Download miễn phí Đề tài Hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính do công ty TNHH tư vấn - Kiểm toán s&s thực hiện
Danh mục các chữ viết tắt . 3
Danh mục các sơ đồ, bảng, biểu . 4
Lời mở đầu . 5
Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S . 7
1. Sự hình thành và phát triển của Công ty . 7
2. Cơ cấu tổ chức của Công ty . 8
2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty . 8
2.2. Tổ chức công tác kế toán của Công ty . 10
2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty . 10
2.2.2. Các chính sách kế toán Công ty áp dụng . 11
3. Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động của Công ty . 12
4. Kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty . 13
5. Khách hàng và những loại dịch vụ Công ty cung cấp . 15
5.1. Các loại hình dịch vụ Công ty cung cấp . 15
5.2. Các khách hàng của Công ty . 16
6. Quy trình kiểm toán chung tại Công ty . 16
Phần II: Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán do Công ty TNHH Tư vấn - Kiểm toán S&S thực hiện . 19
1. Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán . 19
1.1. Gửi thư chào hàng . 20
1.2. Tìm hiểu sơ bộ về khách hàng . 21
1.3. Ký hợp đồng kiểm toán . 22
1.4. Lựa chọn nhóm kiểm toán . 24
1.5. Gửi thư hẹn kiểm toán . 25
2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể . 26
2.1. Tìm hiểu hoạt động của khách hàng . 27
2.1.1. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng . 27
2.1.1.1. Đánh giá tình hình kinh doanh của khách hàng . 27
2.1.1.2. Quan sát thực tế . 28
2.1.2. Tìm hiểu cơ cấu tổ chức của đơn vị khách hàng . 30
2.1.2.1. Tìm hiểu tổ chức hệ thống kế toán . 30
2.1.2.2. Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát . 31
2.1.3. Nhận diện các bên hữu quan . 34
2.1.4. Dự kiến nhu cầu chuyên gia bên ngoài . 35
2.2. Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ . 35
2.3. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán . 40
2.3.1. Đánh giá trọng yếu . 40
2.3.2. Đánh giá rủi ro kiểm toán . 43
2.4. Xác lập kế hoạch kiểm toán tổng thể . 47
3. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết . 50
3.1. Thiết kế chương trình kiểm toán . 50
3.1.1. Xác định mục tiêu kiểm toán mỗi khoản mục . 51
3.1.2. Thiết kế các thủ tục kiểm toán . 51
3.1.2.1. Thủ tục phân tích và đối chiếu số liệu tổng hợp . 52
3.1.2.2. Thủ tục kiểm tra chi tiết . 52
3.2. Họp nhóm kiểm toán . 55
Phần III: Kiến nghị nhằm hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính tại Công ty Tư vấn - Kiểm toán S&S . 57
1. Nhận xét công tác lập kế hoạch kiểm toán do Công ty S&S thực hiện . 57
1.1. Nội dung lập kế hoạch . 57
1.2. Phân công lập kế hoạch . 58
1.3. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng . 59
1.4. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán . 60
2. Kiến nghị nhằm hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính do Công ty S&S thực hiện . 60
2.1. Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên kiểm toán . 60
2.2. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng . 61
2.3. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán . 62
2.4. Phân công lập kế hoạch kiểm toán . 63
2.5. Thiết kế chương trình kiểm toán . 63
Kết luận . 65
Danh mục tài liệu tham khảo . 66
http://s1.liketly.com/flash/edoc/jh2i1fkjb33wa7b577g9lou48iyvfkz6-swf-2015-08-01-de_tai_hoan_thien_lap_ke_hoach_kiem_toan_trong_kiem_toan_tai.ucEHIOJQdg.swf /tai-lieu/de-tai-hoan-thien-lap-ke-hoach-kiem-toan-trong-kiem-toan-tai-chinh-do-cong-ty-tnhh-tu-van-kiem-toan-ss-thuc-hien-78471/ Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn. Ket-noi - Kho tài liệu miễn phí lớn nhất của bạn
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ket-noi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
và xuất khẩu hàng may mặc. Tuy là một công ty mới thành lập nhưng tình hình kinh doanh của công ty so với toàn ngành là khá phát triển. Trong năm 2006, Công ty A không có sự thay đổi về quyền sở hữu nhưng có sự thay đổi lớn về nhân sự. Đó là việc thay đổi kế toán trưởng tại thời điểm đầu năm 2006, dẫn đến việc thay đổi công tác kế toán năm 2006 khác so với công tác kế toán năm 2005. Việc thay đổi này sẽ được cập nhật trong Hồ sơ kiểm toán năm 2006 này như là một căn cứ để tìm hiểu chi tiết hơn công tác kế toán năm 2006 và giúp kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm toán.
