1
Chương 3
Chương 3
: Kế toán nghiệp vụ tín dụng
: Kế toán nghiệp vụ tín dụng
•
Cho vay thông thường
Cho vay thông thường
•
Cho vay trả góp
Cho vay trả góp
•
Cho vay chiết khấu giấy tờ có giá
Cho vay chiết khấu giấy tờ có giá
•
Cho thuê tài chính
Cho thuê tài chính
•
Cho vay bằng vàng
Cho vay bằng vàng
•
Cho vay bằng VNĐ đảm bảo theo giá trị vàng
Cho vay bằng VNĐ đảm bảo theo giá trị vàng
  

Hoà sô cho vay




QÑ cho vay

12+&'*"'%  %

Khế ước vay kiêm kỳ hạn nợ:

12+' "
5
CHỨNG TỪ GHI SỔ

4+ +)

435"')séc, ủy nhiệm chi, …

435 '6 )séc lónh tiền mặt, phiếu chi, …

4+ + ")

"35"')y nhiệm chi, lệnh chi, …

"35 '6 )Giấy nộp tiền, séc lónh tiền mặt, …
6
1. Cỏc phng thc cho vay ch yu:

4 +7cho vay theo tửứng moựn8-

4 -

4'% %"+ +-

4 "'"(tớn duùng thueõ mua).


Cho vay các TCTD khác – Ký hiệu TK:
Cho vay các TCTD khác – Ký hiệu TK:
20
20

Cho vay các tổ chức, cá nhân – Ký hiệu TK:
Cho vay các tổ chức, cá nhân – Ký hiệu TK:
21
21

Chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá – Ký hiệu TK:
Chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá – Ký hiệu TK:
22
22

Cho thuê tài chính – Ký hiệu tài khoản:
Cho thuê tài chính – Ký hiệu tài khoản:
23
23

Bảo lãnh – Ký hiệu TK:
Bảo lãnh – Ký hiệu TK:
24
24

Cho vay bằng vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư – KHTK:
Cho vay bằng vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư – KHTK:
25
25



Mở chi tiết cho từng tổ chức, cá nhân vay tiền
Mở chi tiết cho từng tổ chức, cá nhân vay tiền
;
Ví dụ:
Ví dụ:
;
2111.00.01.3434
2111.00.01.3434
7>"
7>"
"'?/8
"'?/8
;
2111.00.03.5353
2111.00.03.5353
7>"
7>"
3:6"'% 8
3:6"'% 8
;
Ký hiệu tài khoản khi làm bài tập
Ký hiệu tài khoản khi làm bài tập
:
:
;
2111. Nguyễn Hoài Nam
2111. Nguyễn Hoài Nam
;
2111. Đặng Thò Tuyết


Đây là các khoản nợ đã quá hạn
Đây là các khoản nợ đã quá hạn
dưới 90 ngày
dưới 90 ngày

Các khoản nợ đã được cơ cấu lại thời hạn trả nợ
Các khoản nợ đã được cơ cấu lại thời hạn trả nợ

Có ít nhất một món nợ bò chuyển sang các nhóm rủi ro cao hơn
Có ít nhất một món nợ bò chuyển sang các nhóm rủi ro cao hơn

Các khoản nợ được TCTD đánh giá là khả năng trả nợ của khách
Các khoản nợ được TCTD đánh giá là khả năng trả nợ của khách
hàng suy giảm và chuyển sang nhóm rủi ro cao hơn
hàng suy giảm và chuyển sang nhóm rủi ro cao hơn

Các khoản nợ được TCTD đánh giá theo phương pháp đònh tính là
Các khoản nợ được TCTD đánh giá theo phương pháp đònh tính là
có khả năng thu hồi đầy đủ gốc và lãi
có khả năng thu hồi đầy đủ gốc và lãi
nhưng có dấu hiệu suy
nhưng có dấu hiệu suy
giảm khả năng trả nợ
giảm khả năng trả nợ
13
TÀI KHOẢN SỬ DỤNG
TK 2113 “Nợ dưới tiêu chuẩn”
<
=% '

Đây là các khoản nợ đã quá hạn từ
90 đến 180 ngày
90 đến 180 ngày

Các khoản nợ đã cơ cấu lại thời hạn trả nợ quá hạn
Các khoản nợ đã cơ cấu lại thời hạn trả nợ quá hạn
dưới 90 ngày
dưới 90 ngày

