Company
LOGO
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Nhóm I Lớp 31K07.3
NỘI DUNG
ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ VÀ NỘP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
2
CHẾ ĐỘ MIỄN GIẢM THUẾ
4
3
CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ
3
KHÁI NIỆM CƠ CHẾ HOẠT ĐỘNG CỦA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
3
1
3
5
ĐĂNG KÝ - KÊ KHAI - NỘP THUẾ - QUYẾT TOÁN THUẾ - HOÀN THUẾ
KHÁI NIỆM
-
có nguồn gốc
từ thuế doanh
thu
-
Ra đời tại
Pháp vào 1954
-
đến nay đã có
khoảng 130
quốc gia áp
dụng thuế giá

được thuế
chồng lên thuế
1
VAI TRÒ CỦA THUẾ GTGT
3
góp phần ổn
định giá cả, mở
rộng lưu thông
hàng hoá, góp
phần thúc đẩy
sản xuất phát
triển và đẩy
mạnh xuất khẩu
2
sau khi áp dụng
thuế GTGT giá
cả các loại hàng
hoá, dịch vụ đều
ít thay đổi, , mức
tiêu dùng cuả
dân chúng
không sút giảm
Vai trò của thuế GTGT
Vai trò của thuế GTGT
trong lưu thông hàng hóa
trong lưu thông hàng hóa
CƠ CHẾ HOẠT ĐỘNG CỦA THUẾ GTGT
sản phẩm, hàng hoá dù qua nhiều khâu hay ít khâu đều
chịu thuế như nhau
người bán hàng lần đầu phải nộp thuế GTGT trên toàn bộ doanh thu

kinh doanh hàng
nội địa
-
Tạo điều kiện
thuận lợi cho việc
chống thất thu
thuế đạt hiệu quả
cao
-
ít thuế suất, bảo
đảm sự đơn giản,
rõ ràng
3
3
-
Nâng cao được
tính tự giác trong
việc thực hiện đầy
đủ nghĩa vụ cuả
người nộp thuế
-
góp phần làm cho
hệ thống chính
sách thuế cuả Việt
Nam ngày càng
hoàn thiện
ÐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ VÀ NỘP THUẾ GIÁ TRỊ
GIA TĂNG
- Đối tượng chịu thuế GTGT:
Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh

chúng
-
Sản xuất phim các loại
-
Dạy học, dạy nghề
-
Phát sóng truyền thanh, truyền hình theo chương trình bằng nguồn vốn ngân
sách Nhà nước.
-
In, xuất bản và phát hành
-
Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước
-
Duy tu, sửa chữa, xây dựng các công trình văn hoá, nghệ thuật, công trình phục
vụ công cộng
Đối tượng không chịu thuế GTGT
-
Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt phục vụ nhu
cầu đi lại cho nhân dân
-
Ðiều tra, thăm dò địa chất, đo đạc, lập bản đồ thuộc loại điều tra
cơ bản cuả nhà nước
-
Tưới, tiêu nước phục vụ sản xuất nông nghiệp; nước sạch do
các nhân tự khai thác
-
Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh do bộ
Tài chính cùng Bộ Quốc phòng, Bộ nội vụ xác định cụ thể
-
Hàng hoá miễn thuế ở các cửa hàng bán miễn thuế


6- Đối với gia công hàng hóa là giá gia công;

7- Đối với hàng hóa, dịch vụ khác là giá do Chính phủ quy định;

Giá tính thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ quy định bao gồm cả khoản
phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

Trường hợp đối tượng nộp thuế có doanh số mua, bán bằng ngoại tệ thì phải quy
đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá chính thức do Ngân hàng Nhà nước Việt
Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh số để xác định giá tính thuế
THUẾ SUẤT THUẾ GTGT
0 %
0 %
áp dụng đối với
hàng hoá, dịch
vụ xuất khẩu;
hàng hoá, dịch
vụ không thuộc
diện chịu thuế
GTGT xuất khẩu
5 %
5 %
a) Nước sạch phục
vụ sản xuất và sinh
hoạt;
b) Phân bón, quặng
để sản xuất phân
bón; thuốc trừ sâu
bệnh và chất kích

