1
Chương 6
Chương 6
: Kế toán nghiệp vụ
: Kế toán nghiệp vụ
kinh doanh ngoại tệ, vàng bạc và
kinh doanh ngoại tệ, vàng bạc và
thanh toán quốc tế
thanh toán quốc tế
•
Mua bán ngoại tệ
Mua bán ngoại tệ
•
Chuyển tiền kiều hối
Chuyển tiền kiều hối
•
Kinh doanh ngoại tệ
Kinh doanh ngoại tệ
•
Kinh doanh vàng bạc
Kinh doanh vàng bạc
•
Thanh toán quốc tế
Thanh toán quốc tế
2
1. Quy định của NHNN về kinh doanh
1. Quy định của NHNN về kinh doanh
ngoại tệ
ngoại tệ
•
Số ngoại tệ mua vào và bán ra sẽ được theo dõi

Số tiền chênh lệch được hạch toán điều chỉnh lại
TK
TK
4712
4712
, tài khoản đối ứng
, tài khoản đối ứng
6311
6311
1. Quy định của NHNN về kinh doanh
1. Quy định của NHNN về kinh doanh
ngoại tệ
ngoại tệ
4
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH
NGOẠI TỆ
TK 1031
TK 4711
TK 4712
TK 1011
Số lượng
ngoại tệ bán
ra x TG mua
vào bình quân
XĐ số tiền
thực tế bán
ra
Kết quả
kinh
doanh:

chỉnh
tăng
(giảm)
ngoại tệ
6311,
4712
7
Ví dụ 2:
Từ số liệu của ví dụ 1, cho biết tỷ giá chính thức được công bố
vào ngày 31/03/05 là 15.700USD/VNĐ. Hãy điều chỉnh tăng
(giảm) ngoại tệ cuối tháng.
-
Số lượng ngoại tệ tồn cuối tháng:
120.000 + 5.000 + 10.000 + 20.000 – 100.000 = 55.000 USD
-
Giá trò ngoại tệ tồn quy ra VNĐ theo tỷ giá cuối tháng:
55.000USD x 15.700 = 863,5 triệu đồng
-
Giá trò ngoại tệ tồn theo giá thực tế mua vào:
1.872 + 78,25 + 157 + 315 – 1.580 = 842,25 triệu đồng
=> Điều chỉnh tăng: 863,5 – 842,25 = 21,25 triệu đồng
8
2. Hạch toán mua bán ngoại tệ trong
2. Hạch toán mua bán ngoại tệ trong
nước
nước

Nếu NH mua ngoại tệ:
Nếu NH mua ngoại tệ:
Nợ 1031, 1123,…