Download miễn phí Đề tài Nghiệp vụ huy động vốn và hoàn trả



Nguồn vốn chủ sở hữu là nguồn vồn thuộc quyền sở hữu của chủ doanh nghiệp (hay các thành viên trong công ty liên doanh hay của các cổ đông trong công ty cổ phần). Nguồn vốn chủ sở hữu thường bao gồm:
· Vốn đóng góp của các nhà đầu tư để thành lập doanh nghiệp. Trường hợp là doanh nghiệp nhà nước thì nhà đầu tư chính là ngân sách nhà nước.
· Vốn được bổ sung từ kết quả hoạt động kinh doanh và lợi nhuận chưa phân phối.
· Các khoản chênh lệch do đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỉ giá ngoại tệ chưa xử lí và các quĩ được hình thành từ hoạt động của đơn vị.
 


http://s1.liketly.com/flash/edoc/jh2i1fkjb33wa7b577g9lou48iyvfkz6-swf-2013-11-03-de_tai_nghiep_vu_huy_dong_von_va_hoan_tra.gbBYf67TvX.swf /tai-lieu/de-tai-ung-dung-tren-liketly-43728/
Để tải bản Đầy Đủ của tài liệu, xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.
Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí

Tóm tắt nội dung tài liệu:

èn cña ®¬n vÞ lµ ®i vay vèn cña ng©n hµng hay cña c¸c tæ chøc, c¸ nh©n kh¸c. KiÓm so¸t néi bé ®èi víi c¸c kho¶n vay chñ yÕu lµ thùc hiÖn nguyªn t¾c " uû quyÒn vµ phª chuÈn". C¸c kho¶n vay ph¶i ®­îc ghi (LËp) trong kÕ ho¹ch vay vèn, trong ®ã gi¶i tr×nh vÒ nhu cÇu vay, môc ®Ých sö dông vµ ph­¬ng ¸n tr¶ nî tiÒn vay, tr¶ l·i vay... KÕ ho¹ch vay ph¶i ®­îc cÊp cã thÈm quyÒn phª duyÖt. ViÖc qu¶n lý c¸c kho¶n vay ph¶i tæ chøc theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh vay, tr¶ theo tõng chñ nî vµ tõng kho¶n vay. §Þnh kú sè d­ nî vay ph¶i ®­îc ®èi chiÕu víi c¸c chñ nî.
C¸c thñ tôc kh¶o s¸t néi bé ë ®©y bao gåm:
* T×m hiÓu vÒ kiÓm so¸t néi bé: Chñ yÕu dùa vµo quan s¸t, t×m hiÓu ®Ó m« t¶ c¬ cÊu kiÓm so¸t néi bé hiÖn hµnh cña kh¸ch hµng ( b»ng b¶ng t­êng thuËt hay b»ng l­u ®å)
* Xem xÐt vÒ c¸c qui ®Þnh ph©n c«ng vµ uû quyÒn trong qu¶n lý tiÒn vay cã ®­îc thùc hiÖn hîp lý vµ ®¶m b¶o nguyªn t¾c hay kh«ng.
*Xem xÐt vÒ viÖc ph©n nhiÖm râ rµng vµ ®óng nguyªn t¾c "BÊt kiªm nhiÖm" gi÷a c¸c viÖc phª duyÖt, viÖc thùc hiÖn thu chi vµ viÖc ghi sæ kÕ to¸n vÒ tiÒn vay hay kh«ng.
Dùa vµo kÕt qu¶ kh¶o s¸t ®èi víi kiÓm so¸t néi bé nãi trªn, kiÓm to¸n viªn ®¸nh gi¸ l¹i møc ®é rñi ro kiÓm so¸t vµ ®iÒu chØnh ch­¬ng tr×nh kiÓm to¸n cho phï hîp.
Còng cÇn l­u ý lµ ®èi víi c¸c kho¶n vay dµi h¹n th­êng trong n¨m ph¸t sinh kh«ng nhiÒu vµ l¹i víi sè tiÒn lín, nªn viÖc thùc hiÖn kh¶o s¸t kiÓm so¸t th­êng kÕt hîp trong cïng qu¸ tr×nh kh¶o s¸t c¬ b¶n.
