Download miễn phí Chuyên đề Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình bán hàng, thu tiền tại UHY



PHẦN 1 1
LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG- THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1
1.1 Khái quát chung về chu trình bán hàng- thu tiền 1
1.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng và trình tự hạch toán trong chu trình bán hàng- thu tiền 4
1.1.3 Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình bán hàng- thu tiền 5
1.1.3 Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình bán hàng- thu tiền 6
1.2 Khái quát chung về qui trình kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền 9
Qui trình kiểm toán báo cáo tài chính và thiết kế chương trình kiểm toán trong chương trình chương trình bán hàng- thu tiền 11
1.3 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG- THU TIỀN 19
PHẦN 2 24
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG- THU TIỀN DO CÔNG TY TNHH UHY THỰC HIỆN 24
2.1 Tổng quan về công ty TNHH UHY 24
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Dịch vụ Kiểm toán và tư vấn UHY 24
2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh và tổ chức quản lý tại Công ty UHY 26
2.1.3 Đặc điểm tổ chức kiểm toán 33
 Đặc điểm tổ chức nhân sự kiểm toán 39
Đặc điểm tổ chức nhân sự kiểm toán 40
Đặc điểm tổ chức hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán 41
2.2 Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền do UHY thực hiện 46
2.2.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG- THU TIỀN TRONG QUI TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO UHY THỰC HIỆN 46
2.2.2 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG 52
2.2.2.1 KHÁCH HÀNG KIỂM TOÁN VÀ THIẾT KẾ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG- THU TIỀN 52
XÁC ĐỊNH TRỌNG YẾU: NGAY SAU KHI CÓ THÔNG TIN CHUNG VỀ KHÁCH HÀNG CŨNG NHƯ ĐÃ TIẾN HÀNH PHÂN TÍCH SƠ BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY ABC, KIỂM TOÁN VIÊN TIẾN HÀNH XÁC ĐỊNH TRỌNG YẾU. THÔNG QUA ĐÓ, KIỂM TOÁN VIÊN MỚI XÁC ĐỊNH ĐƯỢC PHẠM VI KIỂM TOÁN, QUI MÔ THỰC HIỆN CÁC THỬ NGHIỆM KIỂM TOÁN. ĐÁNH GIÁ TÍNH TRỌNG YẾU ĐƯỢC CÔNG TY THỰC HIỆN THEO MỘT CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN NHẤT ĐỊNH VÀ CÓ THỂ THAY ĐỔI THEO LOẠI HÌNH KINH DOANH CỦA KHÁCH HÀNG. SỰ THAY ĐỔI ĐÓ PHỤ THUỘC VÀO SỰ XÉT ĐOÁN NGHỀ NGHIỆP CỦA KIỂM TOÁN VIÊN. 55
2.2.2.2 Thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền tại công ty ABC 60
PHẦN 3 62
HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG- THU TIỀN TẠI UHY 62
3.1 Nhận xét chung về công tác kiểm toán tại UHY 62
3.2 Nhận xét về thực hiện kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền do Công ty thực hiện 65
3.3 Giải pháp hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng- thu tiền 67
3.3.1 SỰ TẤT YẾU CỦA VIỆC HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG- THU TIỀN 67
3.2.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUI TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG- THU TIỀN TRONG QUI TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO UHY THỰC HIỆN 69
 
 


http://s1.liketly.com/flash/edoc/web-viewer.html?file=jh2i1fkjb33wa7b577g9lou48iyvfkz6-demo-2016-02-05-chuyen_de_hoan_thien_quy_trinh_kiem_toan_chu_trinh_ban_hang_kHGzJ3mQrQ.png /tai-lieu/chuyen-de-hoan-thien-quy-trinh-kiem-toan-chu-trinh-ban-hang-thu-tien-tai-uhy-88539/


Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn.

