Download miễn phí Đề tài Vận dụng các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty hợp danh kiểm toán Việt Nam thực hiện
LỜI MỞ ĐẦU 1
PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 3
1. THU THẬP BCKT TRONG KIỂM TOÁN BCTC 3
1.1.Khái quát quá trình kiểm toán BCTC 3
1.2 Khái niệm và phân loại BCKT 4
1.2.1.Khái niệm BCKT 4
1.2.2.Phân loại BCKT 5
2 TÍNH THUYỂT PHỤC CỦA BCKT 8
2.1.Tính hiệu lực 8
2.2.Tính đầy đủ 10
2.3.Một số tính chất khác. 10
3.XÉT ĐOÁN VÀ SỬ DỤNG BCKT 11
3.1. Cở sở của việc xét đoán BCKT 11
3.2. Những điều cần lưu ý khi xét đoán BCKT 12
4. CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BCKT 13
4.1. Phương pháp kiểm tra vật chất 13
4.2.Phương pháp lấy xác nhận 13
4.3. Phương pháp xác minh tài liệu 16
4.4. Phương pháp quan sát 16
4.5 Phương pháp phỏng vấn 17
4.6. Phương pháp tính toán 18
4.7. Phương pháp phân tích 19
5. CÁC QUYẾT ĐỊNH VỀ BCKT 24
5.1. Quyết định về thể thức kiểm toán cần áp dụng 24
5.2. Quyết định về quy mô cần chọn đối với một thể thức nhất định 24
5.3. Quyết định về khoản mục cá biệt cần chọn từ tổng thể 24
5.4. Quyết định về thời gian hoàn thành các thể thức 24
6.THU THẬP BCKT TRONG CÁC GIAI ĐOẠN CỦA QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC 25
6.1.Thu thập BCKT trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 25
6.2.Thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn thực hiện kiểm toán 29
6.3. Thu thập bằng chứng trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 31
PHẦN II: THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN HỢP DANH VIỆT NAM – CPA VIỆT NAM 34
1.KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM 34
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty CPA Việt Nam 34
1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty 36
1.3. Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty 37
1.4. Kiểm soát trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty CPA VIETNAM 40
1.4.1. Tìm hiểu khách hàng: 40
1.4.2.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: 41
1.4.3.Giai đoạn thực hiện kiểm toán: 41
1.4.4. Giai đoạn kết thúc kiểm toán: 42
2.VẬN DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BCKT TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY ABC DO CPA VIETNAM THỰC HIỆN. 42
2.1.Thu thập bằng chứng trong giai đoạn lập kế hoạch chiến lược 42
2.2.Thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn thực hiện kiểm toán 52
2.2.1.Thu thập bằng chứng đối với khoản mục hàng tồn kho 52
2.2.2.Thu thập bằng chứng đối với khoản mục tài sản cố định 58
2.2.3. Một số kiểu mẫu bằng chứng kiểm toán khác thu thập trong quá trình kiểm toán Công ty ABC 63
2.3. Thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 65
PHẦN III: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ NHỮNG KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI CPA VIETNAM 67
1. NHẬT XÉT CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN 67
2. NHẬN XÉT VỀ VIỆC THU THẬP BCKT DO CPA VIỆT NAM THỰC HIỆN 68
2.1.Ưu điểm 68
2.2.Nhược điểm 69
2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN THU THẬP BCKT 69
2.1. Phương hướng hoàn thiện công tác thu thập bằng chứng kiểm toán 69
2.2.Một số giải pháp nhằm hoàn thiện việc thu thập bằng chứng kiểm toán 70
2.2.1.Hoàn thiện thu thập kiểu mẫu bằng chứng kiểm tra vật chất 70
2.2.2.Hoàn thiện thu thập bằng chứng qua chọn mẫu kiểm toán 71
2.2.3.Hoàn thiện thủ tục phân tích trong thu thập bằng chứng 71
2.2.4.Hoàn thiện giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 72
2.2.5.Kiến nghị về phía khách hàng và cơ quan nhà nước 72
KẾT LUẬN 74
DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76
http://s1.liketly.com/flash/edoc/jh2i1fkjb33wa7b577g9lou48iyvfkz6-swf-2015-08-28-de_tai_van_dung_cac_phuong_phap_thu_thap_bang_chung_kiem_toa.WM9s1lEQ5F.swf /tai-lieu/de-tai-van-dung-cac-phuong-phap-thu-thap-bang-chung-kiem-toan-trong-kiem-toan-bao-cao-tai-chinh-do-cong-ty-hop-danh-kiem-83553/ Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn. Ket-noi - Kho tài liệu miễn phí lớn nhất của bạn
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ket-noi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
ệu, liên tục hay không.
