Bản tin thuế

Cập nhật nhanh những quy định
mới nhất về thuế
Tháng 05/2012

Thông tư mới về Thuế Nhà Thầu Nước Ngoài

Các dịch vụ cung cấp tại nước ngoài không chịu thuế NTNN

• Bổ sung phần dịch vụ Quảng cáo và tiếp thị (trừ quảng cáo và tiếp thị trên
Internet), môi giới cung cấp dịch vụ; đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến) không chịu
thuế NTNN nếu các dịch vụ này được cung cấp tại nước ngoài cho các cá nhân
và tổ chức Việt Nam.

Xác định doanh thu chịu thuế NTNN
• Đối với dịch vụ giao nhận và kho vận quốc tế từ Việt Nam đi nước ngoài,
không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ, doanh thu chịu
thuế NTNN là toàn bộ doanh thu nhà thầu nước ngoài nhận được không bao
gồm cước vận chuyển quốc tế phải trả cho hãng vận chuyển (hàng không,
đường biển).

• Đối với dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam đi nước ngoài, không phân
biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ, doanh tính thuế NTNN là toàn bộ
doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được.

2 • Đối với dịch vụ chuyển phát quốc tế từ nước ngoài về Việt Nam, không phân
biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ, không thuộc đối tượng chịu
thuế nhà thầu.

• Đối với giao dịch hoán đổi lãi suất, doanh thu tính thuế TNDN là phần chênh
lệch giữa lãi phải thu và lãi phải trả mà Nhà thầu nước ngoài nhận được trong
01 năm dương lịch.


2
nếu không tách
được giá trị hàng
hóa và chi phí
vận chuyển
1
2 Tái bảo hiểm ra nước ngoài, hoa hồng
nhượng tái bảo hiểm
2 0.1
3 Dịch vụ tài chính phái sinh Chưa quy định 2
4 Lãi tiền vay 10 5
5 Dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn,
casino
5 10

Ghi chú:

- Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc,
thiết bị đi kèm công trình xây dựng, tỷ lệ GTGT 30% và thuế suất thuế TNDN 2%
trên doanh thu tính thuế sẽ được áp dụng trên toàn bộ giá trị hợp đồng, không
phân biệt trường hợp tách được hay không tách được giá trị của mỗi hoạt động
kinh doanh.

3

- Trường hợp nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với các nhà thầu phụ để giao lại
toàn bộ các phần giá trị công việc hoặc hạng mục có bao thầu nguyên vật liệu
hoặc máy móc, thiết bị, nhà thầu nước ngoài chỉ thực hiện phần giá trị dịch vụ
còn lại theo hợp đồng nhà thầu thì thuế suất GTGT 5% và thuế suất thuế TNDN
5% trên doanh thu tính thuế.

- Nếu tiếp tục ký hợp đồng nhà thầu hoặc hợp đồng nhà thầu phụ mới tại Việt
Nam khi chưa kết thúc hợp đồng cũ thì tiếp tục thực hiện khai, nộp thuế đối
với các hợp đồng mới theo các phương pháp đã thực hiện của hợp đồng cũ.

- Tại cùng một thời điểm, nếu một hợp đồng đủ điều kiện theo quy định và Nhà
thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài đã đăng ký nộp thuế theo
phương pháp khấu trừ, kê khai hoặc phương pháp hỗn hợp thì các hợp đồng
khác đang thực hiện (kể cả những hợp đồng không đủ điều kiện) cũng phải
kê khai, nộp thuế theo phương pháp đã đăng ký.

4

• Đối Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp hàng hoá, dịch vụ
để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác mỏ dầu, khí
đốt:

- Nếu Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế
GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT thì bên Việt Nam có trách
nhiệm khấu trừ, nộp thay thuế GTGT theo tỷ lệ quy định.

- Nếu Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ thì:

o Trong thời gian Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài chưa
được cơ quan thuế cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế thì bên Việt Nam
có trách nhiệm khấu trừ nộp thay thuế GTGT theo tỷ lệ quy định nếu có
thực hiện thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước
ngoài.

o Sau khi được cơ quan thuế cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế, Nhà thầu