Ket-noi - Kho tài liệu miễn phí lớn nhất của bạn


Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ket-noi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí

Tóm tắt nội dung tài liệu:

hệ thống kiểm soỏt nội bộ, thiết kế cỏc thủ tục kiểm tra hệ thống kiểm soỏt
Thực hiện cỏc thử nghiệm đối với hệ thống kiểm soỏt cho cỏc quy trỡnh được lựa chọn
Đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt và rủi ro sai sút trọng yếu.
Lập kế hoạch và chương trỡnh chi tiết cho cỏc thử nghiệm cơ bản
Tiến hành cỏc thử nghiệm cơ bản
Cõn nhắc tớnh đầy đủ và thớch hợp của cỏc bằng chứng kiểm toỏn
Kết luận về cỏc vấn đề kế toỏn chủ yếu
Tiến hành cỏc thủ tục hoàn thiện.
Thực hiện phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh, đỏnh giỏ cỏc khoản dự phũng.
Đỏnh giỏ tổng quỏt về bỏo cỏo tài chớnh sau kiểm toỏn
Dự thảo Bỏo cỏo kiểm toỏn và Thư quản lý
Thảo luận và phỏt hành Bỏo cỏo kiểm toỏn và Thư quản lý
1
2
2
1
Trong quỏ trỡnh này, chỳng tụi sẽ quyết định sơ bộ về việc sử dụng phương phỏp kiểm toỏn dựa trờn hệ thống kiểm soỏt nội bộ (Phương phỏp hệ thống) hay phương phỏp kiểm toỏn dựa trờn cỏc thử nghiệm cơ bản (Phương phỏp kiểm tra chi tiết) cho từng mục tiờu kiểm toỏn.
Trong quỏ trỡnh này, chỳng tụi sẽ khẳng định việc ỏp dụng Phương phỏp hệ thống hay Phương phỏp kiểm tra chi tiết cho từng mục tiờu kiểm toỏn.
Phòng kiểm toán tại chi nhánh TP. Hồ Chí Minh MinhPhòng nghiệp vụ 3
Sơ đồ 2.2: Qui trình kiểm toán của công ty uhy
Đặc điểm tổ chức nhân sự kiểm toán
Nhân sự luôn là nhân tố hàng đầu ảnh hưởng đến chất lượng của mỗi cuộc kiểm toán. Để có thể cạnh tranh và phát triển trong thị trường kiểm toán như hiện nay, Công ty luôn chú trọng nâng cao trình độ chuyên môn của kiểm toán viên đồng thời chú trọng tổ chức nhân sự cho mỗi cuộc kiểm toán thật chu đáo. Thông thường, nhóm kiểm toán để thực hiện cho mỗi cuộc kiểm toán bao gồm:
Thành viên Ban Giám đốc
phụ trách
Nhóm chuyên gia hỗ trợ
Thành viên Ban Giám đốc
Kiểm soát chất lượng
Chủ nhiệm kiểm toán phụ trách trực tiếp
Kiểm toán viên chính
Trợ lý kiểm toán viên 3
Trợ lý kiểm toán viên 2
Trợ lý kiểm toán viên 1
SƠ Đồ 2.3: Tổ CHứC NHÂN Sự CHO MộT CuộC KIểM TOáN
Chú thích: Quan hệ hỗ trợ
Quan hệ chỉ đạo trực tiếp
Quan hệ soát xét, độc lập
SƠ Đồ Tổ CHứC NHÂN Sự CHO MộT CuộC KIểM TOáN
Thành viên Ban Giám đốc phụ trách: Là người có nhiệm vụ giao dịch, phê duyệt kế hoạch nhân sự, kế hoạch kiểm toán, kế hoạch thời gian cũng như soát xét kế hoạch kiểm toán và soát xét cuối cùng đối với hồ sơ và Báo cáo kiểm toán trước khi phát hành.
Thành viên Ban Giám đốc soát xét chất lượng và kiểm soát rủi ro: Là người không trực tiếp phụ trách nhóm kiểm toán, có nhiệm vụ kiểm soát hồ sơ kiểm toán, soát xét Báo cáo kiểm toán và soát xét toàn bộ quá trình thực hiện cung cấp dịch vụ đảm bảo yêu cầu chất lượng đề ra.
Chủ nhiệm kiểm toán phụ trách trực tiếp: Là người chịu trách nhiệm lập kế hoạch, chỉ đạo và quản lý việc thực hiện chương trình kiểm toán, chỉnh sửa các sai sót của nhân viên cấp dưới. Cùng một lúc, chủ nhiệm kiểm toán có thể cùng một lúc giám sát nhiều nhóm kiểm toán khác nhau.