Khi thiết kế các thử nghiệm cơ bản để thu thập bằng chứng kiểm toán về mức độ trung thực và hợp lý của các số liệu kế toán, kiểm toán viên cần quan tâm đến các cơ sở dẫn liệu sau:
Sự hiện hữu: Tài sản hay công nợ hiện có có được ghi vào các số liệu báo cáo hay không.
Quyền lợi và nghĩa vụ: Tài sản là quyền lợi của doanh nghiệp và công nợ là nghĩa vụ của doanh nghiệp đã được thể hiện trên báo cáo.
Phát sinh: Các nghiệp vụ hay sự kiện đã xảy ra có liên quan đến các doanh nghiệp.
Trọn vẹn: Mọi nghiệp vụ, tài sản công nợ đều được ghi chép.
Đánh giá: Mọi tài sản, công nợ đều được ghi chép theo giá trị thích hợp, xác đáng.
Thước đo tính toán: Các nghiệp vụ được ghi chép theo đúng số tiền, doanh thu hay chi phí được xác định đúng kỳ.
Trình bày và khai báo: Các chỉ tiêu được thể hiện, phân loại và miêu tả phù hợp với yêu cầu của pháp lý.
Bước 6: Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và thiết kế chương trình kiểm toán:
Sau khi thu thập các thông tin cơ sở, những hiểu biết nhất định về tình hình kinh doanh của khách hàng, đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá sơ bộ về rủi ro, ước lượng và phân bổ mức trọng yếu, kiểm toán viên sẽ tiến hành lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo chương trình kiểm toán – là những hướng dẫn chi tiết về các thủ tục cần tiến hành trong một cuộc kiểm toán.
6.2.Thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Đây là giai đoạn kiểm toán viên thực hiện thu thập bằng chứng căn cứ theo kế hoạch và chương trình kiểm toán đã xây dựng. Để thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên triển khai theo các thủ tục sau:
Thứ nhất là thủ tục kiểm soát: Nếu đánh giá ban đầu của kiểm toán viên cho thấy khách hàng có hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu thì khi đó kiểm toán viên sẽ thực hiện thủ tục kiểm soát nhằm thu thập BCKT về thiết kế và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ. Các BCKT cần chứng minh được thiết kế các hoạt động kiểm soát cụ thể có thích hợp để ngăn ngừa những sai sót hay không đồng thời cũng cần chứng minh được hệ thống đó có được triển khai theo đúng yêu cầu thiết kế trong thực tế hay không.
Thứ hai là thủ tục phân tích: Trong việc tổ chức thực hiện thủ tục phân tích đòi hỏi nhiều ở sự phán đoán của kiểm toán viên. Thông thường, thực hiện thủ tục phân tích phải trải qua các giai đoạn sau:
Giai đoạn phát triển mô hình
Giai đoạn xem xét tính độc lập của dữ liệu tài chính và nghiệp vụ
Giai đoạn ước lượng giá trị và so sánh với giá trị ghi sổ
Giai đoạn phân tích nguyên nhân chênh lệch
Giai đoạn xem xét những phát hiện qua kiểm toán
Bằng chứng thu được từ thủ tục phân tích cần được đánh giá không chỉ bao gồm những sai sót trong từng khoản mục mà cả việc quan sát hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống thông tin và những vấn đề liên quan.
Thứ ba là thủ tục kiểm tra chi tiết: Kiểm tra chi tiết số dư và nghiệp vụ là bước cuối cùng trong giai đoạn thực hiện kiếm toán. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết tốn nhiều chi phí nhất trong cuộc kiểm toán. Do đó, thủ tục này được thực hiện với những tài khoản được đánh giá là điển hình nhất. Được tiến hành theo các bước sau:
Bước 1: Lập kế hoạch kiểm tra chi tiết. Trước hết, kiểm toán viên xác định mục tiêu của các biện pháp kỹ thuật, tiếp theo kiểm toán viên tiến hành lựa chọn các khoản mục trong tổng thể. Việc xác định tổng số khoản mục, nghiệp vụ cần hướng tới tính đầy đủ và tin cậy của bằng chứng kiểm toán.
