2/12/2013
1
Chương 5
HỆ THỐNG BÁO CÁO
TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
CHƯƠNG 5
Mục tiêu:
• Mục đích và đối tượng của báo cáo tài
chính
• Trách nhiệm, yêu cầu và nguyên tắc lập
báo cáo tài chính
• Thời hạn lập và nộp báo cáo tài chính
• Nội dung và phương pháp lập báo cáo tài
chính
2/12/2013
2
CHƯƠNG 5
I. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
1.1. Mục đích của báo cáo tài chính
1. 2. Đối tượng của báo cáo tài chính
1.3. Hệ thống báo cáo tài chính
1.4. Trách nhiệm, yêu cầu và nguyên tắc lập
báo cáo tài chính
1.5. Thời hạn lập và nộp báo cáo tài chính
1.1. Mục đích của báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính dùng để cung cấp
thông tin về tình hình tài chính, tình hình
kinh doanh và các luồng tiền của một
doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của
chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nước và
nhu cầu hữu ích của người sử dụng trong

kinh doanh
- Mẫu số B 02 - DN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B 03 - DN
- Bản thuyết minh báo cáo tài
chính
- Mẫu số B 09 - DN
1.3.1. Báo cáo tài chính năm
1.3.2. Báo cáo tài chính giữa niên độ
3.2.1. Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ
- Bảng cân đối kế toán giữa niên
độ (dạng đầy đủ)
Mẫu số B 01a -
DN
- Báo cáo kết quả họat động kinh
doanh giữa niên độ (dạng đầy
đủ)
Mẫu số B 02a -
DN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa
niên độ (dạng đầy đủ)
Mẫu số B 03a -
DN
- Bản thuyết minh báo cáo tài
chính dạng chọn lọc
Mẫu số B 09a -
DN
2/12/2013
5
1.3.2.2. Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược
- Bảng cân đối kế toán giữa niên

nhất giữa niên độ (*) và báo cáo tài chính hợp nhất vào cuối kỳ
kế toán năm.
2/12/2013
6
1.4.2. Yêu cầu lập và trình bày báo cáo tài chính
Tuân thủ các yêu cầu qui định tại Chuẩn mực kế
toán số 21 - Trình bày báo cáo tài chính, gồm:
- Trung thực và hợp lý;
- Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù
hợp
- Việc lập báo cáo tài chính phải căn cứ vào số liệu
sau khi khoá sổ kế toán.
- Báo cáo tài chính phải được lập đúng nội dung,
phương pháp và trình bày nhất quán giữa các kỳ kế
toán.
- Báo cáo tài chính phải được người lập, kế toán
trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế
toán ký, đóng dấu của đơn vị.
1.4.3. Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính
Việc lập và trình bày báo cáo tài chính phải
tuân thủ sáu (06) nguyên tắc sau:
• Hoạt động liên tục,
• Cơ sở dồn tích,
• Nhất quán,
• Trọng yếu và tập hợp,
• Bù trừ
• Có thể so sánh.
2/12/2013
7
1.5. Thời hạn nộp báo cáo tài chính và nơi nhận báo cáo

cáo
Cơ
quan
tài
chính
Cơ
quan
Thuế
(2)
Cơ
quan
Thống
kê
DN
cấp
trên
(3)
Cơ
quan
đăng
ký kinh
doanh
1. Doanh nghiệp Nhà
nước
Quý
,
Nă
m
x
(1)

“Trình bày báo cáo tài chính”, khi lập và
trình bày Bảng cân đối kế toán phải tuân thủ
các nguyên tắc chung về lập và trình bày
báo cáo tài chính, nhưng không được áp
dụng “Nguyên tắc bù trừ”.
2/12/2013
10
2.1.3. Căn cứ lập Bảng cân đối kế toán
– Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp
– Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc
bảng tổng hợp chi tiết
– Căn cứ vào bảng cân đối kế toán năm
trước
2.1.4. Kết cấu và nội dung Bảng cân đối kế toán
• Căn cứ vào các nguyên tắc trình bày như
trên, Bảng cân đối kế toán gồm tối thiểu
các khoản mục chủ yếu và được sắp xếp
theo kết cấu qui định tại Mẫu số B01-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC).
2/12/2013
11
2.2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Phản ánh tổng quát tình hình và kết quả hoạt động
kinh doanh trong một kỳ kế tóan của doanh nghiệp,
chi tiết theo hoạt động kinh doanh chính và các hoạt
động khác.
Báo cáo gồm có 5 cột:
• Cột số 1: Các chỉ tiêu báo cáo
• Cột số 2: Mã số các chỉ tiêu tương ứng

phương pháp sử dụng tài sản của doanh
nghiệp. Cung cấp thông tin về luồng tiền
vào, ra chủ yếu trong một thời kỳ nhất định.
2/12/2013
13
Bản chất của báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Tiền tồn
đầu kỳ
+ Tiền thu
trong kỳ
Tiền chi
trong kỳ
+ Tiền tồn
cuối kỳ
Phương pháp lập
Có hai phương pháp:
• Phương pháp trực tiếp
• Phương pháp gián tiếp
2/12/2013
14
2.3.2.1. Phương pháp trực tiếp
• Phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản
tiền thu vào và chi ra theo từng nội dung
thu, chi từ các sổ kế toán tổng hợp và chi
tiết của doanh nghiệp.
Cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ
• Bảng cân đối kế toán
• Thuyết minh báo cáo tài chính
• Sổ kế toán các Tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền
gửi ngân hàng”, “Tiền đang chuyển”.

• Các chính sách kế toán áp dụng
• Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày
trong Bảng CĐKT
• Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày
trong Báo cáo KQKD
• Những thông tin khác
Căn cứ lập
• Các sổ kế toán kỳ báo cáo
• Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo
• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ
báo cáo
• Thuyết mình báo cáo tài chính kỳ trước,
năm trước
2/12/2013
17
KẾT THÚC CHƯƠNG 5