Download miễn phí Đề án Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát trong kiểm toán báo cáo tài chính



MỤC LỤC
Lời nói đầu 1
Phần I: Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ 2
1.1. Vai trò của việc nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng trong quy trình kiểm toán 2
1.2. Bản chất của hệ thống kiểm soát nội bộ 3
1.3. Các khái niệm cơ bản 5
1.3.1. Trách nhiệm của ban Giám đốc 5
1.3.2. Sự đảm bảo hợp lý 5
1.3.3. Những giới hạn cố hữu 5
1.3.4. Phương pháp xử lý số liệu 6
1.4. Các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ 6
1.4.1. Môi trường kiểm toán 6
1.4.2. Hệ thống kế toán 9
1.4.3. Các thủ tục kiểm toán 10
Phần II: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát 12
2.1. Khái quát về quá trình thu thập hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ 12
2.1.1. Các lý do của việc phải hiểu biết đầy đủ hệ thống kiểm soát nội bộ để lập kế hoạch kiểm toán 12
2.1.2. Hiểu biết về cách thiết kế và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ 14
2.1.3. Đánh giá và quyết định 15
2.1.4. Khảo sát quá trình kiểm soát 17
2.1.5. Rủi ro phát hiện và các khảo sát kế hoạch về số dư trên báo cao tài chính 18
2.2. Thể thức để đạt được sự hiểu biết 18
2.2.1 Thể thức liên quan với cách thiết kế và sắp xếp trong quá trình hoạt động 19
2.2.2. Tài liệu chứng minh sự hiểu biết 20
2.3. Quá trình đánh giá rủi ro kiểm soát 26
2.3.1. Nhận diện các mục tiêu kiểm soát 26
2.3.2. Nhận diện các quá trình kiểm soát đặc thù 26
2.3.3. Nhận diện và đánh giá các nhược điểm 27
2.3.4. Bảng mô hình kiểm soát 28
2.3.5. Đánh giá rủi ro kiểm soát 30
2.3.6. Thông báo các hạn chế phát hiện được 30
2.4. Khảo sát các quá trình kiểm soát 32
2.4.1. Các thể thức khảo sát quá trình kiểm soát 32
2.4.2. Phạm vi của các thể thức 33
2.4.3. Mối quan hệ giữa các cuộc khảo sát kiểm soát với các thể thức để có được sự hiểu biết 33
Phần III: Đánh giá, nhận xét về quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 35
Kết luận


http://s1.liketly.com/flash/edoc/jh2i1fkjb33wa7b577g9lou48iyvfkz6-swf-2013-11-03-de_an_nghien_cuu_he_thong_kiem_soat_noi_bo_va_danh.c4nVQTYCVo.swf /tai-lieu/de-tai-ung-dung-tren-liketly-43690/
Để tải bản Đầy Đủ của tài liệu, xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.
Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí

Tóm tắt nội dung tài liệu:

rñi ro kiÓm so¸t ph¶i sö dông
§¸nh gi¸ xem liÖu cã kh¶ n¨ng møc ®é cña rñi ro kiÓm so¸t thÊp h¬n sÏ ®­îc chøng minh hay kh«ng, vµ chi phÝ ®Ó cã ®­îc sù chøng minh ®ã
X¸c ®Þnh liÖu møc ®¸nh gi¸ vÒ rñi ro kiÓm so¸t cã ®­îc chøng minh bëi c¸c cuéc kh¶o s¸t qu¸ tr×nh kiÓm so¸t hay kh«ng
Kh«ng chøng minh
Chøng minh
QuyÕt ®Þnh vÒ rñi ro ph¸t hiÖn g¾n liÒn víi møc tèi ®a cña rñi ro kiÓm so¸t cao h¬n møc kÕ ho¹ch ban ®Çu vµ lËp kÕ ho¹ch c¸c cuéc kh¶o s¸t chÝnh thøc ®Ó tho¶ m·n rñi ro ph¸t hiÖn
QuyÕt ®Þnh vÒ rñi ro ph¸t hiÖn t¨ng lªn thÝch hîp vµ lËp kÕ ho¹ch c¸c cuéc kh¶o s¸t chÝnh thøc ®Ó tho¶ m·n møc rñi ro ph¸t hiÖn t¨ng lªn nµy
