 
CHƯƠNG 1
NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN
TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
 
NỘI DUNG CHƯƠNG 1
1. Đối tượng nghiên cứu của phân tích hoạt động
kinh doanh.
2. Ý nghĩa của phân tích kinh doanh trong hệ
thống quản lý doanh nghiệp.
3. Các chỉ tiêu và hệ thống chỉ tiêu thường dùng
trong phân tích kinh doanh.
4. Các nhân tố và phân loại nhân tố ảnh hưởng đến
kết quả kinh doanh.
5. Một số phương pháp chủ yếu trong PTHĐKD
6. Tổ chức phân tích kinh doanh trong DN.
 

- Phân tích là sự phân chia, tách nhỏ sự vật, hiện tượng trong
mối quan hệ hữu cơ giữa các bộ phận cấu thành của sự vật,
hiện tượng đó nhằm làm rõ bản chất của sự vật, hiện tượng.
- Hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là toàn bộ các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất và tiêu thụ sản
phẩm, hoạt động huy động, sử dụng vốn của doanh nghiệp, nó
được phản ánh thông qua hệ thống các chỉ tiêu kinh tế, các báo
cáo của kế toán
- Phân tích hoạt động kinh doanh là sự phân chia các hiện tượng,
các quá trình, các kết quả hoạt động kinh doanh ở doanh
nghiệp thành nhiều bộ phận cấu thành để đánh giá chất lượng
hoạt động kinh doanh và các nguồn tiềm năng cần được khai
thác, trên cơ sở đó đề ra các phương án và giải pháp nâng cao

Ch. tiêu k.tế B Ch.tiêu k. tế C Ch.tiêu k. tế
Nhân tố tác động
Nhân tố A1
Nhân tố A2
Nhân tố A
Nhân tố
Nhân tố
Nhân tố
 
M
Phân tích hoạt động kinh doanh là công cụ để đánh giá, kiểm
tra tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh ở doanh nghiệp.
M
Phân tích hoạt động kinh doanh giúp cho các nhà quản lý nhìn
nhận đúng đắn hơn về năng lực cũng như hạn chế của doanh
nghiệp. Trên cơ sở đó xác định đúng đắn hơn mục tiêu và chiến
lược kinh doanh có hiệu quả.
1.2 Ý nghĩa của phân tích HĐKD (1)
 N
M
Phân tích hoạt động kinh doanh là cơ sở quan trọng để đề
ra quyết định kinh doanh quản trị ngắn hạn và dài hạn.
M
Tài liệu của phân tích hoạt động kinh doanh là những căn
cứ quan trọng phục vụ cho việc dự báo xu thế phát triển.
M
Tài liệu của phân tích hoạt động kinh doanh còn rất cần
thiết cho các đối tượng bên ngoài như ngân hàng, cổ
đông
1.2 Ý nghĩa của phân tích HĐKD (2)

xảy ra.
- Nhân tố có thể định lượng được, cũng có
thể không định lượng được. Ví dụ: văn hóa
doanh nghiệp, trạng thái tâm lý của người
lao động có ảnh hưởng đến NSLĐ, nhưng
khó đình lượng mức độ ảnh hưởng của nó…
 
- Theo tính chất nhân tố
+ Nhân tố số lượng
+ Nhân tố chất lượng
- Theo nội dung kinh tế của nhân tố
+ Những nhân tố thuộc về điều kiện KD
+ Những nhân tố thuộc về kết quả KD
M
Theo tính tất yếu của nhân tố
+ Nhân tố chủ quan
+ Nhân tố khách quan
M
Theo xu hướng tác động của nhân tố
+ Nhân tố tích cực
+ Nhân tố tiêu cực
Cách phân loại nhân
Cách phân loại nhân
tố
tố
 