4. C¸c kh¶o s¸t c¬ b¶n (thö nghiÖm c¬ b¶n)
a) C¸c kh¶o s¸t nghiÖp vô
C¸c kh¶o s¸t cña nghiÖp vô phiÕu nî ph¶i tr¶ bao gåm viÖc ph¸t hµnh c¸c phiÕu nî vµ hoµn tr¶ vèn gèc vµ tiÒn l·i. C¸c kh¶o s¸t kiÓm to¸n lµ mét phÇn cña c¸c kh¶o s¸t nghiÖp vô c¸c kho¶n thu tiÒn mÆt vµ chi tiÒn mÆt. C¸c kh¶o s¸t bæ sung cña nghiÖp vô th­ßng ®­îc thùc hiÖn nh­ mét phÇn cña c¸c kh¶o s¸t chi tiÕt sè d­ v× tÝnh träng yÕu cña tõng nghiÖp vô cô thÓ.
C¸c kh¶o s¸t nghiÖp, phiÕu nî ph¶i vµ tiÒn l·i liªn quan ph¶i chó träng vµo viÖc kh¶o s¸t qu¸ tr×nh kiÓm so¸t néi bé quan träng ®­îc ®Ò cËp ë phÇn trªn. Ngoµi ra, viÖc thu vµ chi ®óng sè tiÒn (sù ®¸nh gi¸) còng ®­îc nhÊn m¹nh.
Cô thÓ c¸c kh¶o s¸t nghiÖp vô phiÕu nî ph¶i tr¶ (tiÒn vay) tËp trung vµo nh÷ng vÊn ®Ò chñ yÕu sau ®©y:
B¶ng 1: Kh¶o s¸t nghiÖp vô phiÕu nî ph¶i tr¶ vµ tiÒn l·i
Môc tiªu kiÓm so¸t néi bé
C¸c kh¶o s¸t nghiÖp vô
1.Cã c¨n cø hîp lý
Xem xÐt xem c¸c chøng tõ cã ®Çy ®ñ hîp lÖ vµ minh chøng ®­îc cho c¸c kho¶n vay ch¼ng h¹n nh­ sè tiÒn vay cã ®óng theo c¸c hîp ®ång, khÕ ­íc vay hay kh«ng, c¸c kho¶n thanh to¸n cã ®Çy ®ñ chøng tõ hîp lÖ hay kh«ng(phiÕu chi, b¶n sao phiÕu nî...)
2.Sù phª chuÈn ®óng ®¾n
Xem xÐt viÖc phª chuÈn thñ tôc, chøng tõ, hîp ®ång khÕ ­íc vay cña ®¬n vÞ vay vµ ng©n hµng cho vay cã ®óng ®¾n hay kh«ng vÒ sè tiÒn vay l·i suÊt, thêi h¹n vay, ph­¬ng thøc hoµn tr¶, l·i sau thÕ chÊp...
ViÖc kiÓm so¸t c¸c nghiÖp vô phª chuÈn c¸c thñ tôc vay tiÒn ®­îc kiÓm to¸n viªn kh¶o s¸t ®èi víi tõng hîp ®ång hoÆc khÕ ­íc vay
3.TÝnh ®Çy ®ñ
Kh¶o s¸t qu¸ tr×nh h¹ch to¸n c¸c kho¶n tiÒn vay trªn sæ kÕ to¸n cã ®óng ®¾n vµ ®Çy ®ñ kh«ng
4.Sù ®¸nh gi¸
- Kh¶o s¸t qu¸ tr×nh viÖc hoµn tr¶ vèn vay vµ tiÒn l·i, kiÓm to¸n viªn cÇn chó ý ®Õn viÖc tÝnh to¸n c¸c kho¶n l·i vµ vèn vay ph¶i tr¶ trong tõng kú cã ®óng ®¾n vµ phï hîp víi hîp ®ång vµ khÕ ­íc hay kh«ng.