Chøng minh
Chøng minh
2.1.2. HiÓu biÕt vÒ c¸ch thiÕt kÕ vµ ho¹t ®éng cña hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé.
T×m hiÓu vÒ hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé ®­îc thùc hiÖn trong giai ®o¹n lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n. Tõng yÕu tè cña hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé ph¶i ®­îc nghiªn cøu vµ hiÓu râ. KiÓm to¸n viªn ph¶i xem xÐt hai khÝa c¹nh: (1) thiÕt kÕ c¸c chÕ ®é vµ thÓ thøc kh¸c nhau trong tõng yÕu tè cña hÖ thèng kiÓm so¸t, vµ (2) liÖu chóng cã ®­îc ®­a vµo trong qóa tr×nh ho¹t ®éng hay kh«ng. §iÒu nµy gióp cho kiÓm to¸n viªn x¸c ®Þnh ®­îc khèi l­îng c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh cÇn ®­îc kiÓm tra còng nh­ viÖc thiÕt lËp c¸c thñ tôc kiÓm tra cÇn thiÕt.
H×nh 2.2: HiÓu biÕt vÒ c¸ch thiÕt kÕ vµ ho¹t ®éng cña hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé
HiÓu biÕt vÒ hÖ thèng kÕ to¸n
HiÓu biÕt vÒ c¸c thñ tôc kiÓm so¸t
HiÓu biÕt vÒ m«i tr­êng kiÓm so¸t
ThiÕt kÕ
Ho¹t ®éng
ThiÕt kÕ
Ho¹t ®éng
Ho¹t ®éng
ThiÕt kÕ
HiÓu biÕt vÒ m«i tr­êng kiÓm so¸t.
KiÓm to¸n viªn sö dông hiÓu biÕt nh­ mét c¨n cø ®Ó ®¸nh gi¸ th¸i ®é vµ nhËn thøc cña Ban gi¸m ®èc ®èi víi tÇm quan träng cña kiÓm so¸t.
VÝ dô, kiÓm to¸n viªn cã thÓ x¸c ®Þnh b¶n chÊt cña hÖ thèng dù to¸n cña kh¸ch hµng nh­ mét phÇn cña viÖc hiÓu biÕt vÒ thiÕt kÕ m«i tr­êng kiÓm so¸t. Ho¹t ®éng cña hÖ thèng dù to¸n khi ®ã cã thÓ ®­îc ®¸nh gi¸ mét phÇn b»ng c¸ch thÈm vÊn c¸c nh©n viªn dù to¸n ®Ó x¸c ®Þnh c¸c thÓ thøc dù to¸n vµ theo dâi c¸c chªnh lÖch gi÷a dù to¸n víi thùc tÕ. KiÓm to¸n viªn còng cã thÓ xem xÐt c¸c b¶ng liÖt kª cña kh¸ch hµng cã so s¸nh kÕt qu¶ thùc tÕ víi dù to¸n.
HiÓu biÕt vÒ hÖ thèng kÕ to¸n.
KiÓm to¸n viªn ph¶i hiÓu biÕt vÒ hÖ thèng kÕ to¸n vµ viÖc thùc hiÖn c«ng viÖc kÕ to¸n cña ®¬n vÞ ®Ó x¸c ®Þnh ®­îc:
- C¸c lo¹i nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu;
- Nguån gèc c¸c lo¹i nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu;
- Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n;
- Tæ chøc c«ng viÖc kÕ to¸n, gåm: HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n, tµi kho¶n kÕ to¸n, sæ kÕ to¸n vµ hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh;
- Quy tr×nh kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu vµ c¸c sù kiÖn tõ khi ph¸t sinh ®Õn khi lËp vµ tr×nh bµy b¸o c¸o tµi chÝnh.
Th«ng th­êng, ®iÒu nµy ®­îc hoµn thµnh vµ chøng minh b»ng sù m« t¶ liÖt kª hÖ thèng hoÆc b»ng s¬ ®å thÓ hiÖn sù ph¸t triÓn cña hÖ thèng qua c¸c giai ®o¹n. Ho¹t ®éng cña hÖ thèng kÕ to¸n th­êng ®­îc x¸c ®Þnh b»ng c¸ch theo dâi mét hoÆc mét sè nghiÖp vô kinh tÕ xuyªn suèt hÖ thèng kÕ to¸n (®­îc gäi lµ nghiÖp vô kinh tÕ xuyªn suèt).