Kiểm toán viên chính: Là người trực tiếp thực hiện công việc kiểm toán, quản lý công việc của các trợ lý kiểm toán đồng thời giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán. Kiểm toán viên chính phải báo cáo kết quả công việc cho chủ nhiệm kiểm toán.
Trợ lý kiểm toán: Là những nhân viên thực hiện công việc kiểm tra chi tiết theo sự phân công của kiểm toán viên chính đồng thời báo cáo kết quả công việc cho kiểm toán viên chính.
tuỳ từng trường hợp vào các cuộc kiểm toán cụ thể mà có thể có thêm nhóm chuyên gia hỗ trợ có kiến thức kinh doanh chuyên sâu trên từng lĩnh vực. Ngoài ra, có thể có nhiều nhóm kiểm toán cùng thực hiện để đảm bảo tiến độ quyết toán và công khai báo cáo của các khách hàng.
Đặc điểm tổ chức hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán
Đối với mỗi công ty kiểm toán nói chung, hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán thông thường bao gồm 3 hoạt động: kiểm soát hệ thống hồ sơ kiểm toán, kiểm soát qui trình và nhân sự cuộc kiểm toán.
Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán là tập hợp các tài liệu do kiểm toán viên thu thập, lập, phân loại, sử dụng và lưu trữ. Dựa vào các tài liệu này kiểm toán viên đưa ra ý kiến, chủ nhiệm kiểm toán hay những người không tham gia vào cuộc kiểm toán có thể kiểm tra công việc kiểm toán. Nhận thức được vai trò của hồ sơ kiểm toán, Công ty đã và đang hoàn thiện hồ sơ kiểm toán. Hiện nay, Công ty chưa có hồ sơ kiểm toán chung mà chỉ có hồ sơ kiểm toán năm. Những giấy tờ chứa đựng những thông tin chung của khách hàng như điều lệ công ty, giấy phép đăng ký kinh doanh, thông tin về hoạt động kinh doanh hay về hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ được lưu trong hồ sơ kiểm toán năm đầu tiên.
Hồ sơ kiểm toán của công ty về khách hàng bao gồm 7 chỉ mục: 1000, 2000, 3000, 4000, 5000, 6000, 7000. Trong mỗi chỉ mục gồm các giấy tờ làm việc sau:
Chỉ mục lập kế hoạch kiểm toán bao gồm:
1100: Lập kế hoạch phục vụ khách hàng bao gồm các giấy tờ làm việc sau: dịch vụ khách hàng và mô tả nhu cầu khách hàng; kế hoạch phục vụ khách hàng(lưu hành nội bộ), kế hoạch kiểm toán và danh mục tài liệu cần cung cấp
1200: Các thư từ giao dịch với khách hàng
1300: Hợp đồng kiểm toán- dịch vụ và các tài liệu bổ sung cho hợp đồng
1400: Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
1500: Tìm hiểu chu trình kế toán quan trọng
1600: Tài liệu phân tích sơ bộ báo cáo tài chính
1700: Xác định mức trọng yếu
1800: Tài liệu về đánh giá rủi ro kiểm toán và môi trường kiểm soát; tài liệu về kế hoạch kiểm toán cho các tài khoản trọng yếu và sai sót phát hiện cũng như tổng hợp kế hoạch kiểm toán
Chỉ mục lập báo cáo tài chính
2100: Thư quản lý và các tư vấn khách hàng khác gồm: Thư quản lý chính thức, thư quản lý dự thảo, các khuyến nghị khác cho khách hàng, thư quản lý chính thức năm trước
2200: Báo cáo tài chính gồm: báo cáo tài chính năm nay chính thức, bảng cân đối phát sinh, các bút toán điều chỉnh và phân loại lại, báo cáo tài chính năm trước
