Giáo trình Kiểm toán hoạt động
Nhà xuất bản ĐH Kinh tế quốc dân 2009
3
Tổ chức công tác kiểm
toán hoạt động
Phan Trung Kiên
ĐH Kinh tế quốc dân
Operational Audit
PTK - NEU
3
2
Mục tiêu của Chương 3:

Nắm được đặc điểm chung trong tổ chức kiểm
toán hoạt động

Lập kế hoạch trong kiểm toán hoạt động

Thực hiện kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán
hoạt động

Kết thúc kiểm toán và thực hiện các công việc
sau kiểm toán.
Operational Audit
PTK - NEU
3
3
Đặc điểm chung trong tổ chức công tác
kiểm toán hoạt động

Đảm bảo những nguyên tắc chung của tổ chức kiểm

5
Đối tượng kiểm toán hoạt động ảnh hưởng
tới tổ chức kiểm toán (tiếp)

Trong mỗi đơn vị, hoạt động được kiểm toán gồm
nhiều loại khác nhau nên:

Kiểm toán có thể thực hiện toàn diện hoặc chọn điển hình
để thực hiện

Phương pháp vận dụng: áp dụng phương pháp chọn mẫu
để lựa chọn đối tượng cụ thể thực hiện kiểm tra

Mục tiêu kiểm toán: cần được xác định theo yêu cầu
quản lý cụ thể (có thể gồm cả hiệu lực của hệ thống kiểm
soát nội bộ, hiệu quả hoạt động và hiệu năng

Phạm vi thực hiện: thực hiện kiểm toán trên toàn bộ đơn
vị hoặc một số đơn vị (mang tính điển hình)

Phương thức thực hiện: kết hợp với kiểm toán tài chính
hoặc thực hiện kiểm toán hoạt động một cách độc lập
Operational Audit
PTK - NEU
3
6
Quan hệ giữa chủ thể và khách thể kiểm
toán ảnh hưởng tới thực hiện kiểm toán

Thông lệ chung: Kiểm toán tài chính thường

Operational Audit
PTK - NEU
3
8
Qui trình kiểm toán hoạt động như thế
nào?
Lập kế hoạch kiểm toán
Thực hiện kế hoạch kiểm toán
Tổng hợp và báo cáo
Theo dõi việc thực hiện
kết luận kiểm toán
Operational Audit
PTK - NEU
3
9
Lập kế hoạch kiểm toán hoạt động có qui
mô nhỏ
Tìm hiểu hoạt động
được kiểm toán tại đơn vị
Thu thập thông tin
Tổng hợp việc nghiên cứu sơ bộ
và lập kế hoạch kiểm toán
Operational Audit
PTK - NEU
3
10
Lập kế hoạch kiểm toán hoạt động có qui mô nhỏ
- Tìm hiểu hoạt động được kiểm toán

Thu thập thông tin hiện có về đơn vị, đặc biệt là về hoạt

Operational Audit
PTK - NEU
3
12
Lập kế hoạch kiểm toán hoạt động có qui mô nhỏ
- Tổng hợp việc nghiên cứu sơ bộ và lập kế hoạch kiểm toán

Xác định lĩnh vực phải đi sâu

Xây dựng kế hoạch kiểm toán:

Kế hoạch cần dự kiến tầm rộng của những công việc phải làm
đối với mỗi lĩnh vực phải phân tích sâu, tính chất của công việc
và người phụ trách

Kế hoạch nên được xem xét từ mức độ phức tạp qua tính chất
của các tiêu chuẩn đến khả năng thu thập thông tin và đo
lường theo các mục tiêu kiểm toán

Kế hoạch cần dự kiến các trắc nghiệm về tính kịp thời và hiệu
lực của thông tin được cung cấp cho việc lượng hóa các mục
tiêu cần đo lường