HiÓu biÕt vÒ c¸c thñ tôc kiÓm so¸t.
C¸c kiÓm to¸n viªn cã ®­îc hiÓu biÕt vÒ m«i tr­êng kiÓm so¸t vµ vÒ hÖ thèng kÕ to¸n theo mét c¸ch t­¬ng tù nh­ nhau ë hÇu hÕt c¸c cuéc kiÓm to¸n, nh­ng viÖc cã ®­îc mét sù hiÓu biÕt vÒ c¸c thñ tôc kiÓm so¸t th× l¹i kh¸c nhau ®¸ng kÓ. §èi víi nh÷ng kh¸ch hµng cã quy m« nhá h¬n th× th­êng chØ nhËn diÖn ®­îc rÊt Ýt hoÆc thËm chÝ kh«ng cã thÓ thøc kiÓm so¸t nµo c¶ v× qu¸ tr×nh kiÓm so¸t th­êng kh«ng cã hiÖu qu¶ do sè l­îng nh©n viªn h¹n chÕ. Trong tr­êng hîp ®ã, møc ®¸nh gi¸ cao cña rñi ro kiÓm so¸t ®­îc sö dông. Ở nh÷ng kh¸ch hµng cã c¸c qu¸ tr×nh kiÓm so¸t s©u réng vµ kiÓm to¸n viªn tin t­ëng lµ nh÷ng qu¸ tr×nh kiÓm so¸t ®ã cã kh¶ n¨ng tuyÖt vêi th× viÖc nhËn diÖn ®­îc rÊt nhiÒu qu¸ tr×nh kiÓm so¸t trong suèt giai ®äan t×m hiÓu c¸c qu¸ tr×nh kiÓm so¸t lµ ®iÒu thÝch hîp. Ở c¸c cuéc kiÓm to¸n kh¸c, kiÓm to¸n viªn vÉn cã thÓ nhËn diÖn mét sè l­îng qu¸ tr×nh kiÓm so¸t giíi h¹n trong giai ®äan nµy råi sau ®ã nhËn diÖn thªm c¸c qu¸ tr×nh kiÓm so¸t kh¸c khi c«ng viÖc ®ang tiÕn triÓn. Møc ®é mµ theo ®ã c¸c qu¸ tr×nh kiÓm so¸t ®­îc nhËn diÖn lµ mét vÊn ®Ò thuéc vÒ sù ph¸n xÐt kiÓm to¸n.
2.1.3. §¸nh gi¸ vµ quyÕt ®Þnh.
Khi ®· ®¹t ®­îc sù hiÓu biÕt vÒ hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé, vµ ®ñ cho viÖc lËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n, th× cã ba ®¸nh gi¸ ®Æc thï ph¶i ®­îc thùc hiÖn. Nh­ ta thÊy trªn h×nh 2.1, chóng còng ®ßi hái kiÓm to¸n viªn ph¶i ®Ò ra mét sè quyÕt ®Þnh nhÊt ®Þnh.
§¸nh gi¸ liÖu c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cã kiÓm to¸n ®­îc hay kh«ng: Qu¸ tr×nh ®¸nh gi¸ ®Çu tiªn lµ ®¸nh gi¸ liÖu c«ng ty ®ã cã thÓ kiÓm to¸n ®­îc hay kh«ng. Hai yÕu tè chÝnh x¸c ®Þnh kh¶ n¨ng cã thÓ kiÓm to¸n ®­îc lµ tÝnh liªm chÝnh cña ban Gi¸m ®èc vµ tÝnh ®Çy ®ñ cña sæ s¸ch kÕ to¸n. RÊt nhiÒu thÓ thøc kiÓm to¸n trªn chõng mùc nµo ®ã dùa vµo c¸c kiÕn nghÞ cña ban Gi¸m ®èc.
VÝ dô, ®èi víi kiÓm to¸n viªn, sÏ rÊt khã ®Ó ®¸nh gi¸ liÖu hµng tån kho cã l¹c hËu hay kh«ng nÕu kh«ng cã sù ®¸nh gi¸ trung thùc cña ban Gi¸m ®èc. NÕu ban Gi¸m ®èc thiÕu tÝnh trung thùc, ban Gi¸m ®èc cã thÓ cung cÊp nh÷ng ý kiÕn gian dèi khiÕn cho kiÓm to¸n viªn ph¶i dùa vµo b»ng chøng kh«ng ®¸ng tin cËy.
