MỤC LỤC
MỤC LỤC ........................................................................................................ 1
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ................................................................ 2
LỜI MỞ ĐẦU .................................................................................................. 1
PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ .................................... 2
1. Lịch sử hình thành và phát triển của KTNB .............................................. 2
2. Bản chất và ý nghĩa của KTNB ................................................................... 3
3. Vai trò, chức năng của KTNB hiện đại ...................................................... 5
4. Sơ lược về một quy trình kiểm toán ............................................................ 8
5. Những yêu cầu đối với KTNB ................................................................... 9
PHẦN II: SỰ PHÁT TRIỂN CỦA KTNB VIỆT NAM ............................. 13
1. Vai trò của KTNB ở Việt Nam hiện nay .................................................. 13
2. Tình hình của hoạt động KTNB ở Việt Nam: .......................................... 14
3. Những yêu cầu đối với KTNB Việt Nam: ................................................ 16
KẾT LUẬN .................................................................................................... 19
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ..................................................... 20
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
Kiểm toán KT
Nội bộ NB
Ban Giám Đốc BGĐ
Ủy ban UB
Kiểm soát KS

LỜI MỞ ĐẦU
Khi hoạt động của các tổ chức ngày càng tăng về mặt quy mô và mức độ
phức tạp, các nhà quản lý phải có những cách thức mới để điều hành hiệu quả
hơn. Họ cần đến những kiểm soát chi tiết cho từng phòng ban, khu vực hoạt
động và kiểm soát chung đối với cả tổ chức mà chi phí tăng thêm tương đối ít.
Và Kiểm toán nội bộ ra đời để thực hiện vai trò trợ giúp cho nhà quản lý đạt
được những mục tiêu đó.
Ở Việt Nam, làn sóng đầu tư ngày càng mạnh mẽ và đầu tư chưa từng có

dẫn đến sự ra đời của KTNB. Theo các tài liệu tham khảo được về KTNB và
các thông tin thu thập được trên các website có thể nhận thấy mầm mống của
hoạt động KTNB đã xuất hiện rất sớm. Từ thời kỳ Pharaoh, những hoạt động
kiểm soát nội bộ, kiểm toán đầu tiên đã được hình thành ở Bộ phận tài chính
trung tâm. Tuy nhiên trong thế kỷ 19, hoạt động KTNB chủ yếu là phát hiện
những gian lận.
Khi các doanh nghiệp mở rộng phạm vi và lĩnh vực hoạt động, cùng sự
ra đời của những chuẩn mực đạo đức trong quản lý, sự phát triển thêm trong
Đạo luật năm 1977 của Mỹ về Những hành vi hối lộ bên ngoài, với các quy
định về áp dụng Đạo luật đó của UB Chứng khoán và Giao dịch,và Đạo luật
Tổng thanh tra, tạo ra sức ép quản lý đối với người điều hành thì KTNB càng
trở nên quan trọng, Lúc này, vai trò của KTNB được mở rộng hơn trong cả kế
2
toán, kiểm soát kế toán, các lĩnh vực tài chính và phi tài chính, phục vụ cho
Hội đồng giám đốc và Ủy ban Kiểm toán.
KTNB hoạt động có hệ thống hơn khi Viện Kiểm toán nội bộ ( viết tắt là
IIA- Insitute of Internal Auditors) được thành lập năm 1941với 25 hội viên.
Đầu năm 1970, IIA bắt đầu việc đào tạo và cấp chứng chỉ Kiểm toán viên nội
bộ. Và đến năm 1978, IIA ban hành chuẩn mực thực hành cho KTNB đánh
dấu bước phát triển quan trọng trong KTNB. Một minh chứng khẳng định vị
trí vững vàng và sự lớn mạnh của nghề KTNB là hiện nay, IIA có trên 150000
hội viên tại 165 quốc gia, trong đó có khoảng 65000 hội viên có chứng chỉ
KTVNB.
Không thể không nhắc đến các vụ gian lận tài chính ở Công ty
Worldcom và Enron (Mỹ) những năm 2000-2001 và đặc biệt là khi Luật
Sarbanes-Oxley của Mỹ ra đời năm 2002 ( Luật này quy định các công ty
niêm yết trên thị trường chứng khoán Mỹ phải báo cáo về hiệu quả của hệ
thống kiểm soát nội bộ công ty) đã thúc đẩy KTNB càng phát triển nhanh, các
KTVNB cũng có những kĩ năng nghề nghiệp cần thiết để giúp các doanh
nghiệp hoạt động hiệu quả.

tăng giá trị cho hoạt động của tổ chức, không chỉ ra cách thức cụ thể để
KTNB thực hiện vai trò ấy là: đánh giá và cải tiến một cách hệ thống, chuẩn
tắc tính hiệu lực của quy trình quản trị, kiểm soát và quản lý rủi ro mà chỉ thể
hiện rất chung chung vai trò đó là: một sự trợ giúp.
Từ hai định nghĩa đã đưa ra, có thể thừa nhận rằng KTNB là một hoạt
động kiểm soát có tổ chức mà chức năng là đo lường và đánh giá hiệu quả của
những kiểm soát khác, kết quả là nêu ra căn cứ cải tiến và các kiến nghị cải
4
tiến cho những người có trách nhiệm. KTNB là một dạng đặc biệt của nghề
kiểm toán (bên cạnh kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nước), mà “khách
hàng” duy nhất là chính công ty mình đang làm việc.
3. Vai trò, chức năng của KTNB hiện đại
Theo quan điểm trước đây, KTNB chịu trách nhiệm kiểm toán báo cáo
tài chính và tập trung vào công tác kiểm tra kế toán, thông tin tài chính của
công ty. Tuy nhiên vai trò của KTNB hiện đại được mở rộng, bao gồm công
tác kiểm toán tính hiệu quả và tính tuân thủ của mọi hoạt động cũng như tư
vấn hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp.
• Vai trò trong kiểm soát nội bộ:
Hướng đi chủ yếu của KTNB là cải thiện hoạt động của hệ thống Kiểm
soát nội bộ. CICA ( Viện kế toán viên công chứng Canada ) định nghĩa về hệ
thống KSNB theo quan điểm của kiểm toán quản lý như sau: “ Kiểm soát nội
bộ bao gồm kế hoạch của tổ chức và tất cả các hệ thống phối hợp do nhà quản
lý của doanh nghiệp xây dựng để nhằm trợ giúp đạt được các mục tiêu quản
lý cho tới việc thực hành, tính tuân thủ và hiệu quả của hoạt động kinh doanh,
bao gồm cả đảm bảo an toàn cho tài sản, tính trung thực của những ghi chép
kế toán, tính đúng kỳ và sự trung thực của thông tin tài chính…” Như vậy,
KSNB được nhận diện chung như một quy trình, hiệu quả hoạt động của
BGĐ, nhà quản lý, và nhân viên khác của một tổ chức, các thiết kế để đưa ra
những bảo đảm hợp lý cho các mục tiêu đạt được trong các loại KSNB sau:
- Tính hiệu quả, hiệu năng của các hoạt động

bảo rằng những thông tin của nhà quản trị là có hiệu quả cho mục tiêu đó.
• Vai trò trong sự quản lý của tổng công ty
Hoạt động KTNB gắn liền với sự quản lý của liên hiệp công ty một cách
gần gũi và trọn vẹn chủ yếu thông qua việc tham gia vào các cuộc họp và thảo
6