Trong trường hợp yêu cầu lượng hóa không thể thực hiện
được cần lựa chọn thủ tục phân tích quá trình quản lì làm giải
pháp thay thế
Operational Audit
PTK - NEU
3
13

chức cùng thủ tục kiểm toán

Hướng thu thập: tập trung vào mục tiêu kiểm
toán và đảm bảo hiệu quả qua lợi ích của thông
tin cho kết quả chung của toàn bộ cuộc kiểm
toán
Operational Audit
PTK - NEU
3
15
Lập kế hoạch kiểm toán có qui mô lớn
Khảo sát, thu thập thông tin và đánh giá sơ bộ hệ thống
kiểm soát nội bộ

Các thông tin chủ yếu cần thu thập ở bước này gồm:

Những hiểu biết về chức năng, nhiệm vụ của đơn vị được
kiểm toán trong quan hệ với hoạt động cần kiểm toán;

Mục tiêu chung của hoạt động và mức cụ thể của chương
trinh thuộc đối tượng kiểm toán;

Cơ cấu tổ chức và trách nhiệm giải trình của đơn vị được
kiểm toán;

Tác động từ bên trong và bên ngoài đối với kiểm soát
hoạt động được kiểm toán;

Nguồn lực phân bổ cho hoạt động cùng qui trình kĩ thuật
và quản lí hoạt động

trọng cần được lựa chọn

Khả năng kiểm toán
Operational Audit
PTK - NEU
3
18
Lập kế hoạch kiểm toán có qui mô lớn
Xây dựng hệ thống tiêu chí và mức tiêu chuẩn đánh giá
hoạt động

Đoàn kiểm toán cần xây dựng hệ thống tiêu chí
cùng mức tiêu chuẩn đánh giá hoạt động theo
mục tiêu đã xác định

Hệ thống tiêu chí kèm theo mức tiêu chuẩn này
cần được thảo luận với đơn vị được kiểm toán
để xác định yêu cầu và khả năng đo lường cùng
tổ chức tính toán hoặc xác định
Operational Audit
PTK - NEU
3
19
Lập kế hoạch kiểm toán có qui mô lớn
Xây dựng chương trình kiểm toán

Mục tiêu của một chương trình kiểm toán hoạt động
gồm:

Thiết lập mối quan hệ giữa mục tiêu kiểm toán với nội

với các thủ tục tương ứng cùng thời gian và người thực hiện

Kế hoạch hội thảo, trao đổi (nếu có), hội nghị thống nhất kết
luận kiểm toán với đơn vị được kiểm toán
Operational Audit
PTK - NEU
3
21
Thực hiện kế hoạch kiểm toán hoạt động

Kiểm toán viên có thể tiếp cận kiểm toán như
thế nào?

Bắt đầu nghiên cứu hiệu quả, phát hiện những
bất thường, nghiên cứu "kiểm soát nội bộ" để
giải thích nguồn gốc các chênh lệch và đề xuất
giải pháp tương ứng;

Bắt đầu phân tích "kiểm soát nội bộ quản trị"
sau đó mới nghiên cứu hiệu quả.
Operational Audit
PTK - NEU
3
22
Thực hiện kiểm toán hoạt động có qui mô
nhỏ

Nghiên cứu kiểm soát quản trị nội bộ: quan
điểm chung trong nghiên cứu về hệ thống kiểm
soát tương tự như trong kiểm toán tài chính

3
24
Q&A?

Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm
toán tài chính như thế nào?
Operational Audit
PTK - NEU
3
25
Nghiên cứu về kiểm soát nội bộ quản trị
trong kiểm toán hoạt động
S d ng cử ụ ác l u đ , c m nang, s tay, ư ồ ẩ ổ
trình t c ng vi c, …ự ụ ệ
Theo dõi m t s kho n giao d ch đ ộ ố ả ị ể
đ m b o s hi u bi t và th c th c a ả ả ự ể ế ự ế ủ
h th ngệ ố
Nh ng đi m m nh ữ ể ạ
c a h th ng KSNBủ ệ ố
S y u kự ế ém v ề
của KSNB
N m b t cắ ắ ác trình t ự
công vi c KSNBệ
Tr c nghi m v s ắ ệ ề ự
tuân thủ
Đánh giá ban đầu
v KSNBề