Sæ s¸ch kÕ to¸n cã vai trß nh­ mét nguån trùc tiÕp cña b»ng chøng kiÓm to¸n cÇn thiÕt. VÝ dô, nÕu kh¸ch hµng kh«ng l­u gi÷ b¶n sao c¸c hãa ®¬n b¸n hµng vµ ho¸ ®¬n cña bªn b¸n th× th«ng th­êng kh«ng thÓ thùc hiÖn cuéc kiÓm to¸n trõ phi kiÓm to¸n viªn cã thÓ nhËn diÖn ®­îc mét nguån thay thÕ cña b»ng chøng ®¸ng tin cËy, hoÆc trõ phi sæ s¸ch thÝch hîp thÓ ®­îc x©y dùng cho nhu cÇu sö dông cña kiÓm to¸n viªn, th× c¸ch duy nhÊt lµ cho r»ng C«ng ty kh«ng thÓ kiÓm to¸n ®­îc.
Khi kÕt luËn lµ C«ng ty kh«ng thÓ kiÓm to¸n ®­îc, kiÓm to¸n viªn sÏ tranh luËn vÒ c¸c t×nh huèng víi kh¸ch hµng (th­êng ë cÊp cao nhÊt) vµ hoÆc rót lui khái hîp ®ång, hoÆc c«ng bè mét b¸o c¸o kiÓm to¸n tõ chèi.
§¸nh gi¸ møc ®é cña rñi ro kiÓm so¸t dùa trªn sù hiÓu biÕt ®· thu thËp ®­îc: Sau khi thu ®­îc mét sù hiÓu biÕt vÒ c¸ch thiÕt kÕ vµ vËn hµnh cña hÖ thèng kiÓm so¸t, kiÓm to¸n viªn thùc hiÖn mét ­íc l­îng ban ®Çu vÒ rñi ro kiÓm to¸n cho tõng môc tiªu kiÓm so¸t chi tiÕt. §¸nh gi¸ ban ®Çu vÒ rñi ro kiÓm so¸t bao gåm viÖc ®¸nh gi¸ tÝnh hiÖu lùc cña hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé trong viÖc ng¨n ngõa, ph¸t hiÖn vµ söa ch÷a c¸c sai ph¹m trong ho¹t ®éng tµi chÝnh kÕ to¸n cña doanh nghiÖp.
Theo ChuÈn mùc kiÓm to¸n ViÖt Nam sè 400 §¸nh gi¸ rñi ro vµ kiÓm so¸t néi bé, “sau khi hiÓu ®­îc hÖ thèng kÕ to¸n vµ kiÓm so¸t néi bé, kiÓm to¸n viªn ph¶i thùc hiÖn ®¸nh gÝa ban ®Çu vÒ rñi ro kiÓm so¸t theo c¸c c¬ së dÉn liÖu cho sè d­ cña mçi tµi kho¶n träng yÕu”.
NÕu hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé ®­îc thiÕt kÕ vµ vËn hµnh h÷u hiÖu th× rñi ro kiÓm so¸t ®­îc ®¸nh gi¸ thÊp vµ ng­îc l¹i. C«ng viÖc nµy ®­îc lµm riªng rÏ cho tõng lo¹i nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu trong tõng chu tr×nh nghiÖp vô. VÝ dô, kiÓm to¸n viªn thùc hiÖn mét qu¸ tr×nh ®¸nh gi¸ môc tiªu cã c¨n cø hîp lý cho doanh sè vµ mét qu¸ tr×nh ®¸nh gi¸ riªng cho môc tiªu tÝnh ®Çy ®ñ. Cã nhiÒu c¸ch kh¸c nhau ®Ó diÔn t¶ møc rñi ro nµy. Mét sè kiÓm to¸n viªn sö dông c¸ch diÔn ®¹t chñ quan nh­ cao, trung b×nh hoÆc thÊp. Mét sè kh¸c sö dông c¸c x¸c suÊt b»ng sè nh­ 100%, 60% hoÆc 20%.
Qu¸ tr×nh ®¸nh gi¸ ban ®Çu th­êng b¾t ®Çu b»ng viÖc xem xÐt m«i tr­êng kiÓm so¸t. NÕu th¸i ®é cña ban Gi¸m ®èc cho r»ng qu¸ tr×nh kiÓm so

---