Trong quá trình tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng, S&S cũng tiến hành thu thập các biên bản, các hợp đồng quan trọng có ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh năm nay của khách hàng. Các biên bản họp Ban giám đốc có thể cho kiểm toán viên những cái nhìn chung nhất về những thông tin quan trọng liên quan đến quản trị doanh nghiệp. Các hợp đồng và cam kết quan trọng như Hợp đồng gia công hàng hóa, hợp đồng tín dụng, khế ước vay vốn, hợp đồng thuê đất, ... giúp kiểm toán viên tiếp cận với các hoạt động chính của khách hàng, hình dung ra những khía cạnh pháp lý có ảnh hưởng đến tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị khách hàng.
Quan sát thực tế
Để hiểu biết tốt hơn hoạt động của khách hàng, kiểm toán viên phải thực tế xuống đơn vị khách hàng tham quan nhà xưởng, trực tiếp tìm hiểu quy trình sản xuất kinh doanh của khách hàng. Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, công ty S&S thường kết hợp việc quan sát nhà xưởng của công ty khách hàng với thủ tục kiểm kê cuối năm. Khi thực tế quan sát quy trình sản xuất kinh doanh, việc quản lý nhân sự của khách hàng, kiểm toán viên sẽ có những đánh giá tốt hơn về rủi ro kiểm toán và các thủ tục phân tích sẽ thực hiện. Khi tiến hành kiểm kê tiền, kiểm kê hàng tồn kho, kiểm kê tài sản cố định, các kiểm toán viên sẽ ghi chép đầy đủ trong giấy tờ làm việc tương tự như sau:
Biểu 5: Kiểm kê tài sản cố định Công ty A
S S&S Auditing and Consulting Co., Ltd
Tham chiếu
A311
Người kiểm tra
Huy
Ngày
31/12/2006
Khách hàng: Công ty TNHH A
Kỳ kiểm toán: 01/01/2006 – 31/12/2006
Nội dung: Kiểm kê tài sản cố định phân xưởng 2
Tên vật tư
Số lượng
Chênh lệch
Nguyên nhân
Ghi chú
Theo sổ kế toán
Thực tế kiểm kê
1. Máy may 1 kim (Sunstar)
2. Máy may 2 kim (Sunstar)
3. Máy dập (Đài Loan)
4. .........
60
45
20
60
45
20
-
-
-
Biểu 6: Quy trình sản xuất kinh doanh Công ty A
S&S Auditing and Consulting Co., Ltd
Tham chiếu
A312
Người kiểm tra
Huy
Ngày
31/12/2006
Khách hàng: Công ty TNHH A
Kỳ kiểm toán: 01/01/2006 – 31/12/2006
Nội dung: Quy trình sản xuất kinh doanh
Nguyên vật liệu
Phân xưởng 1: Cắt
Phân xưởng 4: Đóng gói
Phân xưởng 3: Hoàn thiện
Phân xưởng 2: May
Thành phẩm
Tìm hiểu cơ cấu tổ chức của đơn vị khách hàng
Tìm hiểu tổ chức hệ thống kế toán
Do Công ty A là khách hàng kiểm toán cũ của Công ty S&S nhưng vào đầu năm 2006, công ty A có tiến hành thay đổi Kế toán trưởng nên công tác kế toán năm 2006 có nhiều điểm khác so với năm kiểm toán trước. Kế toán trưởng mới của công ty - Ông Phạm Kiên Cường - được đánh giá là một kế toán lành nghề, có nhiều kinh nghiệm, có năng lực và trình độ đáp ứng yêu cầu của công việc, do đó công tác kế toán trong năm 2006 được tổ chức một cách hợp lý hơn, khoa học hơn. Cụ thể có sự thay đổi về thủ tục kế toán, quy trình kế toán liên quan đến các nghiệp vụ thu chi tiền, nhập xuất vật tư và việc lưu trữ các chứng từ kế toán, ... Đặc biệt, năm nay Công ty áp dụng trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính, sử dụng phần mềm kế toán trong hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Phần mềm kế toán giúp công tác kế toán được thực hiện nhanh chóng, bài bản, giảm các sai sót trong việc chuyển sổ, sang sổ như thực hiện kế toán thủ công.
Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty A gồm 1 kế toán trưởng, 1 kế toán tổng hợp, 1 kế toán lương, 1 kế toán vật tư và 1 kế toán thanh toán. Bộ máy kế toán được thiết kế gọn nhẹ nhưng đủ đáp ứng yêu cầu công việc. Các nhân viên kế toán của Công ty A đều tốt nghiệp đại học chuyên ngành và thành thạo về chuyên môn.
Chế độ kế toán Công ty A áp dụng theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/N và kết thúc vào ngày 31/12/N, sử dụng đơn vị tiền tệ bằng đồng Việt Nam.
Hình thức kế toán áp dụng là hình thức kế toán trên máy vi tính. Sử dụng phầm mềm kế toán trong việc hạch toán các nghiệp vụ phát sinh sẽ giúp công tác kế toán được thực hiện nhanh chóng, chính xác. Khi cần thiết có thể in Báo cáo kế toán ngay đảm bảo phục vụ công tác quản lý, kiểm tra, đối chiếu. Các chứng từ kế toán gốc được lưu trữ đầy đủ, được đóng lại thành quyển theo từng tháng.
Từ những hiểu biết về tổ chức hệ thống kế toán của Công ty A, kiểm toán viên đưa ra những đánh giá về sự ảnh hưởng của các thay đổi trong công tác kế toán năm 2006 của khách hàng đến việc kiểm toán năm nay, đồng thời đánh giá sơ bộ rằng công tác kế toán tại công ty A nhìn chung là tốt tuy còn một số sai sót trong cách hạch toán.
Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát
Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát là một phần việc rất quan trọng mà kiểm toán viên phải thực hiện trong cuộc kiểm toán, các kiểm toán viên của Công ty S&S cũng không nằm ngoài việc này. Trong Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 “Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ” cũng quy định “Kiểm toán viên phải có đủ hiểu biết về hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán và xây dựng cách tiếp cận kiểm toán có hiệu quả”.
Từ những thông tin sơ bộ đã thu thập được, qua những lần tiếp xúc với Ban quản trị khách hàng từ khi ký hợp đồng kiểm toán, tham quan nhà xưởng, kiểm toán viên đã có những cái nhìn về phong cách quản lý của Ban quản trị khách hàng, về việc xử lý các công việc phát sinh, do đó kiểm toán viên bước đầu đã có những đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng.
Là một công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài, Công ty A có cơ cấu tổ chức như sau:
Ban Giám đốc
Quốc tịch
Chức vụ
1. Ông Sun Ho Hong
Hàn Quốc
Tổng Giám đốc
2. Ông Peal Seon Park
Hàn Quốc
Phó Tổng Giám đốc
Tổng Giám đốc và Phó Tổng Giám đốc của Công ty A đều có quốc tịch Hàn Quốc. Dưới sự quản lý chặt chẽ và có hiệu quả của Ban giám đốc, Công ty A đã không ngừng phát triển. Tuy mới thành lập được 2 năm nhưng kết quả kinh doanh của công ty là rất đáng kể nếu so với toàn ngành.
Công ty áp dụng phương pháp quản lý trực tiếp, trong đó Tổng Giám đốc trực tiếp điều hành mọi công việc, Phó Tổng Giám đốc có trách nhiệm giúp đỡ các công việc trong phạm vi quyền hạn của mình. Thường, Ban Giám đốc quyết định các công việc và giao nhiệm vụ cho từng phòng ban. Với cách quản lý như vậy, công ty luôn tự chủ về tài chính và thời gian thực hiện các công việc.
Sơ đồ 4: Mô hình tổ chức quản lý của Công ty A
...
