình tài chính của công ty 14
1.5. Quy trình kiểm toán chung tại công ty 14
PHẦN II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN THĂNG LONG THỰC HIỆN. 17
2.1 Các công việc trước kiểm toán. 17
2.1.1 Gửi thư chào hàng kiểm toán. 17
2.1.2 Tìm hiểu khách hàng và đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát. 19
2.1.3 Hợp đồng kiểm toán. 21
2.1.4 Lựa chọn đội ngũ nhân viên thực hiện kiểm toán 24
2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát. 26
2.2.1. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng. 26
2.2.2 Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý. 28
2.2.3. Tìm hiểu hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ. 29
2.2.3.1. Tìm hiểu hệ thống kế toán. 29
2.2.3.2. Tìm hiểu hệ thống KSNB. 33
2.2.4. Phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính. 36
2.2.5. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro 41
2.2.6. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể. 42
2.3.Thiết kế chương trình kiểm toán trong kiểm toán tài chính. 45
PHẦN III. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC 51
KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN THĂNG LONG 51
3.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán tài chính tại Công ty. 51
3.2 Đánh giá thực tế lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty . 55
3.2.1 Các công việc trước kiểm toán. 55
3.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát. 55
3.2.3 Thiết kế chương trình kiểm toán. 56
3.2.4 Nhận xét chung. 57
3.3 Hoàn thiện lập kế hoạch trong kiểm toán tài chính tại Công ty. 57
3.3.1 Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên. 57
3.3.2 Hoàn thiện việc tìm hiểu hệ thống KSNB. 58
3.3.3 Phân tích sơ bộ BCTC. 59
3.3.4 Thiết kế chương trình kiểm toán. 60
KẾT LUẬN 62
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
http://s1.liketly.com/flash/edoc/jh2i1fkjb33wa7b577g9lou48iyvfkz6-swf-2013-11-03-hoan_thien_quy_trinh_lap_ke_hoach_kiem_toan_trong.1CQfVZk0OQ.swf /tai-lieu/de-tai-ung-dung-tren-liketly-43596/Để tải bản Đầy Đủ của tài liệu, xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
ợp đồng
Bên B – Công ty Cổ phần Kiểm Toán Thăng Long sẽ cung cấp cho bên A dịch vụ:
- Kiểm toán BCTC cho kỳ kế toán từ 01/01/2006 đến 31/12/2006.
Điều 2: Luật định và chuẩn mực.
Dịch vụ kiểm toán được tiến hành theo Nghị định số 105/CP ngày 30/03/2004 của Chính Phủ về kiểm toán độc lập và theo Chuẩn mực Kiểm toán hiện hành của Việt Nam. Các Chuẩn mực này đòi hỏi bên B phải lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán để đạt được sự hợp lý rằng BCTC không còn chứa đựng những sai sót trọng yếu. Công việc kiềm toán bao gồm việc kiểm tra và thực hiện nhựng thử nghiệm cơ bản các bằng chứng cho những khoản mục và các thông tin trong BCTC. Công việc kiểm toán cũng bao gồm việc đánh giá các chính sách chế độ về quản lý tài chính, chế độ kế toán được áp dụng, các ước tính và xét đoán quan trọng của Ban giám đốc cũng như việc đánh giá trình bày tổng thể Báo cáo tài chính.
Do bản chất và những hạn chế vốn có của kiềm toán cũng như của hệ thống kế toán và hệ thống KSNB của doanh nghiệp, có những rủi ro khó tránh khỏi, ngoài khả năng của KTV và Công ty kiểm toán trong việc phát hiện những sai sót.
...
Đại diện bên A Đại diện bên B
CÔNG TY SÔNG ĐÀ 25 CÔNG TY CPKT THĂNG LONG
Giám đốc Giám đốc
Sau khi hợp đồng kiểm toán được kí kết, công ty kiểm toán trở thành chủ thể kiểm toán chính thức của công ty khách hàng.
2.1.4 Lựa chọn đội ngũ nhân viên thực hiện kiểm toán
Việc lựa chọn dựa trên yêu cầu về số lượng, trình độ, yêu cầu về chuyên môn kĩ thuật do Ban giám đốc công ty kiểm toán trực tiếp chỉ đạo. Với nhiều hoạt động lớn, đội ngũ KTV thường ở các mức kinh nghiệm khác nhau và có sự tham gia của các chuyên gia. Còn đối với những hợp đồng nhỏ thì chỉ cần 1 hay 2 thành viên trong nhóm kiểm toán. Việc lựa chọn đội ngũ nhân viên rất được Công ty CPKT Thăng Long chú trọng, bởi đây là yếu tố quyết định đến uy tín và khả năng đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
Biểu số 2.3: Kế hoạch chiến lược áp dụng cho khách hàng.
CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN THĂNG LONG
Thành viên hiệp hội kế toán ASEAN (ASNAF)
KẾ HOẠCH CHIẾN LƯỢC
Khách hàng:
Năm tài chính:
Người lập: Ngày:
Người duyệt: Ngày:
Các chỉ dẫn và yêu cầu:
- Kế hoạch chiến lược được lập cho các cuộc kiểm toán có quy mô, tích chất phức tạp, hay kiểm toán BCTC cho nhiều năm;
- Kế hoạch chiến lược do người phụ trách kiểm toán lập và được Giám đốc Công ty (Phó giám đốc được uỷ quyền hay giám đốc chi nhánh) phê duyệt;
- Nhóm kiểm toán phải tuân thủ các quy định của Công ty và phương hướng mà Giám đốc đã duyệt trong kế hoạch chiến lược;
- Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán tông thể và thực hiện kiểm toán nếu phát hiện những vấn đề khác biệt với nhận định ban đầu của Ban Giám đốc thì phải báo kịp thời cho Ban Giám đốc để có những điều chỉnh kịp thời.