"L4O

Chỉ tiêu kinh tế và nhân tố kinh tế có thể
chuyển hóa cho nhau được không ? Tại

•
Xác định điều kiện so sánh
•
Xác định mục tiêu so sánh
 -
S2CT02CB@
- Khi nghiên cứu nhịp độ biến động, tốc độ tăng trưởng của
các chỉ tiêu, số gốc để so sánh là trị số của chỉ tiêu kỳ trước
(năm, tháng, quý trước )
- Khi nghiên cứu nhịp điệu thực hiện nhiệm vụ kinh doanh
trong từng khoảng thời gian trong một năm thường so
sánh với cùng kỳ năm trước (quý, tháng ).
- Khi đánh giá mức biến động so với mục tiêu dự kiến, trị số
thực tế sẽ được so sánh với mục tiêu nêu ra.
- Khi nghiên cứu khả năng đáp ứng nhu cầu một loại sản
phẩm hàng hoá dịch vụ nào đó trên thị trường có thể so
sánh số thực tế với mức độ hợp đồng hoặc tổng nhu cầu.
- Số gốc để so sánh có thể là trị số chỉ tiêu của các doanh
nghiệp tiêu biểu cùng ngành, trị số chỉ tiêu bình quân của
nội bộ ngành
- Số gốc để so sánh có thể là trị số các thông số thị trường.
 
S2CTCU4@
•
Bảo đảm các chỉ tiêu phải thống nhất về
–
Nội dung kinh tế.
–
Phương pháp nh toán
–

tương đối
tương đối
Mức biến động
Mức biến độngtuyệt đối
tuyệt đối
M
M
ục tiêu so sánh
ục tiêu so sánh
So
sánh
bằng
số
Tương
đối
So
sánh
bằng
số
Tuyệt
đối
 
Sự khác nhau trong 2 hình thức s.sánh

So sánh bằng mức biến động tuyệt đối được
xác định trên cơ sở so sánh trị số của chỉ
tiêu giữa hai kỳ: Kỳ phân tích và kỳ gốc.

+20
Tổng quỹ
Tổng quỹ
lương
lương
50
50
55
55
+5
+5
+10
+10
Cho số liệu sau: Đơn vị : Triệu đồng
 
Ví dụ, khi phân tích sự biến động của quỹ lương
* So sánh bằng mức biến động tuyệt đối
- Số tuyệt đối (+ 5 tr)
- Số tương đối (+ 10%)
* So sánh bằng mức biến động tương đối
- Số tuyệt đối : 55 - 50 x 1.2 = -5 (tr.đ )
- Số tương đối 55 / 50*1,2 = 0,916
Nhận xét:
Tổng quỹ lương của công nhân sản xuất thực tế
chi ra không phải tăng lên mà qua so sánh
mức biến động tương đối có điều chỉnh theo tỷ
lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ thì tổng quỹ
lương thực hiện so với quỹ lương kế hoạch
giảm (tiết kiệm) 5 triệu đồng số tương đối
giảm đi 8,4%.

12.000
15.720
15.720
4. L i nhu nợ ậ
4. L i nhu nợ ậ
8.000
8.000
8.280
8.280
 
VW?AX
"@7464XĐơn vị : triệu đồng
Khoản mục
Khoản mục
KH
KH
TH
TH
Chênh lệch
Chênh lệch
Mức
Mức
%
%
1. Doanh thu
1. Doanh thu
100.000
100.000
130.000
130.000

+ 280
+ 280
3.5
3.5
 
YZ[
- Nếu phân tích riêng về chỉ tiêu DT, vượt kế hoạch 30%. Tuy
nhiên các chỉ tiêu về giá vốn và CP kinh doanh có tốc độ tăng
trưởng nhanh hơn so với tốc độ tăng của doanh thu (32.5 và
31%). Vì vậy làm lợi nhuận tăng không đáng kể (3.5%)
- Mặt khác:
Tỷ trọng kế hoạch của chi phí so với doanh thu là:
(80.000 + 12.000)/100.000 = 92%
Tỷ trọng thực hiện của chi phí so với doanh thu là
(106.000 + 15.720)/130.000 = 93.63%
Tỷ trọng chi phí thực hiện trong kỳ vượt so với kế hoạch là
93.63% - 92% = 1.63%.
Nhận xét: tỷ trọng chi phí/ doanh thu tăng là nguyên nhân gây
làm giảm tỷ suất lợi nhuận so với doanh thu. cụ thể:

Tỷ suất lợi nhuận giảm đi tương ứng là:
6.37 % - 8% = -1.63 %.
 ,
(:74Y;4<=TX
+ Phải tìm cách kiểm soát giá vốn hàng bán và tiết
kiệm chi phí kinh doanh.
+ Giữ tốc độ tăng giá vốn hàng bán, chi phí kinh
doanh thấp hơn tốc độ tăng doanh số, nhằm nâng
cao hiệu quả kinh doanh.