2300: Tóm tắt kiểm toán gồm: soát xét các báo cáo tài chính lần cuối; bảng tổng hợp kết quả kiểm toán; đánh giá sai sót; thư trình bày của ban giám đốc khách hàng; đánh giá khả năng hoạt động liên tục của khách hàng; soát xét các sự kiện sau ngày kết thúc năm tài chính; soát xét về các tài sản, nợ tiềm tàng và các khoản cam kết; soát xét về thay đổi chính sách kế toán và sai sót
Chỉ mục quản lý cuộc kiểm toán
3100: Soát xét và phát hành báo cáo gồm: phê duyệt phát hành báo cáo tài chính và thư quản lý; soát xét tổng hợp kiểm toán của chủ nhiệm kiểm toán và ban giám đốc; soát xét nội dung và trình bày báo cáo kiểm toán
3200: Soát xét tính độc lập của kiểm toán viên bao gồm: Cam kết về tính độc lập của các thành viên nhóm kiểm toán; soát xét các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm toán viên; các biện pháp đảm bảo tính độc lập của kiểm toán viên
3300: Quản lý thời gian và công việc gồm: thời gian kiểm toán kế hoạch, thời gian kiểm toán thực tế, so sánh giữa kế hoạch với thực tế, đánh giá hiệu quả làm việc
3400: Đánh giá nhân viên và các vấn đề cần phản hồi với Ban Giám đốc
Chỉ mục kiểm tra chi tiết tài sản
Chỉ mục kiểm tra chi tiết công nợ phải trả
Chỉ mục kiểm tra chi tiết vốn chủ sở hữu
Chỉ mục kiểm tra chi tiết báo cáo kết quả kinh doanh
Đặc điểm kiểm soát qui trình kiểm toán
Trong giai đoạn đầu tiên của cuộc kiểm toán, Công ty đánh giá các tiêu chí để xác định sẽ kiểm toán khách hàng hay không. Sau khi chấp nhận và ký kết hợp đồng kiểm toán với khách hàng, Giám đốc kiểm toán xem xét đến vấn đề nhân sự cho cuộc kiểm toán. Dựa vào trình độ, kinh nghiệm cũng như thời gian biểu của kiểm toán viên và qui mô, bản chất của cuộc kiểm toán mà Giám đốc kiểm toán đưa ra danh sách kiểm toán tham gia cuộc kiểm toán. Trước khi cuộc kiểm toán được diễn ra, các Kiểm toán viên phải cam kết đảm bảo tiến hành cuộc kiểm toán theo đúng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp. Trong quá trình kiểm toán, mỗi nhân viên phải đảm bảo chất lượng công việc của mình cũng như kiểm tra chéo công việc của người khác. Công việc của cấp dưới phải báo cáo và được kiểm tra bởi nhân viên cấp trên: Kiểm toán viên kiểm soát chất lượng công việc của trợ lý kiểm toán, Chủ nhiệm kiểm toán kiểm soát chất lượng công việc của kiểm toán viên, Giám đốc kiểm toán kiểm soát chất lượng của cả nhóm kiểm toán....Thông qua các công việc kiểm soát chéo và kiểm soát dọc suốt cuộc kiểm toán, chất lượng kiểm toán được đảm bảo giúp tăng uy tín của Công ty đối với khách hàng. Cuối mỗi cuộc kiểm toán, các buổi họp đúc kết kinh nghiệm đều được tổ chức để có thể có một cuộc kiểm toán sau chất lượng hơn.
Đặc điểm kiểm soát nhân sự
Hoạt động kiểm soát chất lượng chuyên môn của cán bộ công nhân viên được tiến hành từ giai đoạn tuyển dụng đến giai đoạn đào tạo chuyên môn.
Trong giai đoạn tuyển dụng: Kiểm toán là một trong những công việc rất vất vả và chịu nhiều áp lực. Các kiểm toán viên đặc biệt là nữ thường chuyển ngành sau khi đã có vài năm kinh nghiệm trong nghề. Việc thường xuyên phải chảy máu chất xám khiến các công ty kiểm toán luôn phải tuyển dụng nhân viên mới. UHY cũng không phải là ngoại lệ, công ty luôn phải chú trọng đến việc tuyển dụng để có được những nhân viên có trình độ, thái...

---