Đặc điểm của khách hàng:
(quy mô lớn, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hay kiểm toán nhiều năm).
Nội dung và các bước công việc của kế hoạch chiến lược:
1. Tình hình kinh doanh của khách hàng (tổng hợp những thông tin về lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý và thực tiễn hoạt động của đơn vị) đặc biệt lưu ý đến những nội dung chủ yếu như: Động lực cạnh tranh, phân tích thái cực kinh doanh của doanh nghiệp cũng như các yếu tố về sản phẩm, thị trường tiêu thụ, giá cả và các hoạt động hỗ trợ sau bán hàng..
2. Xác định những vấn đề liên quan đếc BCTC như Chế độ kế toán, Chuẩn mực kế toán áp dụng, yêu cầu về lập BCTC và quyền hạn của Công ty;
3. Xác định vùng rủi ro chủ yếu của doanh nghiệp và ảnh hưởng của nó tới BCTC (đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát);
4. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ;
5. Xác định mục tiêu kiểm toán trọng tâm và phương pháp tiếp cận kiểm toán;
6. Xác định nhu cầu về sự hợp tác của các chuyên gia;
7. Dự kiến nhóm trưởng và thời gian thực hiện;
8. Giám đốc duyệt và thông báo kế hoạch chiến lược cho nhóm kiểm toán. Căn cứ kế hoạch chiến lược đã được phê duyệt, trưởng nhóm kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán.
2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát.
2.2.1. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng.
Trong giai đoạn này KTV đánh giá khả năng có những sai sót trọng yếu, đưa ra đánh giá ban đầu về mức trọng yếu và thực hiện các thủ tục phân tích để xác định thời gian cần thiết để thực hiện kiểm toán và việc mở tộng các thủ tục kiểm toán khác…Những hiểu biết về ngành nghề kinh doanh bao gồm: Những hiểu biết chung về nền kinh tế, lĩnh vực hoạt động của đơn vị và sự hiểu biết cụ thể hơn về tổ chức và hoạt động của đơn vị kiểm toán. KTV còn phải hiểu cả những khía cạnh đặc thù của một tổ chức cụ thể như : cơ cấu bố trí của kiểm toán nội bộ... để hiểu rõ các sự kiện, các nghiệp vụ và vị trí hoạt động có thể tác động đến BCTC và để thực hiện quá trình so sánh khách hàng này với các đơn vị khác trong ngành đó.
Sự hiểu biết này có thể thu thập bằng nhiều cách khác nhau. Đó là trao đổi với Ban giám đốc; phỏng vấn nhân viên của đơn vị; trao đổi với KTV, những người đã tiến hành kiểm toán cho khách hàng những năm trước hay đã kiểm toán cho khách hàng trong cùng ngành nghề kinh doanh hay nghiên cứu các tạp chí chuyên ngành, niên giám thống kê.
+ Tham quan nhà xưởng: Một vòng tham quan nhà xưởng hay quan sát trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng giúp KTV nắm được quy trình sản xuất kinh doanh của khách hàng; gặp nhân vật chủ chốt và có được nhận định ban đầu về phong cách điều hành của nhà quản lý.
+ Xem xét lại kết quả của cuộc kiểm toán trước: Hồ sơ này có các tài liệu như: sơ đồ tổ chức, điều lệ công ty, các bảng kê, chính sách tín dụng, chính sách kế toán. Qua đó KTV sẽ tìm thấy những thông tin hữu ích về công việc kinh doanh của khách hàng.
+ Nhận diện các bên hữu quan: KTV xác định các bên liên quan và nhận định sơ bộ về mối quan hệ này ngay trong giai đoạn lập kế hoạch từ đó bước đầu đoán các vấn đề có thể phát sinh giữa các bên liên quan để có thể hoạch định một kế hoạch kiểm toán phù hợp.
+ Dự kiến nhu cầu sử dụng chuyên gia: Khi KTV đứng trước các tình huống đòi hỏi kiến thức chuyên môn thì có thể cần tham vấn một chuyên gia. Đó là những người hay văn phòng có năng lực, hiểu biết và khả năng cụ thể trong một lĩnh vực riêng ngoài lĩnh vực kế toán và kiểm toán. Như việc đánh giá một tác phẩm nghệ thuật, vàng bạc đá quý...
Dưới đây là một biểu mẫu mô tả các thông tin mà các KTV của công ty thu thập được khi kiểm toán cho Công ty Sông Đà 25.
Biểu số 2.4: Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng
Tên khách hàng: Công ty Sông Đà 25. Là Công ty được thành lập tại Việt Nam với thời gian hoạt động là 20 năm theo giấy phép đầu tư số 715/GP ngày 06/11/2000, Giấy phép điều chỉnh số 715/GPĐC ngày 11/7/2000 do Uỷ ban nhân dân Nhà nước cấp.
...