Rượu: 6 triệu
Nước ngọt: 4 triệu
Đồ chơi: 300 ngàn
DỤng cụ học tập: 2 triệu
Doanh số bán hàng:
Nước ngọt: 130 triệu
Rượu: 230 triệu
Đồ chơi trẻ em: 20.3 triệu
Dụng cụ học tập: 30 triệu
Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng
khấu
trừ thuế
tính trực tiếp
trên giá trị gia
tăng

Phương pháp khấu trừ thuế
Số thuế phải nộp bằng thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ
thuế giá trị gia tăng đầu vào.
Thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ bán
ra nhân với thuế suất.
Thuế giá trị gia tăng đầu vào bằng tổng số thuế giá trị gia tăng đã thanh
toán được ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc
chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập khẩu.
Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng
Số thuế phải nộp bằng giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ
nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng.
GTGT của hàng hóa, dịch vụ bằng doanh số của hàng hóa dịch
vụ bán ra trừ đi giá vốn của hàng hóa dịch vụ bán ra
Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng chỉ áp dụng đối với

phải nộp cuả hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải cuả năm được xét
giảm thuế.

Thời gian giảm thuế giá trị gia tăng được xét từng năm được tính theo
năm dương lịch và chỉ thực hiện trong thời gian ba năm đầu

Việc xét giảm thuế được căn cứ vào kết quả kinh doanh và quyết toán
thuế cuả cơ sở kinh doanh; đối với những cơ sở chưa có quyết toán mà dự
toán năm phát sinh lỗ, để giảm bớt khó khăn về tài chính cho cơ sở, cơ
quan thuế xem xét, giải quyết cho tạm giảm thuế
Ðăng ký nộp thuế

- Cơ sở kinh doanh kể cả các cơ sở trực thuộc của cơ sở đó phải đăng ký
nộp thuế giá trị gia tăng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý theo hướng
dẫn của cơ quan thuế. Đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập, thời gian
đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng chậm nhất là mười ngày, kể từ ngày
được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. Trong trường hợp sáp
nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản hoặc thay đổi kinh doanh, cơ
sở kinh doanh phải khai báo với cơ quan thuế chậm nhất là năm ngày
trước khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản hoặc thay đổi
kinh doanh.

2- Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị
gia tăng nếu thực hiện đầy đủ chế độ chứng từ, hóa đơn, sổ kế toán, tự
nguyện đăng ký áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế thì cơ
quan thuế xem xét để thực hiện.
Kê khai thuế

1- Cơ sở kinh doanh phải kê khai thuế giá trị gia tăng từng tháng và nộp tờ khai
thuế cho cơ quan thuế trong mười ngày đầu của tháng tiếp theo. Trong trường

3- Trong kỳ tính thuế, cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương
pháp khấu trừ thuế, nếu có số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra thì được khấu
trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo.

4- Thuế giá trị gia tăng nộp vào ngân sách Nhà nước bằng đồng Việt Nam.
Quyết toán thuế

Cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế hàng năm với cơ quan
thuế. Năm quyết toán thuế được tính theo năm dương lịch. Trong thời
hạn 60 ngày, kể từ ngày kết thúc năm, cơ sở kinh doanh phải nộp báo cáo
quyết toán thuế cho cơ quan thuế và phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào
ngân sách Nhà nước trong thời hạn mười ngày, kể từ ngày nộp báo cáo
quyết toán, nếu nộp thừa thì được trừ vào số thuế phải nộp kỳ tiếp theo.

Trong trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, cơ sở
kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế và gửi báo
cáo quyết toán thuế cho cơ quan thuế trong thời hạn bốn mươi lăm ngày,
kể từ ngày có quyết định sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản
Hoàn thuế

1- Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được xét
hoàn thuế hàng quý nếu số thuế đầu vào được khấu trừ của các tháng trong quý lớn hơn số
thuế đầu ra hoặc được hoàn thuế đầu vào của tài sản cố định theo điểm c khoản 1 Điều 10
của Luật này;

2- Quyết toán thuế khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản có số thuế nộp thừa;

3- Quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.
Nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm
của cơ quan thuế