Bước 2: Lựa chọn các khoản mục để kiểm tra chi tiết. Kiểm toán viên có thể áp dụng các biện pháp kiểm tra chi tiết không phải với tất cả các khoản mục trong một tài khoản thì phải chấp nhận mức độ không chắc chắn của bằng chứng kiểm toán thu được. Khi đó kiểm toán viên có thể lựa chọn một số khoản mục trên cơ sở chọn điển hình các khoản mục chính hay chọn mẫu thay mặt hay kết hợp cả 2 phương pháp.
Bước 3: Lựa chọn các khoản mục chính: Kiểm toán viên thu thập BCKT bằng cách điều tra kỹ các khoản mục chính. Dựa trên sự đánh giá, kinh nghiệm và những hiểu biết về tình hình kinh doanh của khách hàng, kiểm toán viên phát hiện ra một số khoản mục không phát sinh bình thường, không đoán trước được hay dễ có sai phạm.
Bước 4: Thực hiện kiểm tra chi tiết trên khoản mục đã chọn.
Bước 5: Đánh giá kết quả kiểm tra chi tiết: Kiểm toán viên cần đánh giá những bằng chứng kiểm toán đã thu được từ quá trình kiểm tra chi tiết và tiến hành điều tra nguyên nhân đối với những chênh lệch kiểm toán.
Bước 6: Xử lý chênh lệch kiểm toán: Kết thúc giai đoạn kiểm tra chi tiết, kiểm toán viên thực hiện xử lý các chênh lệch kiểm toán. Tuỳ theo loại chênh lệch và thủ tục tiến hành khi phát hiện trong quá trình kiểm toán cho thấy có sai sót, kiểm toán viên sẽ có những biện pháp xử lý thích hợp cho từng loại chênh lệch.
Các bằng chứng thu được trong giai đoạn này là cơ sở để kiểm toán viên hình thành ý kiến về mức độ trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính của khách hàng trong giai đoạn kế tiếp.
6.3. Thu thập bằng chứng trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
Trước khi công bố báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên cần xem xét thu thập thêm những bằng chứng về những vấn đề sau:
Xem xét khoản nợ ngoài ý muốn: Là nợ tiềm tàng mà phải được khai báo trong phần ghi chú. Kiểm toán viên phải thu thập bằng chứng để đảm bảo sự khai báo này là đúng đắn.
Xem xét các sự kiện phát sinh sau niên độ: Theo VSA số 560 về các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc “Là các sự kiện thuận lợi hay bất lợi xảy ra giữa thời điểm công bố báo cáo tài chính”. Kiểm toán viên cần xem xét lại các nghiệp vụ và các sự kiện xảy ra sau ngày lập bảng cân đối kế toán để xác định liệu có điều gì ảnh hưởng đến cách đánh giá, khả năng hoạt động liên tục hay sự công khai của các báo cáo tài chính đang được kiểm toán hay không. Thông thường, để có được bằng chứng về các sự kiện phát sinh sau niên độ, kiểm toán viên hay sử dụng các kỹ thuật sau:
Phỏng vấn: Ban Giám đốc về sự hiện diện của các khoản nợ ngoài ý muốn hay các cam kết, các thay đổi đáng kể về tài sản kết cấu vốn của công ty cũng như khả năng tiếp tục đầu tư của các bên góp vốn...
Kiểm tra tài liệu: Kiểm toán viên tập trung vào các biến động trong kinh doanh liên quan tới kết quả của cùng kỳ trong năm được kiểm toán, nhất là các biến động lớn trong kinh doanh hay môi trường doanh nghiệp đang hoạt động.
Xác nhận: Các thư xác nhận được gửi cho các luật sư cung cấp dịch vụ pháp lý cho khách hàng.
Đánh giá lại kết quả: Vào giai đoạn hoàn thành tất cả các thủ tục kiểm toán đặc thù cho các lĩnh vực kiểm toán, kiểm toán viên đánh giá tổng quát về các kết quả thu thập được nhằm soát xét lại toàn bộ quá trình kiểm toán và cân nhắc các cơ sở đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính.
Kiểm toán viên thường áp dụng thủ tục phân tích soát xét để đánh giá tính đồng bộ và xác thực của thông tin tài chính thu thập được. Mọi diễn biến bất thườ...