- ViÖc më c¸c sæ phô (sæ chi tiÕt) ®Ó theo dâi chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng cho vay còng thËt cÇn thiÕt ®èi víi doanh nghiÖp. VËy doanh nghiÖp cã thùc hiÖn ®óng ®¾n vµ ®Çy ®ñ kh«ng. Ngoµi ra viÖc ghi ®óng sè tiÒn vay, tû suÊt l·i vay, thêi h¹n vay còng cÇn ®­îc kiÓm to¸n viªn nhÊn m¹nh khi kiÓm to¸n.
5.Sù ph©n lo¹i
Xem xÐt viÖc më c¸c tµi kho¶n vµ ph©n lo¹i c¸c kho¶n vay(ng¾n h¹n, dµi h¹n ) hoÆc chuyÓn tõ tµi kho¶n vay dµi h¹n ®· ®Õn h¹n tr¶ sang môc vay ng¾n h¹n cã ®óng kh«ng.
6.Thêi h¹n
Xem xÐt viÖc ghi sæ c¸c kho¶n vay vµ tr¶ nî vay cã ®óng víi thêi gian vay vèn vµ hoµn tr¶ l·i vay ®­îc ghi trªn hîp ®ång, khÕ ­íc vay hay kh«ng, qu¸ tr×nh viÖc hoµn tr¶ vèn vay vµ tiÒn l·i cã ®óng kh«ng. C¸c kho¶n thanh to¸n ®Þnh k× tiÒn l·i vay vµ tiÒn gèc vay ®­îc kiÓm to¸n viªn xem xÐt cïng víi kh¶o s¸t qu¸ tr×nh thu, chi tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng.
Kh¶o s¸t qu¸ tr×nh quy ®æi ngo¹i tÖ vay cã ®óng chÕ ®é vµ tû gi¸ ngo¹i tÖ cña tõng kú hay kh«ng. ViÖc kh¶o s¸t ®ã ®­îc kiÓm to¸n viªn xem xÐt qu¸ tr×nh mµ kÕ to¸n ë ®¬n vÞ ®¸nh gi¸ sè vay b»ng ngo¹i tÖ theo tû gi¸ thùc tÕ t¹i cuèi mçi kú h¹ch to¸n cã ®­îc thùc hiÖn kh«ng vµ tû gi¸ quy ®æi trong viÖc ®¸nh gi¸ l¹i ®ã cã phï hîp víi thùc tÕ tû gi¸ cña Ng©n hµng nhµ n­íc c«ng bè hay kh«ng.
7.Qu¸ tr×nh chuyÓn sæ vµ tæng hîp
Qu¸ tr×nh kiÓm tra ®éc lËp ®Þnh kú cña doanh nghiÖp vÒ viÖc tÝnh to¸n, ghi chÐp c¸c kho¶n tiÒn vay, l·i vay vµ thanh to¸n chóng còng lµ mét trong c¸c qu¸ tr×nh kiÓm so¸t néi bé cña doanh nghiÖp vÒ tiÒn vay. Do vËy kiÓm to¸n vien cã thÓ kh¶o s¸t c¸c dÊu hiÖu kiÓm tra ®éc lËp cña nh÷ng nh©n viªn cña doanh nghiÖp ®èi víi viÖc ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ kÕ to¸n tæng hîp vÒ tiÒn vay vµ phÝ tæn vay.
NÕu cã nh÷ng dÊu hiÖu kiÓm tra ®éc lËp cña b¶n th©n ®¬n vÞ vÒ nh÷ng vÊn ®Ò liªn quan ®Õn h¹ch to¸n tiÒn vay th× kiÓm to¸n viªn còng cã thªm c¬ së ®Ó x¸c ®Þnh møc ®é tin cËy vÒ hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé vµ hÖ thèng kÕ to¸n cña ®¬n vÞ.