Có ít nhất một món nợ bò chuyển sang các nhóm rủi ro cao hơn
Có ít nhất một món nợ bò chuyển sang các nhóm rủi ro cao hơn

Các khoản nợ được TCTD đánh giá là khả năng trả nợ của khách
Các khoản nợ được TCTD đánh giá là khả năng trả nợ của khách
hàng suy giảm và chuyển sang nhóm rủi ro cao hơn
hàng suy giảm và chuyển sang nhóm rủi ro cao hơn

Các khoản nợ được TCTD đánh giá theo phương pháp đònh tính là
Các khoản nợ được TCTD đánh giá theo phương pháp đònh tính là
không có có khả năng thu hồi đầy đủ gốc và lãi đúng hạn
không có có khả năng thu hồi đầy đủ gốc và lãi đúng hạn
và có
và có
khản năng tổn thất một phần vốn gốc và lãi
khản năng tổn thất một phần vốn gốc và lãi
15
TÀI KHOẢN SỬ DỤNG
TK 2114 “Nợ nghi ngờ”
<
=% '

Các khoản nợ đã cơ cấu lại thời hạn trả nợ quá hạn
Các khoản nợ đã cơ cấu lại thời hạn trả nợ quá hạn
từ 90
từ 90


180
180
ngày
ngày

Có ít nhất một món nợ bò chuyển sang các nhóm rủi ro cao hơn
Có ít nhất một món nợ bò chuyển sang các nhóm rủi ro cao hơn

Các khoản nợ được TCTD đánh giá là khả năng trả nợ của khách
Các khoản nợ được TCTD đánh giá là khả năng trả nợ của khách
hàng suy giảm và chuyển sang nhóm rủi ro cao hơn
hàng suy giảm và chuyển sang nhóm rủi ro cao hơn

Các khoản nợ được TCTD đánh giá theo phương pháp đònh tính là
Các khoản nợ được TCTD đánh giá theo phương pháp đònh tính là
có khả năng tổn thất cao
có khả năng tổn thất cao
17
TÀI KHOẢN SỬ DỤNG
TK 2115 “Nợ có khả năng mất vốn”
<
=% '
 +!
<

trên 180
trên 180
ngày
ngày

Có ít nhất một món nợ bò chuyển sang các nhóm rủi ro cao hơn
Có ít nhất một món nợ bò chuyển sang các nhóm rủi ro cao hơn

Các khoản nợ được TCTD đánh giá là khả năng trả nợ của khách
Các khoản nợ được TCTD đánh giá là khả năng trả nợ của khách
hàng suy giảm và chuyển sang nhóm rủi ro cao hơn
hàng suy giảm và chuyển sang nhóm rủi ro cao hơn

Các khoản nợ được TCTD đánh giá theo phương pháp đònh tính là
Các khoản nợ được TCTD đánh giá theo phương pháp đònh tính là
không còn khả năng thu hồi, mất vốn
không còn khả năng thu hồi, mất vốn
19
<
=% '&,
 
<
=% '"'
&,+ "+-
TÀI KHOẢN SỬ DỤNG
TK 394 “Lãi phải thu từ hoạt động TD”
<
=% ' &,  " #
(A
=0)=% '&,+

Công việc tính lãi phải trả là gì?
Công việc tính lãi phải trả là gì?
•
Tính trước thu nhập hoạt động tín dụng
Tính trước thu nhập hoạt động tín dụng
để
để
đưa vào chi phí nhằm phản ảnh báo cáo tài
đưa vào chi phí nhằm phản ảnh báo cáo tài
chính kịp thời.
chính kịp thời.
•
Ngày tính lãi phải thu vào cuối tháng dương lịch,
Ngày tính lãi phải thu vào cuối tháng dương lịch,
còn ngày thực thu lãi đó là vào một ngày khác.
còn ngày thực thu lãi đó là vào một ngày khác.
•
Thu nhập được phân bổ đều hơn, tránh biến
Thu nhập được phân bổ đều hơn, tránh biến
động lớn về thu nhập.
động lớn về thu nhập.
23
TK 2111 TK 1011
xxx


 +(theo món)
20 / 01 / 05
.'% 
"% 

/(%A+
+-
<
=%A++ #&(
##
=0)=%A+&
"%

Trích đoạn QUY TRÌNH KẾ TOÁN

---