Th«ng th­êng c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh liªn quan ®Õn vay vèn kh«ng ph¶i lµ th­êng xuyªn vµ nhiÒu nªn viÑc kh¶o s¸t nghiÖp vô cã thÓ ®­îc kiÓm to¸n viªn xem xÐt ®èi víi tõng nghiÖp vô c¸ thÓ cã sè tiÒn träng yÕu.
b) C¸c kh¶o s¸t chi tiÕt sè d­
§iÓm b¾t ®Çu b×nh th­êng cña cuéc kiÓm to¸n phiÕu nî ph¶i tr¶ lµ b¶ng liÖt kª phiÕu nî ph¶i tr¶ vµ tiÒn l·i tÝnh dån do kh¸ch hµng cung cÊp cho kiÓm to¸n viªn. Mét b¶ng liÖt kª ®iÓn h×nh ®­îc tr×nh bµy trªn h×nh 4. B¶ng liÖt kª th«ng th­êng gåm c¸c th«ng tin chi tiÕt cña tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô x¶y ra trong n¨m cña vèn gèc vµ tiÒn l·i, c¸c sè d­ ®Çu kú vµ cuèi kú cña phiÕu nî vµ tiÒn l·i ph¶i tr¶ vµ th«ng tin miªu t¶ vÒ c¸c phiÕu nî. ThÝ dô nh­ ngµy ®Õn h¹n, l·i suÊt vµ tµi s¶n bÞ thÕ chÊp nh­ vËt cÇm cè.
Khi cã nhiÒu nghiÖp vô liªn quan ®Õn phiÕu nî trong n¨m th× kh«ng thÓ cã th«ng lÖ lµ cã ®­îc b¶ng liÖt kª nh­ h×nh thøc ®­îc tr×nh bµy trªn h×nh 4 . Trong tr­êng hîp ®ã kiÓm to¸n viªn cã kh¶ n¨ng yªu cÇu kh¸ch hµng lËp mét b¶ng liÖt kª chØ gåm nh÷ng phiÕu nî nµo cã sè d­ ch­a thanh to¸n vµo ngµy cuèi n¨m. B¶ng nµy tr×nh bµy mét sù m« t¶ vÒ tõng phiÕu nî, sè d­ cuèi kú cña nã vµ sè tiÒn l·i ph¶i tr¶ vµo lóc cuèi n¨m, kÓ c¶ vËt cÇm cè vµ l·i suÊt. Cô thÓ c¸c th«ng tin chi tiÕt trªn b¶ng liÖt kª ®ã th­êng gåm sè d­ ®Çu kú, ngµy vay, ngµy ®Õn h¹n, l·i suÊt, tiÒn l·i ph¶i tr¶... chi tiÕt cho tõng kho¶n tÒn vay (tõng hîp ®ång, khÕ ­íc vay). Tr­êng hîp doanh nghiÖp cã nhiÒu kho¶n vay(vay ng¾n h¹n, vay dµi h¹n, vay ngo¹i tÖ.) th× cÇn ph¶i lËp b¶ng liÖt kª chi tiÕt tõng lo¹i vay.
H×nh 4: B¶ng liÖt kª phiÕu nî ph¶i tr¶ vµ tiÒn l·i tÝnh dån.
C«ng ty ABC
PhiÕu nî ph¶i tr¶
31/12/x5
Ng­êi ®­îc
thanh to¸n
Ngµy
Sè tiÒn vay
TiÒn vay gèc
TiÒn l·i vay
Kú
§Õn h¹n
Sè d­ ®Çu kú
T¨ng
Gi¶m
Sè d­ cuèi kú
L·i suÊt ph¶i tr¶
Sè d­ ®Çu kú tÝnh dån
T¨ng
Gi¶m
Sè d­ cuèi kú tÝnh dån
National Bank
- LÇn thø nhÊt
- LÇn thø hai
- LÇn thø ba
30/9/x4
30/9/x5
31/10/x5
30/9/x5
30/9/x6
31/10/x6
10.000
20.000
30.000
10.000
20.000
(2)
30.000
(2)
10.000
(3)
-0-(4)
20.000
(4)
30.000
(4)
12%
12%
12%
300(1)
900(6)
1600(6)
2100(6)
1200(3)
-0-(7)
1600(7)
2100(7)
Tæng céng:
60.000
10.000 ...

---